第 1 章 绪论
1.1 选题背景与研究意义
1.1.1 选题背景
石化行业属于加工业，它在国民经济发展中有着举足轻重的作用，是中国的支柱产业之一。中国的石化行业是一个始于 20 世纪 60 年代的年轻行业。最早的乙烯装置由兰州化学公司于 1962 年建造，以炼油厂气为原料，但规模较小。中国石化工业的真正发展是在 20 世纪 70 年代引入大型石化配合物之后。 石化行业是我国的支柱产业。 石化行业拥有悠久的生产线。 石油（天然气）管道遍布城市，城镇，车站，码头，酒店和数千户家庭。 生产过程包括石油精炼，化学品生产，石油销售等。生产各种石油和化工产品，如汽油，煤油，柴油，润滑油，化工原料，合成树脂，合成橡胶，合成纤维，化肥等。 它与人们的衣着，食物，住房和旅行密切相关。目前，中国有三大石油和石化集团公司：中石化，中石油和中国海洋石油总公司。
石化行业的普遍特点是行业专业性强，产业资金、技术密集，生产工艺流程复杂，石化项目产业规模大，产品种类繁多，产值大且关联性强，经营管理、业务核算内容较为庞杂。作为 D 市的领头企业，D 石化公司在促进区域经济发展，增加就业和拉动内需方面发挥着重要作用。在企业的发展中，税收占企业成本的很大一部分，纳税筹划就成为了降低成本的一条重要途径，受到众多企业的关注和重视。
税收主要依靠国家强制征收，是国家正常运行的重要资金保证，对于企业而言，纳税是影响着企业经营的法定义务。税收可以影响企业的财务状况、现金流量和经营利润，是关键性的因素之一。 因此，企业可以实现更好的纳税筹划发展。
石化企业一般规模较大，业务量以及应税销售额较多，每年的税收收入也占据企业成本的一大部分。D 石化公司每年的税收平均超过八十亿元人民币，纳税筹划就在企业的运营管理中非常重要。在市场经济的条件下，税负是企业经营成本的组成部分，与企业的利润密切相关。只要 D 石化公司遵守国家法律法规，并且不违反国家的税收政策，通过合理的纳税筹划来减轻税收负担，就可以为自己留下更多的价值和利润空间。
通过对 D 石化公司纳税筹划的研究，可以使该企业的利润增加，并且可以使其财务部门的设置和职能更加合理，这对改进公司的财务管理制度以及公司的长远发展具有积极的作用。
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1.2 国内外研究述评
西方发达国家是纳税筹划的发源地，它是指在合法的前提下，纳税人在遵守税法规定的前提下，从多个供选择的纳税方案中进行科学、合理的选择，通过合理规划或者设计纳税人自己经营、交易以及财务事项，从而减轻企业自身税负的行为。
1.2.1 国外研究综述
纳税筹划的研究起源于西方，西方的一些国家首先对纳税筹划进行了深入的研究，同时，国外征收机构和纳税人也对纳税筹划高度重视，所以他们领先取得了很多理论研究成果。
（1）关于对纳税筹划的定义。印度学者 N. J. Xasawwy（1987）认为，纳税筹划是纳税人在使用税法提供的优惠政策的前提下，通过科学合理的安排获得税收的行为[i]；Meigs（1984）认为，纳税筹划是企业在生产经营中过程中精心安排的一系列经济活动。它是在纳税义务发生之前减少税收负担的行为[2]。
（2）关于纳税筹划的合法性。S. Janes 和 C. Brows（1990）认为，从会计的角度来看，避税是合法的，“纳税筹划”或“减轻税负”就是避税[3]； Vinyasa Swaziland(1987)认为，纳税筹划是企业经营活动的重新规划，它必须在合理合法的前提下进行，他是为了获得最大的税收优惠[4]。印度税务学者 N. J. Yassavi（1987）在“个人投资和纳税筹划”中提出，纳税筹划是纳税人对自己进行的金融活动合理、合法的安排。纳税人充分利用各种税收优惠政策（包括减免税在内），获得更多税收收益的行为。
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第 2 章 相关理论概述
2.1 纳税筹划含义、特点及原则
2.1.1 纳税筹划含义
纳税筹划是指纳税人在现行的税收制度下，通过运用各种税收的优惠政策，使经营者的行为得到妥善的安排，并且通过合理的财务协调和有机会计处理，在合法性的前提下，有计划地安排与税收相关的经济活动，旨在最大限度地提高税后利益。
2.1.2 纳税筹划特点
由纳税筹划定义，可知纳税筹划的特点如下：
（1）合法性。合法性首要的是一定要符合税法的有关规定，其次是要符合政府对税收政策提出的要求。
（2）超前性。是指在纳税人从事经营活动之前，把税收作为一个重要因素来考虑。换句话说，公司对经营和投资活动要做到事先安排，有一个计划，而不是等企业的各项生产经营活动完成后，税务部门进行检查，出现问题让企业补缴税款时，再想办法进行筹划。
（3）目的性。纳税筹划的目的是在减轻企业的税负的同时，追求自身利益的最大化。
（4）专业性。纳税筹划的是一门综合性学科，它融合了会计、税法、财务管理和企业管理等各个方面知识，故其具有一定的专业性。
