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SC公司新三板挂牌税务风险探讨

日期:2021年11月28日 编辑:ad201107111759308692 作者:无忧论文网 点击次数:530
论文价格:150元/篇 论文编号:lw202111190909008744 论文字数:33566 所属栏目:税收筹划论文
论文地区:中国 论文语种:中文 论文用途:硕士毕业论文 Master Thesis
相关标签:税收筹划论文

本文是一篇税收筹划论文,本文选取 SC 公司作为一个成功案例,以其税务风险管理作为着眼点,进行了深入的分析和探讨。从 SC 公司内部税务风险管理机制的缺失、外部税法体系庞杂等多个方面来分析其税务风险问题产生的原因,并对其原因的发生的概率与重要程度进行分析得出,在各类别风险中最主要的是财务规范风险和关联交易风险,业务操作风险和优惠政策适用风险的影响较小,经营决策风险和税收法制变化的影响最小,并发现企业可以通过有意识、积极主动地进行内部控制与税务风险的管理,定期对自身的税务管理和监督工作情况进行检查,来避免承担大量不必要的税负。


1.绪


1.1 研究背景

2013 年是新三板市场初建时期,国家推出多项政策红利吸引中小企业纷纷试水,一时间挂牌企业数量出现大幅度增长,影响持续到 2015 年的定增融资也连创新高。新三板市场的交易火爆使得并购市场短时间内风起云涌,可后期对于现实操作中出现的上市政策制度漏洞推进缓慢,落地实施细节不明,转股政策标准严格,使资本市场重新对新三板市场的定位产生疑惑。这些都严重影响新三板企业的融资能力,大量民营企业在上市无望情况下无法坚持,只能黯然选择摘牌,大量投资机构被深套其中无法退出,使得2016 年至 2018 年新三板市场迅速进入冰冻时期。

2018 年以来,为了加快推进新三板改革的速度,国家短时间内发布了多项有关的新三板利好政策,改革的内容针对性的解决了现有市场出现的各类难点问题,深入全面程度甚至超出了市场预期,这标志着监管层对于改革的决心前所未有的坚定、各项调查研究准备充分。虽然新三板还属于新生市场,但它的初创期已经宣告结束了,进入全面改革时期,新三板改革已经正式被国家纳入金融市场战略部署,辅助构建多层次市场的定位逐渐明朗,将在新阶段中提质增效。在新三板市场进入全面升级新阶段的同时,大量快速成长壮大的优质企业出现在新三板市场中,这些显而易见的优势又吸引着具有潜力且希望得到资本市场关注的企业准备投身其中。

在 2018 年 11 月的中国国际进口贸易博览会首届会展开幕式上,国家主席习近平宣布了要设立独立于现有主板市场的新设板块——科创板,同时还将继续加速推进创业板的注册制改革进行注册制试点。在全面注册制下,可以预见的是新三板公司的价值将得到重估,有潜力的公司得到市场的肯定。

新三板准精选层公司从 2019 年 11 月初开始就股价大涨。准精选层公司不断出现股价翻倍的状况,甚至很多公司短时期内涨幅就超过十倍。其实即便出现如此之大的涨幅,这些公司的估值相对上市同行公司仍处于被低估状态,上升的空间还十分大。新三板市场的全面改革使得大量优质公司受到投资者的关注,正式公开的登上资本市场。


1.2 研究目的和意义

1.2.1 研究目的

为了解决企业新三板挂牌申请过程中许多关于涉税问题的难点,使企业对挂牌前的税务风险具有整体性的认识,清除挂牌审批之路上的税务障碍,本文主要通过分析当前新三板企业所需面临的各种涉税风险类型,并以 SC 公司挂牌期间涉税事项情况为代表,从市场环境、税收政策、风险识别及应对、企业内部控制等多个层面分析了 SC 公司审核过程中出现的涉税风险原因,然后根据 SC 公司涉税事项的经验和教训提出风险防控建议,对同样拟挂牌新三板的企业及相关的个人提出可行性建议,便于其积极防控涉税风险以达到合法降低税负的目标。

1.2.2 研究意义

由于“新三板”市场主要是服务于一些规模相对较小、业务模式尚不成熟、业绩也不稳定的中小型企业,因此,在准入的条件上,“新三板”虽然看似放宽了对拟挂牌企业的财务指标的限制,但实质上却转而更加强调拟挂牌企业财务制度上的规范性。从其实际操作过程中可以看到,企业在挂牌审核过程中遭受阻碍的根本原因之中,财务规范的问题才是较为主要的,而目前在财务规范问题中最引起各方重点关注和质疑的一个问题应该就是税务问题。与大型企业相比,中小型民营企业在税务政策等方面所投入的时间和人力物力资源相对较少,相关的制度体系建设和税务管理工作岗位一般由财务部门人员兼任或直接出现长期的缺失,很容易因为历史性的问题或者在改制进行过程中所产生的一些涉税问题而需要承担较高的税负成本费用,更严重的还会直接造成挂牌的失败,使得企业蒙受到多重的不利后果。所以,如何有效地做好税务风险管理工作,是我们拟挂牌“新三板”企业必须认真考虑的一个问题。

