第三，公司应成立具有完全自主能力的审计和监管机构，并在董事会的领导下，对M通信公司的各种业务进行全面的内部审核和监管。对于一些重要的职位或者是职能重叠的职位，要将公司的权利和义务都要严格执行，要对各个职位的责任进行详细的划分，并按照自己的权限建立健全的监管体系。因此，可以降低舞弊行为或者是管理上的缺陷。
第6章结论
6.1结论
作为国有公司，M电信公司在行业既有代表性，也有一般意义。同时，其内部管理方面的问题也能折射出通信企业在内部控制运作方面的普遍问题。本次通过对M电信公司进行实地调查访谈、调查问卷等，并对其内容进行分析得出，虽然M电信公司与同类企业相比，其运行管理更加标准化，但也有不少的内部控制漏洞与弊端。在此基础上，结合M电信集团的业务发展计划和发展战略，对该公司进行了一套系统的优化和完善。具体如下：
第一，对M通信企业进行内部控制制度改革具有重要意义。首先，要根据内部控制的需要，建立一个独立的、符合内部控制的审计和监管机构；其次，加强企业人事管理，健全相应的工资和业绩评价体系；再次，要强化企业的内控文化，提高企业职工的参与度。
第二，要对风险进行评价和优选，全面改进企业的风险管理体系，增强企业风险预防体系的效力和普适性；自觉地加强了风险辨识的技能，针对企业经营流程中发生的危险点，设定相应的风险反应对策。
第三，要切实改善企业的内控管理工作。通过对M通信企业的有关内控工作进行改进，实现企业的精细化经营。
第四，企业内部控制系统的运行需要具备的条件，企业内部和外部信息的相互交流以及企业员工之间的交流都得到了最好的改善。加强企业内部的信息交流和员工的交流，为企业的风险评价和控制工作奠定了坚实的基础；持续改进上市公司的信息公开体系，保护公司及股东的正当利益。
第五，通过对企业内部控制的高效运作，保证了企业的内控，从而实现了对企业的最优改善。M电信公司应建立具有独立自治能力的监管机构，以改进公司的内控制度；完善企业的内控评估制度，使企业的内控达到最大程度的优化。
基于以上几点总结，本研究的基于COSO-ERM框架的M电信公司内部控制体系优化研究的分析结果对M电信公司及其他类似的电信公司的优化内部控制体系具有一定的参考价值和借鉴意义。
参考文献（略）
