本文是一篇工商管理论文，本文试图在企业全面预算管理中引入绩效棱柱模型，建立一套全新的预算体系，以弥补传统预算管理的不足。该体系从利益相关者需求出发制定公司战略，以利益相关者的贡献价值为依据分配预算资源，通过一系列配套的业务流程和组织能力进行衔接，形成一个相互支撑、相互促进、灵活而又全面的有机整体，促进企业长期战略规划的落地。
第一章 绪论
1.1 研究背景与研究意义
1.1.1 研究背景
全面预算管理的概念源自20世纪初的美国工业界，国内寿险行业全面预算管理的引入时间相对较晚，大致在2000年以后才逐渐开始普及和推广。这一时期，我国金融市场逐渐开放，寿险业务得到了良好的发展机遇，保险公司规模扩大，业务多样化，对财务资源和成本控制的需求逐渐增加，为了有效管理企业的财务情况、提升经营效率和盈利能力，国内寿险公司开始关注和应用全面预算管理。通过制定年度预算计划，进行预算执行与控制、分析和评估，公司可以提前预估和调整经营策略，有效配置资源，规避风险，并实现经营目标。在引入全面预算管理以来的20年间，国内寿险公司逐渐形成了现代化的企业模式，同时中国经济市场变化和全球经济格局调整也对寿险行业产生了深远的影响。
一是经济形势复杂。全球经济增长乏力，贸易保护主义抬头，地缘政治风险增加等因素使得经济形势更加不确定。在投资市场方面，近年来国内外投资市场经历了较大波动，寿险公司的资产配置和投资决策面临更大压力；在行业竞争方面，随着金融市场的波动，国内寿险市场竞争日益激烈，各家公司竞相寻求提升经营效益和降低成本的措施以争夺市场份额。
二是监管力度增强。由于过去寿险行业的粗放式发展，保险市场乱象丛生，产品销售误导、费用投放不规范等经营现象极度严重，为了维护市场稳定，银保监会发布了一系列的法规和指导文件，鼓励和促进寿险公司加强风险管理、优化产品设计、增强消费者保护以及提高企业利润管理等方面的工作。寿险公司均积极响应，逐渐重视合规能力和内部控制水平的提升，追求更加规范和透明的业务操作和财务管理。
1.2 文献综述
1.2.1 国外研究现状
1.2.1.1 全面预算管理
全面预算管理的起源可以追溯到20世纪初的美国。随着时间的推移，其概念逐渐成熟，并作为一种重要的企业管理方法不断深化和完善，在世界范围内得到推广与应用。
在全面预算管理的早期阶段（20世纪初至1950年代），国外学者们开始研究该理论，并探讨了预算管理的概念、目标和原则。管理学之父泰罗在20世纪初提出了企业科学管理的理念和方法，以提升企业的管理水平[1]，对后续预算管理理论的发展起到了一定的推动作用。美国1921年颁布的《预算和会计法》确立了联邦预算制度，为全面预算管理概念的形成打下了基础[2]。1922年，管理会计之父麦金西发表了《预算控制》，详细描述了整个预算管理控制的过程，他强调预算管理是对公司整体的调节活动，从而初步形成了企业全面预算管理理论[3]。同时，企业也开始逐步采用预算管理方法，通过编制和控制预算来改善企业的绩效和决策效率。Chris Argyris（1952）指出通过组织内各级管理者和员工的广泛参与，预算编制可以更加全面、准确地反映组织的真实情况和需求，从而促进资源分配的合理性和预算执行的有效性[4]。这个阶段的研究重点是积累预算管理的理论知识，总结先进的管理思想，并试图将其应用于企业管理实践中。
从60年代开始，全面预算管理的研究进入了理论与模型建立阶段（1960年代至1980年代）。随着社会经济的发展，公司管理日趋复杂，国外学者们开始提出一系列科学的预算管理理论以及与之相关的管理理念和工具，丰富了全面预算管理的内涵和方法。Lewis（1952）为了提高预算的效益和准确性，提出了零基预算法，他主张预算应该从零开始编制，而不是简单参考过往数据[5]，该方法于1970年首次被美国德克萨斯仪器公司成功采用，此后被广泛的应用。Schiff M和Lewin AY（1968）研究发现，企业中预算松弛现象严重[6]。VictorH.Vroom（1994）强调了员工激励在全面预算管理中的重要性，他认为好的预算管理要满足企业的目标，而员工是企业实现目标的关键因素，因此在预算管理实施过程中，应考虑到员工的需求并给予他们相应的激励，以提高预算管理的效率[7]。
第二章 相关概念和理论基础
2.1 全面预算管理
2.1.1 全面预算管理的概念
2.1.1.1 全面预算管理的涵义
全面预算管理是指企业或组织通过对内外部环境的分析，在预测与决策的基础上，综合考虑各类资源的使用情况，对全面的业务活动和各个管理环节进行预算编制、预算执行、预算控制和预算评估的管理方法。它强调整体性和综合性，重视贯通财务与业务，涵盖了财务预算、生产预算、销售预算、人力资源预算等各个方面，并将其综合起来进行统一管理和监控，以实现组织整体目标的协调和优化。全面预算管理通常需要建立完善的预算制度和流程，并借助专业工具和技术手段来支持预算流程的顺利进行。通过全面预算管理，组织能够更好地规划和管理各项经济活动，提高资源利用率，增强决策的科学性和操作的可控性，从而为组织的发展和提升绩效提供有力的支持。