对于这些拟挂牌“新三板”的中小型企业来说,税务风险管理的好坏不仅直接关系到这些企业“新三板”挂牌能否获得成功,而且还直接关系到企业的未来发展。本文主要是通过实地考察,对 SC 公司之前在“新三板”挂牌阶段所面临的一系列重大税务风险和问题深入研究,认真地梳理筛选出一些具有典型和代表性的问题。


2.新三板挂牌税务风险相关概念和理论基础


2.1“新三板”概述

2.1.1“新三板”市场定位与地位

新三板最早是出现在中关村科技园区,服务于其中需要注册并进入交易所转让系统的非上市公司,进行报价和转让。为了让其他地区的高新技术成长型企业拥有更多股份流动的机会,证监会在 2013 年宣布新三板扩大到全国,对所有公司开放。证监会对新三板有很高的期望,希望它能够作为拟上市公司的练兵场来发展。从另一方面来说,高新技术企业也能通过新三板的作用脱离对银行贷款和政府基金的依赖性,相对容易的获得更多股权投资基金。

在我国万众创新的国家战略背景下,作为中国创新企业孵化器的新三板市场不仅借鉴了美国纳斯达克市场的经验模式,还对挂牌企业不分行业,不限规模。目前为了更顺利地和主板多种交易方式进行制度对接,新三板除了已发布的协议转让和做市转让两种类似主板交易制度模式之外,又开始积极准备发布竞价交易制度模式。为了进一步布署新三板市场的全面性改革,证监会于 2019 年推出了一系列的新政策,改革发展后期将会筛选一些符合条件的创新层高新技术企业,允许他们对于不特定的合格投资者进行公开发行股票。还会设立一个精选层,企业如果能够在精选层进行挂牌一段时间,按照交易所的上市条件及其他相关法律规定审核合格后,可以直接进行转板上市。从而使我国多层次的资本市场在新三板互联沟通作用下得到完整的构建。其实在中国的资本交易市场上,新三板比创业板更接近中国的纳斯达克这个定位。为了贯彻落实国家支持高新技术企业的政策而推出新三板市场,对实现场外交易市场全国统一监管进行了积极且有效的探索,成为了我国多层次资本市场体系的重要组成部分。

税收筹划论文参考


2.2 税务风险相关概念

2.2.1 税务风险概述

国家税务总局在 2009 年 5 月份发布的《大企业税务风险管理指引》,是我国第一次在官方文件中明确规定了“企业税务风险”的概念,并对企业的税务风险识别与应对方面提供了标准。税务风险主要包括信誉损失风险、税务负担风险、税务违法风险。企业信誉损失风险是指企业因违反与税收有关的法律,造成了企业直接受到国家主管税务机关的行政处罚或者刑事惩戒,给企业自身带来了经济上、信誉上的损失。税务负担风险是一些涉税事项较多,有较大节税空间的企业由于不充分了解相关的税务法律法规,不能合理运用国家给予企业相关的税收优惠政策,导致企业不能及时地进行合理的税务安排,使得企业竞争力下降,影响企业长远发展。税务违法风险指企业不管是否有意行为,对于税务检查来说最终形成了客观的违法行为,使得企业面临补缴税款、滞纳金、巨额罚款等,甚至管理者会面临刑事责任[25]。

学术界对于风险的解释与定义存在很多不同的角度,税务风险本身与税收法律密切相关决定了其特殊性。本文所指税务风险是税务策略、经营、财务报告或其他合规等各个方面发生的任何事件、行为或其他不作为,对公司实现税务或其他业务目标所造成不利得影响,或直接导致货币、财务报表或其他声誉出现的风险已经达到了不可预测或者不可接纳的程度。盖地认为税务风险不同于普通风险,它具有可控性、可预见性、隐蔽性,企业需要采取一系列的税务风险管理措施来防范风险的发生。

涉税事项上存在的不确定性是导致企业引发税务风险的一个基本前提,税务风险也是具有不确定性,这种风险既表现在因企业未按照规定依法纳税而形成的风险,也表现在因企业未正确地理解税法的规定而承担过于繁重税负的风险,以及因纳税筹划失败而形成损失等风险。纳税人不论少缴、多缴、提早或者晚缴纳税款都伴随着一定程度的税务风险。

税收筹划论文怎么写


3. SC 公司相关背景介绍 ................................... 17

3.1 SC 公司基本情况 ....................................... 17

3.2 SC 公司生产经营情况 ................................. 17

4. SC 公司“新三板”挂牌税务风险识别 ....................... 20

4.1 税务风险识别方法 ................................ 20
4.2  税务风险识别 .............................. 21

5 SC 公司“新三板”挂牌期间税务风险评价 .............................. 38

5.1 税务风险类别矩阵分析 ........................... 38

5.1.1 风险影响等级 ......................... 38

5.1.2 Borda 序值法 .................................. 39


7. SC 公司税务风险管理保障措施


7.1 借助税务师事务所解决企业税务风险问题

SC 公司拟挂牌阶段发现大量税务风险,而自身的财务部门又没有足够的能力在短期内妥善解决这些遗留的税务问题,最直接的方式就是聘请