在分析注册会计师审计失败的原因方面,本文主要总结出以下原因:在承接业务阶段,注册会计师未能有效评估自身专业胜任能力,以及未能对被审计单位及其环境作出全面评估,导致对于审计风险的把控不到位;在业务的实施阶段,注册会计师在风险评估方面并未按照准则的要求,严格对审计风险进行评估,且在实施进一步审计程序的过程中,未能对货币资金、应收账款、营业收入等项目的进一步审计程序,按照准则的要求严格执行;最终,在底稿的复核方面,未能有效复核审计工作底稿。
因此,根据上述主要导致审计失败的原因,本文提出相关解决对策,在承接业务阶段,首先要结合客户所在行业特性,对其进行详细了解,并对自身的专业胜任能力进行评估。且在业务承接阶段应保持高度独立性,尤其本文的案例分析对象康华农业存在借壳上市动机,因此,注册会计师更应当提高其独立性。此外,对于此类“双高”风险的审计——即所属行业风险高,加上自身存在上市动机的审计项目,项目组的成员在委派时应当合理安排;在业务实施阶段,注册会计师应当完善计划审计工作,对于各类可能面临的审计风险及特别风险应当提前识别并提出应对措施,在风险评估程序中应当依据准则的要求落实各个环节,不应有程序上的遗漏,在此基础上实施的进一步审计程序应当结合企业的特点及可能存在的审计风险,设计完善的进一步审计程序,尤其是各程序的不可预见性程序及替代程序。最后,在出具审计报告前,要对审计工作底稿进行详细复核。此外,对于此类风险较高的审计,注册会计师应当在各环节均保持较高水平的职业怀疑。
参考文献(略)