本文是一篇税收筹划论文，笔者认为DT煤业公司要养成居安思危、风险预防的意识，要及时对行业变化和公司具体情况的变化应当及时做出分析和方案的调整，汇总出将会发生的各种风险情况，追寻风险的起点，将风险扼杀在摇篮里，避免其发生，尽可能的减少发生风险所产生的损失。
第一章绪论
1.1研究背景、目的及意义
1.1.1研究背景
（1）税费负担过重导致煤炭企业成本居高不下
在最初，中国在税收筹划方面进步是非常慢的，人们没有完全理解这个概念，经常把税收筹划和偷税漏税同为一谈，因此由来已久得不到快速的发展。自从改革开放以后中国经济快速发展，公司越来越关注税收问题，当接触到权利与责任之间的关联，慢慢的知晓税务筹划对于发展和收益的重要性，也逐步理解到这些影响着纳税义务人的经济效益。正因为如此，税收筹划也成为公司在整个竞争市场进行战略和财务决策的一个重要理念。
长期以来，国民经济高速发展中一直离不开对煤炭的消耗。2013年至2018年中国原煤年生产量(以万吨标准煤计量)占能源生产总量的70%以上，煤炭消费比重保持在67%，煤炭在很多行业中的使用，奠定了其不可或缺的地位。但是，在公司快速发展的进程中，沉重的税负让煤炭公司发展缓慢甚至停滞不前，反而该数据一直上涨。2018年煤矿企业要想盈利1元的必须要支付6.15元的税费。税费的负担阻挡了煤矿公司改革变新，而税收筹划为公司减税降费获得了新的想法和方案[12]。
（2）环境保护压力倒逼煤炭企业降费转型“
建立秀丽的生态文明是中国可以持久发展的基石，要树立和落实青山绿水就是人民财富的观念”，2018年，党的十九大有关建设美丽中国让春风拂面祖国。煤矿产业作为一个高污染行业，自然首当其冲地承担着控制污染的重任。既是公司的社会使命感也是公司变革进步的再生动力，对于加强环保意识，国家对公司环保装备、保护环境、污染防治等方面出具了许多税收优惠政策，公司在增加环保资金的投资同时得到了这些政策保护。由此可见，做好企业稅筹，不单能加强企业环保观念，还可以在环保上省钱，真正起到了“少投入、办实事”的作用[1]。
1.2研究意义
减费去税成为企业控制成本的一项重要举措，渐渐受公司高层的关注，税收筹划的目标是对企业经营活动中的税收安排进行最少的筹划，这无疑符合了公司意愿管理。本文采取以DT煤业公司为探究对象，归纳了企业目前税收方面存在的问题以及存在的风险，通过了解我国目前的扶持政策还有对市场环境的变化进行了剖析，规划了公司税收方面需要重点关注的类型，这对公司的在日益竞争的市场环境中提供强有力的支撑[23]。
（1）有助于企业优化管理体制
税收筹划不是短时间内的事、也不是一定数量部门内的事情，而是一个长久的，牵扯企业资产管理采购、财务、人力资源、销售、合同等多个部门的搭配合作，尤其重要的是，吸引企业高管的关注。企业应建立税收筹划的理念，把税收筹划作为一个基本的管理体系加以实施，税务相关的人员要增强专业学习，在企业各类活动中给予强有力的指导很重要。只是通过建立好的观念，树立好的标准，筹划好措施，监督好成果，防止好危险，税收筹划能够发挥巨大的节税效果[32]。
（2）有利于增强企业持续发展能力
公司之间的竞争不单单是技术革命和知识观念的竞争，更是公司内部流程体系的竞争。一个税收筹划不能改变公司的状况，更不能增强公司的市场占有率，而是有成百上千的“一次”积累，会节约公司大量的税收收益。有效的将收益保留在公司内部，然后对公司扩大规模和生产规模，音近核心技术和先进管理理念具有举足轻重的作用。由此可见，公司要建立税收筹划的观念，用“钉钉子”精神把税收筹划贯彻到公司活动的各方面，提高企业市场优势[32]。
第二章煤炭企业纳税筹划理论基础
2.1税收筹划理论基础
2.1.1契约论
随着经济学家研究的深入，契约交换论逐渐浮现，它强调国家对于税务的征收是有强制力的，民众对于税款的缴纳在需要主动的同时也受到法律法规的约束[40]。
在我们社会生活和生产的方方面面。企业通过生产经营活动而获取的利益，可以让各个层级的人们取得联系，融会贯通为一个利益共同体，其中的每个组成部分都成为运转一个企业不可或缺的重要环节。同时，各方利益相关者会产生矛盾与冲突并不断解决融合，促进企业不断前进。这种契约精神也逐渐显露在税收方面。国家制定了各项法律政策及条款，企业在获取利益的同时受到这些法律法规的约束，不得违反这些规定，不然会受到法律的制裁。企业与国家征税机构的关系并不是相对的，政府在制定税收政策时是会给企业留有一定的余地。这使得企业可以根据税收政策的空隙，制定适合本企业的纳税计划，对税收政策的变化反映灵敏，减少税负从而使利润增多，使公司在竞争中占取市场，扩大规模。正是因为国家制定与之相关的法律条款时采纳多方面因素，使得企业在进行纳税筹划时，以法律法规为底线,在不违反法律得前提下，运用法律的相对落后性，这也同时体现了合法性、广泛性、应用性等特点[41]。
