本文是一篇税收筹划论文，本文通过调查 KS 公司的经营情况和财务状况并借鉴前人研究成果，对 KS 公司的企业所得税纳税筹划现状作出深入剖析，从影响 KS 公司企业所得税的四个方面，即企业组织形式、收入、成本费用以及税收优惠政策，分别进行纳税筹划方案设计并对开展筹划前后的效果进行对比，最后提出 KS 公司企业所得税纳税筹划方案的实施要求和保障措施。
1 绪论
1.1 研究背景
十九大报告中明确提出，以创新作为源动力，持续推进现代化产业结构和经济体系转型升级，从而实现建设创新型国家的中国梦。随着国家不断重视基础领域的研究，山东省以创新驱动发展理念作为战略导向，高新技术产业保持高质量的发展态势。高新技术企业在不断打造自身创新能力，增强自身竞争能力的同时，国家也为助力高新技术企业的发展，相继颁布支持性税收优惠政策，不断颁布涵盖企业所得税、增值税等一系列税收文件。但在具体实践中，优惠政策依据的法规内容太过于复杂，庞杂的法律条款不利于纳税人了解掌握所有的内容。因此，在化工类高新技术企业中，纳税筹划活动存在开展不积极、方案不全面、可操作性弱等问题。
KS 公司是淄博市一家化工类高新技术企业，主要研发、生产和销售氯化亚砜、芳纶单体以及聚醚酮酮等新材料，是七个产品的国家行业标准起草单位。目前 KS 公司销售状况良好，公司注重研发，2020 年研发费用为 25,757,459.11 元，同比增长 33.99%。同时 2020年 KS 公司的企业所得税费用支出同比增长 265%。纳税负担猛增致使资金周转压力增大，公司管理层意识到公司在纳税筹划方面的不足，并且存在提高财务人员专业素质的需要。过去，KS 公司就重大纳税事项和问题向有关专家学者和税务人员咨询，取得了一定效果。但毕竟不是长久之计，尤其是财务部门经常办理税收事务，其财税专业素质亟待提高，确保能够长期持续地独立开展涉税业务处理，遇到重大税收问题可以随时随地自行很好地解决。所以纳税筹划应成为其常态化财务管理工作，需要有一个专门的有针对性的理论依据支持。
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1.2 研究目的及意义
1.2.1 研究目的
通过纳税筹划来提高自身经济效益是高新技术企业提升经营能力的必要措施，虽然行业内有不少公司已经在进行有关纳税筹划的经济活动，但仍有部分企业由于缺乏纳税筹划专业人才、筹划意识淡薄等原因，未能积极开展纳税筹划活动，KS 公司便是其中一例。通过对 KS 公司企业所得税纳税筹划研究，旨在为 KS 公司及同类型企业设计一套目标明确、重点内容突出、关键技术应用容易掌握操作的纳税筹划方案；并针对 KS 公司财务执行能力等实际状况，围绕企业所得税纳税筹划方案实施的客观需要，提出便于其制订落实该方案保障措施可参考的意见或建议，以助力 KS 公司及同类高新技术企业正确认识和积极开展企业所得税纳税筹划。
1.2.2 研究意义
随着我国税制的不断完善，我国企业所得税税收体系趋于健全，化工类高新技术企业面临的经营风险也在上升，及时了解掌握我国相关税收政策的动向，能够为化工类高新技术企业带来切实有效的利益。
结合 KS 公司多项涉税业务和相关税收政策，通过对 KS 公司企业所得税进行纳税筹划研究，将相关税收理论应用到 KS 公司实际经济业务活动中，从而完善企业纳税筹划理论体系，并为 KS 公司开展纳税筹划提供具有可操作性的借鉴方案，为其财会人员设计制定和实施纳税筹划方案提供专业技术指导。同时总结和提炼 KS 公司纳税筹划成功经验，为其他化工类高新技术企业提供制定企业所得税纳税筹划方案的借鉴。
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2 相关概念及理论基础
2.1 相关概念
2.1.1 纳税筹划
纳税筹划是指纳税人基于对现有财税政策的理解，在开展经济活动之前做出相应的规划，通过对财务活动进行合理安排，制定与经济活动相切合的纳税筹划方案，进而确保实现预期的纳税筹划目标的一系列税务活动。纳税筹划具有以下特征：
①行为合法性是纳税人开展纳税筹划活动最首要的。即纳税筹划活动在当前的法律法规和税收政策的规定下进行的，这是纳税筹划与避税、偷税、漏税等违法经济活动的最本质的差别。纳税人在进行纳税筹划活动时，须对相关税收法律法规有着深刻的了解，并能熟练安排相关经营活动，避免触碰“红线”，从而实现纳税筹划目标。相反，即便纳税人制定出纳税筹划方案，但其并不符合现行的法律规范，其筹划活动不仅不会带来经济效益，反而会徒增其经营风险。
