本文是一篇税收筹划论文，本文以燃气生产与供应业的 SJ 公司为研究对象，基于供应链视角，对 SJ 公司的纳税筹划工作进行了研究。本文研究结论如下：（1）根据 SJ 公司的基本概况及纳税筹划现状分析出 SJ 公司所涉及的主要税种和纳税筹划工作中所存在的问题。根据分析得出，SJ 公司所涉及的主要税种有以下四种：增值税、企业所得税、城市维护建设税以及房产税。公司在纳税筹划工作中仍存在筹划范围狭窄、缺乏税务风险控制机制、供应商管理滞后以及未在供应链视角下进行纳税筹划等问题；
第一章 绪论
1.1 研究背景
西方发达国家的纳税理论和实践均比较成熟，在全国企业中，建立纳税筹划部门的企业比重较大。然而，这一理论在中国的发展进程中还不成熟，企业纳税筹划意识发展缓慢，目前，它仍处于初级阶段。由于我国大型企业纳税筹划涉及的学科知识很多，专业化和综合性很强，我国大型企业的纳税筹划相关技术人才资源十分匮乏，在大多数企业中没有得到广泛应用，无法纳入企业的日常经营管理中。然而，随着我国经济的发展和全球竞争的加剧，纳税筹划有很大的研究和应用空间。
传统的纳税筹划是在单一税收以及单一环节的理念下进行的，很显然，这远远不能满足众多企业的要求。随着我国税收环境不断改善，纳税筹划已成为企业有效减轻税负的主要途径。企业在选择纳税筹划方案时，不仅要充分考虑自身的实际经营情况，还要充分考虑企业和其他企业、企业和税务机关、企业和其他代理机构的关系。企业在经营过程中是否能够选择出合理合法的纳税筹划方案以及这些方案是否能够真正帮助企业实现企业价值最大化的目标都离不开考虑上述关系。每个企业的经营管理过程或多或少都会存在某些问题，不可能是完美无缺的，这就促使现代企业形成了管理的核心思想。企业认为它所进行的任何经济活动、经营活动以及业务过程都会存在不能为企业创造价值的地方，这些不能为企业创造价值的部分就应当被剔除。这种思想的变化对企业纳税筹划管理工作提出了更高、更严格的要求。
本文之所以从企业供应链的角度来研究纳税筹划，是因为我国已经进入了全球化和网络化的时代。全球化的竞争格局也越来越显现，企业之间的竞争越来越激烈，盈利的空间也越来越小。企业之间的竞争也就变得不是以前单一企业之间的竞争，而转为全供应链的竞争。一个好的企业如果想要在当今世界上的市场竞争中始终保持自己的地位和优势，就必须充分考虑两个方面的影响因素。一方面我们需要充分考虑自身的经济利益，另一方面也需要充分考虑到一个企业自身在整个供应链中所处的重要性和地位，与其他企业建立起一种合作伙伴关系，才能够真正实现整个企业供应链的价值和利益最大化。同样，企业不能仅限于在纳税筹划过程中考虑自己的利益，还必须兼顾供应链上下游企业的利益，从而实现整个供应链系统的价值最大化。
1.2 研究目的及意义
1.2.1 研究目的
企业进行纳税筹划的主要目的是实现企业价值最大化的目标。我们达到什么样的目标才能证明我们的纳税是有意义的？纳税筹划的目标是企业在国家法律法规以及当下所实行政策的范围之内，通过税收法律、税收政策和税收征管程序的一些特殊规定，尽可能减轻税收负担，获取更多的利润或更大的利益。因此，纳税筹划应属于筹划范畴。它解决了管理学中 5W1H 的问题，即什么、为什么、什么时间、什么地点、什么人做以及如何做的问题。这种筹划过程是一种具有指导性、科学性以及预见性的管理活动。企业的纳税筹划目标可以分为以下四个方面：一是直接降低税收负担；二是获得资金的时间价值；三是实现零税收风险；四是追求经济效益最大化。企业的减税技术具体可以表现为：税基减免技术、税率减免技术、应纳税额减免技术以及延迟纳税义务发生时间的减税技术。这些技术均可以实现上述纳税筹划的目标。当然，SJ 公司在进行纳税筹划过程中也会遇到各种各样的风险因素，如涉税法律风险、行政风险、以及经济风险等。纳税筹划工作就需要将这些风险因素进行整合，最小化企业的风险，借助合理的节税避税技术，从而达到企业价值的最大化的目标。企业经营的目的是实现盈利。当企业的支出大于企业所获得的收入时，就会入不敷出从而负债。因此，在减少支出方面需要考虑纳税的问题，因为它是企业的主要支出之一。
本文是从供应链管理的视角出发，通过对企业所在行业的了解，分析出在税法规定的范围内，企业在纳税领域可筹划的空间，其目的可以总结出两个方面：第一，是为了使企业在经营管理方面获得利益最大化的目标，从而能够让企业更加持续健康的发展；第二，供应链在我国的发展还不够成熟，很多企业都尝试引入供应链管理理论，因此，基于供应链视角研究燃气生产及供应业企业的纳税筹划对同类企业有深刻的借鉴意义，使整个行业获益，从而为我国社会更好更快的发展做出贡献。
第二章 相关理论基础
2.1 纳税筹划理论
2.1.1 纳税筹划的基本含义
