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结论
跨国集团进行的跨境关联交易价格均属于转让定价的范畴。由于各国的税收法律法规政策存在差异、企业所得税税率也不尽相同，因此，利用调整转让价格以整体降低税负是跨国集团常用的税务筹划方式。本文以 A 集团惠州公司为例，结合其实际经营情况，介绍了 A 集团惠州公司在关联交易中所履行的职能、承担的风险，明确了其功能风险定位及价值链定位，同时详细介绍了其转让定价税务筹划方案，并对税务筹划方案的思路及关键点进行了剖析，最终得出了以下结论：
一、A 集团惠州公司在转移定价税收筹划方案中，是作为关联方交易的生产制造商以及最优转让价格确定与实施者。A 集团惠州公司主要任务是为下游关联企业提供电视机产成品，其意识到之前的关联销售价格存在一定的转让定价税务风险，因此主动制定和实施税务筹划方案，将关联交易转让价格进行了调整。通过实施新的转让价格，不仅可以有效降低 A 集团惠州公司的转让定价税务风险，还有利于降低整体税负。
二、预约定价安排是转让定价税收筹划的最理想结果。预约定价的安排是具有事先调整、避免双重征税、减少税企争议等优点。对于跨国公司而言，如若能与税局达成预约定价安排，可以变被动为主动。国家税务机关相继出台了一系列政策文件，使我国的预约定价安排管理逐渐发展完善。在此制度的背景下，税务机关鼓励符合条件的企业积极申请预约定价安排，以实现税企共赢。A 集团惠州公司每年关联交易金额巨大，设计出转让定价税务筹划方案后，应考虑将此方案与税局进行沟通，积极申请预约定价安排，做到事前管理，使筹划方案不仅能增加企业效益，更能够符合税法要求，降低转让定价税务风险。
三、实时调整税收筹划方案，均应时刻对内外部环境变换保持高度关注。税务筹划方案制定和实施后，为确保税务筹划方案的持续有效性，应及时根据内外部环境的变化进行调整。外部环境包括国际及国内税收法律法规政策、经济环境、可比公司的可比情况等等。而内部环境则包括自身与关联企业的功能风险定位、关联交易金额与成本等等。一旦发现内外部环境发生了变化，就应及时评估其对税务筹划方案的影响，根据需要，适时调整转让定价税务筹划方案。
参考文献（略）