②活动前瞻性。纳税人可在经济活动之前开展，也可在经济活动运行过程中开展，但唯独不能在经济活动结束之后开展。如果纳税筹划活动在经济业务结束之后并已经形成财务活动这个阶段进行，或者在核算环节进行，那么纳税人进行的筹划活动很可能会被判定为偷税行为。纳税人应充分考虑经济活动所带来的纳税义务，预先对相关涉税活动进行合理规划，选择适合自身的纳税筹划方案。纳税筹划活动的前瞻性要求纳税人在进行纳税筹划活动时，应充分了解自身的各个生产运行阶段，了解自身财务状况、经营战略、行业发展趋势等情况，找寻可进行纳税筹划的关键点。
③方案实操性。纳税人制定的纳税筹划方案必须要有实操价值，能够供财务人员和相关部门在企业当前经济环境下落实执行。为此，所制定的纳税筹划方案要有具体的操作要求，与筹划单位的具体实际情况相吻合，避免出现纸上谈兵的情况。纳税筹划注重对成本的把控，若制定出的筹划方案空费成本，实现不了经济效益，那么会加重企业的损失。
④方案时效性。由于纳税人以现行的税收政策和法律法规为基础制定的纳税筹划方案，所以纳税筹划方案存在一定的时效性。法律法规、经济政策、经营活动都是不断变化发展的，原来制定的纳税筹划方案很可能在现阶段的税收政策下是行不通的。因此，纳税人应当及时了解税收政策、法律法规和其他方面信息的变化，不断调整纳税筹划方案。
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2.2 研究理论基础
2.2.1 成本收益理论
作为经济学和管理学中最常用的理论，成本效益理论旨在研究企业在做出经济决策时，应以所实现的收益为基础，在充分考虑到成本因素的前提下，规划企业该进行哪些经济活动，以实现企业获取利润最大化的目标。根据成本收益理论，企业在设计纳税筹划方案时应秉承合理减少成本费用的原则，在进行纳税筹划的过程中，需要不断考虑筹划成本与收益的关系，并结合企业的经营管理目标，避免出现税收最小化的短视行为。
在对 KS 公司提出企业所得税纳税筹划方案实施要求和保障措施时，由于其在纳税筹划过程中所涉及到的项目种类繁多且具体操作复杂，在提出建议的同时严格测算其成本效益，纳税筹划所带来的效益要高于筹划的成本。
2.2.2 博弈论
博弈论，又称对策论，主要用来分析各方经济人在理性的情况下，作出的合作或冲突行为。博弈论在日常经济行为中普遍存在，上下游双方、企业与政府等各方经济利益主体之间皆有博弈行为。从纳税筹划的角度分析，企业与政府税收部门的上缴与收缴税款经济活动中也存在税收上的博弈。从企业角度分析，企业是以追求自身经济利益最大化为目的，因此在上缴税款的经济行为上，企业尽可能地减少相应税额支出，以避免自身经济利益过度流出。而政府作为税额的收缴方，其动机是在法律规定许可的范围内，最大限度的保证税收。因此，企业和政府税收部门二者在税收征纳的过程中，达成税收博弈关系。
与税收博弈结合分析，企业纳税是在国家制定的法律体系下进行的，企业一方面享受着国家法律体系所带来的权力，另一方面也必然承担应尽的义务。在纳税筹划下，企业势必在应尽义务和自身利益之间做出平衡。KS 公司企业所得税纳税筹划具有税收博弈色彩，必须遵循博弈理论。在对 KS 公司企业所得税纳税筹划的方案设计中，平衡其与政府税收部门二者之间的经济利益关系。
表 3-1 KS 公司 2017-2020 年盈利能力分析对比表（单位：万元）
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3 KS 公司概况及企业所得税筹划状况 ............................. 17
3.1 KS 公司概况 ............................................ 17
3.1.1 KS 公司简介 ........................................ 17
3.1.2 KS 公司组织结构 ......................... 17
4 KS 公司企业所得税纳税筹划方案设计 .............................. 25
4.1 纳税筹划指导思想与目标确立 ..................................... 25
4.1.1 纳税筹划指导思想 ........................................ 25
4.1.2 纳税筹划目标 .................................. 25
5 KS 公司企业所得税纳税筹划方案实施 .............................. 45
5.1 KS 公司企业所得税纳税筹划方案实施要求 ........................... 45
5.1.1 积极落实纳税筹划方案实施的组织力量 ............................. 45
5.1.2&
