二、操作风险
我国的税法处于逐步完善的阶段，税收体系较为复杂，很容易出现税收征纳双方对某一税收行为的理解出现偏差的情况，这时税收筹划极易产生操作风险。同时，税收筹划人员一旦错误的理解一些税收行为，很容易触碰到税法的底线，甚至演变成偷税漏税行为。“营改增”后，与营业税相比，A 商业银行面对税制设计更为复杂的增值税，对 A 商业银行负责税收工作的员工提出了更高的要求，因为 A 商业银行负责税收工作的员工从 2016 年开始才接触商业银行的增值税，短短的 5 年时间，还处于逐渐熟悉的阶段，若没有进行全面的学习以及实践，容易出现少记、漏记、错记的情况，此时在进行税收筹划更易产生操作风险。同时，增值税是“以票控税”，这就意味着 A 商业银行需加大力度对增值税专用发票进行管理，在 A 商业银行增值税税税筹划方案中，合理运用进项税额的抵扣对 A 商业银行合法减少增值税至关重要，而进项税额是否应扣尽扣，合法取得、管理和使用增值税专用发票就显得尤为重要，若 A 商业银行负责税收工作的员工不能合法管理和使用增值税专用发票，在此基础上进行的税收筹划也会产生操作风险。
表3.2 A商业银行2015-2019年主要财务数据及指标（单位：万元）
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第六章 结论与展望
第一节 结论
“营改增”在银行业的实施，对我国金融业以及国民经济的发展都有着非常重要的意义，也是我国财税改革历史上重要的一步。虽然“营改增”的实施也会产生一些与改革目标相悖的后果，比如商业银行在短期内整体税负可能因抵扣不完全而增加，但是，随着税收政策的不断完善，通过合理的税收筹划，商业银行业整体税收负担有望降低。
本文通过对 A 商业银行的税收筹划及税收筹划风险防范进行研究，得出以下结论：
首先，税收筹划的方案设计需要合理合法，同时制定税收筹划方案时需要进行综合考虑，税收筹划不仅仅是降低某种税种的税负，也不是只考虑税负的降低而不顾企业效益。
其次，本文以 A 商业银行为研究对象，阐述了“营改增”的主要内容和其对 A 商业银行的影响，分析了 A 商业银行在“营改增”前后的相关税收政策的变化。同时对 A 商业银行的税收筹划方案进行了设计，主要从增值税、企业所得税等税种入手进行税收筹划。A 商业银行的增值税税收筹划，主要从降低销项税额和增加进项税额两个方面进行，而企业所得税的筹划主要从增加税前扣除金额的方向出发，通过联系 A 商业银行的实际情况，提出在“营改增”背景下适合 A 商业银行的税收筹划思路，并设计出税收筹划方案，通过对各筹划方法的测算，得出 A 商业银行通过税收筹划可以降低税负的结论，因此在“营改增”背景下对 A 商业银行进行税收筹划研究具有一定的现实意义。
最后，由于 A 商业银行在进行税收筹划时会存在税务风险，本文最后一部分对税收筹划的风险及其防范进行了详细的阐述，为 A 商业银行税收筹划方案的顺利实施提供了保障，也可以促进 A 商业银行税收筹划管理工作的发展，同时为国内其他商业银行提供参考借鉴。
参考文献（略）