2.1.3 纳税筹划原则
（1）合法性原则。企业应以现行税法和相关法律作为依据来进行纳税筹划，财务人员利用税收政策的灵活性来进行筹划，并选择最优的纳税方案。纳税筹划的最基本原则是遵守税法或者说不违反税法。
（2）合理性原则。企业的财务人员在制定纳税筹划方案时，应该根据企业实际的情况来构建事实、遵循合理性的原则。这就需要注意三个方面的问题：首先，必须符合行为的特征。其次是没有异常现象，要符合常理；第三是不能仅仅从纳税筹划的角度考虑问题，还要满足其他经济法规的要求。
（3）事前筹划原则。实施纳税筹划，纳税人必须在经济业务发生之前，准确的掌握该业务的过程和环节，涉及税种、有哪些税收优惠等情况。有了以上的信息，纳税人就可以利用税收优惠政策来实现税收减免，从而达到节税的目的。这些是在特定业务发生之前进行的，因此，这些行为是超前行为，需要具备超前意识。
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2.2 纳税筹划方法
纳税筹划是企业的一项重要筹划，已经成为提高企业竞争力的方法之一。它不仅可以为企业减少税收成本，带来经济利益，还可以提高企业的财务管理水平。中国现行的税制下有很多优惠政策，这就为企业提供了一定的筹划空间。
2.2.1 利用税收优惠政策
中国目前实行的税收制度中，有许多的税收优惠政策，税收优惠政策包括地区的优惠、行业的优惠和人员的优惠等。中国主要有以下三种税收优惠形式：
（1）减税。减税是在税法允许的范围内，允许符合规定的纳税人减少应纳税额从而直接减轻税负的筹划方法。中国在许多行业实行优惠政策，例如对符合条件的环保、节能节水项目、小型微利企业、高新技术企业和从事农业项目的企业等提供减税政策支持，这是一种税收鼓励性质的减税。企业使用减税法时，可以尽量增加减税的项目，因为减税项目越多，减免税额就越大，最终企业的利益越大。
（2）免税。免税是在税法允许的范围内，使纳税人免于缴税，或者使纳税人成为免税的对象。税收是调节国家经济的重要杠杆，中国在制定税法和出台各项税收优惠政策时，都是体现对相关行业的鼓励和支持的倾向，利用税收优惠政策鼓励重点支持的行业和领域发展。
（3）退税。退税是在税法允许的范围内，税务征收部门将纳税人的已纳税款退还，从而减少应纳税额的筹划方法。退税包括出口退税和即征即退，出口退税是为了鼓励企业出口贸易，即征即退是税收优惠，主要是资源综合利用即征即退。
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第 3 章 D 石化公司涉税及纳税筹划现状分析.....................12
3.1 D 石化公司企业概述...................12
3.1.1 D 石化公司业务及生产流程情况.................12
3.1.2 D 石化公司的主要产品...............................14
第 4 章 D 石化公司纳税筹划策略.............................21
4.1 增值税纳税筹划..............................21
4.1.1 采购供货方的纳税筹划..............................21
4.1.2 采购大型设备的纳税筹划..............................22
第 5 章 提高 D 石化公司纳税筹划水平建议...............................31
5.1 培养纳税筹划意识................................31
5.2 建立税法学习研究机制..........................31
第 5 章 提高 D 石化公司纳税筹划水平建议
5.1 培养纳税筹划意识
纳税筹划作为企业财务管理的一个重要部分，应得到企业的管理者的重视。D 石化公司的管理者对于纳税筹划认识不够，使该企业的纳税筹划工作存在着一定的局限性。为进一步提高 D 石化公司纳税筹划意识，建议如下：
首先，在提高纳税筹划意识上，D 石化公司的管理者应起到带头作用。管理者应带领财务人员正确认识纳税筹划，纳税筹划包括避税筹划、节税筹划和涉税零风险。领导者必须先具备纳税筹划意识，并且将这些观念落实到实际工作中，才能做到提高企业整体的纳税筹划水平，从而增强企业的竞争力。
其次，D 石化公司的内部全体员工都应培养自身的纳税筹划意识。财务人员要对纳税筹划的目的、方法等进行深入的了解和学习，并认识纳税筹划对于企业生产经营活动的重要性，从思想认识上进行转变，合理的看待纳税筹划。对于企业而言，想要做好纳税筹划工作，就必须树立纳税筹划的意识。这就需要企业领导足够重视，各个部门也积极配合，提高员工的纳税筹划意识。
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