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第六章 总结与展望
第一节 总结与启示
会计师事务所作为提供鉴证业务的独立第三方，为上市公司财务报告合法、公允地发表审计意见，可以给各方的利益相关者提供相对真实可靠的决策有用信息，也能够为维护资本市场上市公司的规范运营提供重要的约束力。随着资本市场的飞速发展，越来越多的巨额财务造假丑闻曝光，让审计机构的作用和公信力被公众质疑，事务所的审计质量问题受到了空前的关注。而来自客户和审计外部环境的审计风险因素大多是难以控制的，因此事务所加强自身的防范更易控制和可操作。本文以会计师事务所的视角为出发点，通过探究瑞华所审计质量控制失败的过程，梳理出国内本土会计师事务所在审计业务过程中普遍存在的审计质量控制体系缺失的问题及原因，并试图构建完善的审计质量控制体系，在研究过程中产生了自己的总结与感悟：
审计人员的综合职业素质是落实审计质量控制体系实施的关键因素。不论是事前基于对被审计对象风险点的认知制定的审计方案，还是审计程序执行过程中对于每一个步骤的严格把控和方法的正确使用，以及事后对审计报告的检查复核，整个审计业务开展的工作质量都由审计人员的专业性、职业怀疑态度和独立性所决定，然而目前会计师事务所行业普遍存在空有一套质量控制体系，却无人真正严格地按照体系执行一系列活动的问题，因此提高审计人员的执业水准、保障落实每一个环节的实施，对提高审计质量有决定性的影响作用。
准备阶段质量控制是审计质量控制体系最易被忽略，但却是最基础的环节。会计师事务所强化风险意识，承接与自身能力相匹配的业务是保障审计质量的重要前提，选择恰当的客户能够高效地预防和控制风险，最大程度地避免事务所因重大错报风险而受到损失。事务所加强准备阶段的质量控制，包括制定相关政策明确并提高客户选择的标准，将更多的人力物力资源投放于客户甄选，在确定承接审计业务之前先充分尽职地调查好客户的各项基本情况，提高对于高风险客户的警惕和识别能力，评估自身的能力是否可以胜任这一客户的审计业务等环节。秉承实事求是的原则保证自身可以承受可能出现的风险后再决定承接业务后，为这一项目配置以适合的审计人员，可以有效提高事务所抵御风险的能力。
参考文献（略）