2.1.2博弈论
博弈论是通过理论使用者对各方面信息进行收集与分析，对所有与之相关的利益群体间相互制衡的联系进行的研究，其中利益群体的决策者可以从中获取最大利润的理论。在这个博弈论中，最终收取利润最大的主体与其制定决策者是相辅相成的关系。
博弈论中，在公司自己的会议制定计划中，也有可能从各个方面影响其他公司的决策，这就体现了合法性、广泛性、应用性等特点。在博弈主体中，要对各方面的人员进行充分了解，从而获取最多的收益，并平衡各方利益团体，这是以达到团体获得最大利润为目标的，并不是单单只在乎自己的是否损失与获益。对企业缴纳税款有着保护的作用。博弈论的内在目标是对各方的利益进行平衡之后，可以达到最佳效果的方案。
2.2纳税筹划的特点
2.2.1整体性
公司进行纳税筹划时应该基于长久的目标，根据对未来的判断来制定总体策略，以整体为出发导向。如果公司仅仅以某项单一税款的降低为目标，这就很大概率会使其他方面成本增多，从而使决策失败。公司唯有以自身全部利益出发，对需要进行的税款项目进行逐项分析，才能获取最低的税款目标，达到初始期望值。
2.2.2效益性
确保企业税收筹划达到更好的福利,有必要合理减少税收支出,利用优惠政策,延迟纳税,税收负担转移到上游和下游,并选择适用低税率根据企业的实际情况和税收法律法规。企业在进行税收筹划时需要人工、财力以及设备的投入。所以当投入的成本小于取得的收入时，这样的税筹才是有效的，才能使企业获利。
2.2.3前瞻性
税务筹划的工作需要在经济业务发生前操作，这和企业中财务部门的岗位会计是有本质上的不同的。如果税筹工作延后才开始，则会失去他的根本目的。当具体业务发生后，和业务相伴而生的税款和税率都已产生，所以就使纳税筹划失去来意义。前瞻性原则指的就是企业要充分了解相关法规，提前制定适合的缴纳税款的方案，从中选取最有利的，根据该计划执行业务活动来增加收入。
2.2.4灵活性
纳税筹划使以国家强制税法法律为地基，以企业在实际生活中面临的业务为根本,这两个方面的标准会随着时间的变化而变化，这使企业的税收筹划方案也要进行适当的更新，以使用更合适的方案应对新出台的政策。与此同时，如果企业制定了多个方案,则要融会贯通及时运用，才能达到最好的效果。只就意味着企业要对不断变化的税收法律进行及时调整，以应对不时之需，从而使企业获得收益最大化。
第三章DT煤业公司涉税现状及纳税筹划问题分析...............19
3.1 DT煤业公司概况....................................19
3.1.1 DT煤业公司基本情况............................19
3.1.2 DT煤业公司经营情况...........................21
第四章DT煤业公司企业所得税税收筹划方案...........................37
4.1提出有关企业所得税税收筹划方案的基本框架.........................37
4.2矿井设备采购环节筹划方案............................38
4.3煤炭生产环节筹划方案......................39
第五章DT煤业公司企业所得税纳税筹划预期效果与保障措施........................46
5.1 DT煤业公司企业所得税纳税筹划方案的实施效果.........................46
5.1.1矿井设备采购环节筹划效果........................46
5.1.2煤炭生产环节筹划效果............................46
第五章DT煤业公司企业所得税纳税筹划预期效果与保障措施
5.1 DT煤业公司企业所得税纳税筹划方案的实施效果
5.1.1矿井设备采购环节筹划效果
基于在购置阶段，将这个计划运用到具体情况中，可降低企业所得税300万元，具体计算结果如表5-1所示：
本论文的研究重点是根据企业的实际状况而定，因为DT煤业公司的实际情况会根据行业和政策的变动而变动，比如整个煤炭市场的大环境和国家有关税收政策的变动的影响。可能在公司实行提出的计划时，与之相关的条例可能因为时效性也发生了改变，进而导致企业已确定的方案也要随之变化。不然实施的方案得不到税务机关的认可，可能会产生不必要的麻烦，严重时可能还会触及国家法律。
由此可见，税收政策其实是公司在制定相关税收筹划方案的基石，其变动产生的风险直接导致方案能否有效实施，所以其对公司的影响是最大的。因此，相关的税筹工作人员要及时学习最新的国家政策，帮助公司在实施筹划时降低不必要的风险。
第六章结论与展望
6.1结论
通过目前的煤炭市场的大环境下剖析得知，虽然我国有几大产煤大省但是其竞争