关于纳税筹划的基本含义，不同的学者有着不同的观点。从字典和教科书中很难找到一个权威的、统一的说法。在《国际税收词汇》一文中，荷兰国际财政文献局对纳税筹划有下列描述：所谓纳税筹划，是指纳税主体通过安排自身的经营活动或者个人事务来支付最低的税收。
南加州大学梅格斯博士在其所著的《会计学》一书中将纳税筹划的概念定义为：人们在符合法律法规的范围内，对自己的经营业务活动进行有效地安排，从而促使自己能够缴纳尽可能低的税额。这里所说的安排即可以称为纳税筹划，它的目标是少缴税和延期缴税。进一步研究表明，由于相关税制具有复杂性的特点，因此，人们为企业安排经营活动即进行详细的纳税筹划过程成为了一种职业。现在几乎所有的企业都聘请了专业的税务专家来研究税收对企业主营业务决策的影响，制定合法少纳税的方案。
唐腾翔以及唐向所著的《税收筹划》中这样阐述：对企业进行纳税筹划即就是在法律法规允许的范围内，通过安排及规划企业的经营、投资以及相关财务管理活动，达到取得“节税”税收收入的目的。
盖地通过深入研究相关理论，在《税务筹划》的一书中提到：纳税筹划，是指在纳税人遵守及尊重税法的前提下，依据其地域相关的税收政策以及现行税法，对企业的相关活动进行规划和安排，来控制或者减轻税收负担，从而规避税收风险，达到企业财务管理的目标。
总的来说，尽管对于纳税筹划没有一个统一的概念，但是，有一个人们普遍公认的观点。纳税筹划主要是在国家相关法律法规许可的范围内，通过合理、正当的手段来使税收负担及其他税收风险都大幅度降低的一种社会经济行为。本文中所述的纳税筹划主要指：纳税主体依据相关税收政策和法律制度，为了达到企业价值最大化的目标，企业或者其委托代理人可以通过事前的预先安排和组织规划企业的经营、投资以及其他财务活动等各项事项，在充分运用国家税收政策和法律所给予的包括减免税在内的各项相关税收优惠，使各项方案得到优化的财务管理活动。每个人均有自己创业的权利，假如依照相关的法律作出相关安排，可以实现少缴税额的目标，那就不可以被强迫多缴税。
2.2 供应链理论
早期的供应链被称为“纵向一体化”，这也可以看作是存在于一个公司或企业集团内部的合作。但是，随着社会生产力的发展，工业产品的种类越来越丰富，竞争也越来越激烈。这时，单纯地通过规模经济来提高效率的方法就不适用了，从“纵向一体化”向“丰田生产方式”转化。到 20 世纪末，又进一步发展为“横向一体化”模式。在这种新的模式中，从原材料生产到运输、存储、制造、分销、零售，供应链上的每个环节都是由在该环节上非常具有竞争力的企业来承担。产生这种趋势的推动因素主要包括以下一些：经济全球化、竞争环境、信息技术应用和适应性。
供应链是一个网络结构，它是由上下游企业为最终消费者提供相关产品或者服务构成的，它包含了企业从物料的采购到其供应商、制造商、分销商、零售商以及最终消费者等的整个运行过程，如图 2-1 所示。在供应链中，每个企业都可以作为一个节点，这些节点企业之间均包含着供需关系。供应链由主企业和除主企业以外的其他利益相关者组成。由于企业之间这种复杂的供需关系的存在，导致了供应链中资金的流动。供应链中的每个企业都依赖于其他企业的支持与合作。 如果供应链中的关联企业加强合作，及时交流信息，减少双方的投机行为，促进双方的密切合作，保证产品及时送达客户，减少客户的等待时间，获得客户的好评和忠诚，对提高供应链管理效率也能起到促进作用。在最简单的供应链中，只有两个节点：供应商和客户。双方的结合便形成了一条制造——销售的供应链。对于一条供应链来说，如果将其扩展到原材料的提供，通常会有许多不同性质的企业在其上，各个企业所扮演的角色和所关心的事情也各有不同。供应链管理研究的重点在于企业间协作方式和对计划、生产、销售和物流等全过程的管理。供应链管理将一条供应链上的企业看成统一体，利用这些企业之间的协调与合作，使得企业的运作更为高效、快速、灵活。从这个意义上，我们可以把供应链管理定义为：供应链管理将企业之间的协调合作为目标，实现最终用户到最原始的供应商之间的业务流程的最佳整合，从而为客户和供应链上的所有成员带来价值。
第三章 SJ 公司纳税筹划现状及问题分析..........................20
3.1 SJ 公司基本概况.............................20
3.1.1 SJ 公司简介.........................................20
3.1.2 SJ 公司组织架构...............................22
第四章 基于供应链视角下 SJ 公司纳税筹划方案设计........................39
4.1 SJ 公司供应链分析......................................39
4.1.1 天然气产业供求分析..