2.1.1.2 全面预算管理的组织架构
全面预算管理的组织架构会依据不同组织的规模和特点而有所差异，一般来讲它主要包括预算委员会、财务部门、部门主管、预算分析师、数据团队、决策者和内部审计部门。预算委员会是制定和审批全面预算计划的核心机构，通常由高级管理人员、部门主管和财务专业人员组成。财务部门负责执行和监督全面预算管理，包括预算编制、控制和执行情况的报告，与其他部门进行协调沟通。部门主管负责具体部门的预算编制和执行，确保预算支出的控制，并定期向财务部门报送预算执行情况。预算分析师专门负责预算编制和分析，根据公司的经营情况和战略目标提供预算建议和预测报告。数据团队也包括信息化平台，负责收集、整理和分析相关数据，为预算编制和决策提供支持。决策者参考预算报告和分析结果，做出相应的经营决策，确保实现预算目标。最后，内部审计部门负责对全面预算管理的有效性和合规性进行审计，发现问题并提出改进建议。
2.2 绩效棱柱模型
2.2.1 绩效棱柱模型的概念
绩效棱柱模型是由安迪尼利教授和安达信咨询公司开发的一种管理工具，用于评估和改进企业的绩效表现。该模型是一个三维立体绩效模型，它由五个面构成，分别是利益相关者满意、利益相关者贡献、战略规划、业务流程和组织能力，如图2.2所示：
（1）利益相关者的满意。这是绩效棱柱模型的起点，代表企业需要关注和满足各个利益相关者（包括客户、股东、员工等）的期望和需求，提高他们的满意度。这种满意使企业能够获得各方的支持和认可，帮助企业实现价值。
（2）利益相关者的贡献。这是绩效棱柱模型的落脚点，指利益相关者在企业运营过程中所提供的资源、支持以及促进企业实现经济和社会价值的各种方式。利益相关者的贡献与满意相对应，旨在共赢。
（3）战略规划。这是绩效棱柱模型的一个手段支撑面，它是企业为达到利益相关者满意而进行的长期发展规划。有效的战略规划可以帮助企业明确方向，提高决策的准确性和一致性。
（4）业务流程。这是绩效棱柱模型的另一个手段支撑面，它指企业为实现战略规划所安排的具体操作步骤和活动流程，包括各个部门的职责分工、信息流动、资源协调等。有效的业务流程管理可以促进企业的持续改进和创新。
第三章 F寿险公司全面预算管理现状 ..................... 21
3.1 F寿险公司简介 ................................. 21
3.1.1 F寿险公司基本情况 ................................ 21
3.1.2 F寿险公司战略规划介绍 ........................... 23
第四章 F寿险公司全面预算管理现存问题及原因 ........................ 29
4.1 F寿险公司全面预算管理实施情况调查 ...................... 29
4.1.1 调查问卷设计 ........................... 29
4.1.2 调查对象 ............................ 30
第五章 F寿险公司引入绩效棱柱模型的必要性和可行性分析 ......... 35
5.1 引入绩效棱柱模型的必要性分析 .......................... 35
5.1.1 保险行业特性的要求 ............................... 35
5.1.2 F寿险公司自身管理的需求 ....................... 36
第六章 基于绩效棱柱模型的F寿险公司全面预算管理优化方案
6.1 基于绩效棱柱模型的全面预算管理优化方案的构建
6.1.1 确定主要利益相关者
根据 F寿险公司的实际情况并结合绩效棱柱模型，本文首先梳理了与F寿险公司存在利益联系的9个利益相关者，具体如下：
（1）股东。作为企业的所有者，股东对企业的利润和增长具有直接的利益关系。
（2）债权人。债权人是指公司所欠债务的持有人，包括债券持有人、贷款机构等，公司需要按照合约约定偿还债务或支付利息，保持积极沟通与良好合作。
（3）员工。企业的员工是企业运营的重要组成部分，他们希望能够获得合理的薪酬、良好的工作条件和发展机会。
（4）客户。客户是企业的生存和发展的重要来源，企业需要满足客户期望，提供优质的保险产品和服务，以保持客户的持续支持和忠诚度。
（5）合作伙伴。合作伙伴为企业提供相关产品和服务，比如再保险公司、会务公司、信息技术供应商等，他们的质量、价格和时效性等会直接
