本文是一篇审计论文，本文以 X 市“十三五”期间简政放权政策落实情况为例，以相关文献资料研究为基础，通过对 X 市简政放权政策落实情况以及跟踪审计评价现状的分析，找出 X 市简政放权政策落实跟踪审计评价方面出现的问题。并在政策生命周期理论的基础之上，结合层次分析法的要求和原理从目标层、阶段层和指标层三个层面建立指标体系。围绕政策制定方面选取了目标的明确性、政策的回应性等指标；从政策执行方面选用了目标达成度、投入资金到位率、事项审批滞后率等指标；围绕政策评估方面选取了非共收入占比、问题整改率等指标，从政策终结方面选用了政策终结原因等指标。
1 引言
1.1 研究背景
自改革开放以来，我国加快了简政放权政策的实施，持续革新行政体制，政府逐步减弱了对微观经济的干预力度，从而引导市场在资源配置中发挥重要作用，这一系列举措的调整和变革为我国的改革开放事业注入了强大的原生动力和内在活力。据此，我们应该持续推进简政放权政策的落实和发展。此外，我国经济发展轨道正迈入重大转型期，全面深化改革也处于关键时刻。发展要靠改革来推动，在宏观经济总体呈下滑趋势面前，要确保经济稳步运转，就要立足于政治体制改革，精简政府机构和职能，合理地下放权力，理顺权力、社会及市场关系，减少或消除不利于经济发展的消极因素。然而，目前的简政放权政策落实仍存在许多问题，如政策实施不到位，权力下放有纰漏，过分注重权力下放的量，而忽视权力下放的质；复杂的审批手续及办理流程，不合规收费时有发生，为企业减负尚未落到实处；在政府网站推行的电子政务服务系统还不够完善，与中央要求乃至社会需要仍有较大偏差。
2013 年 3 月，我国第七次行政体制改革随着《国务院机构改革和职能转变方案》的出台而正式启动。同年 5 月 13 日，国务院召开全国机构组织改革和政府职能转变电视电话会议，特别指出，要理顺政府、社会与市场这三者之间的关系，切实保障简政放权政策落到实处。
国务院在 2014 年出台的《关于加强审计工作的意见》中指出，当前审计机关的首要任务就是发挥审计在重大政策贯彻落实方面的保障功能。在同年的全国审计工作会议上还提出，以行政管理体制改革为中心，切实发挥审计在经济发展过程中的助力作用，特别是放、管、服政策的实施情况，营造良好的“双创”新环境。
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1.2 研究目的及意义
1.2.1 研究目的
本文以 X 市在“十三五”期间简政放权政策措施的贯彻落实情况为例，并阐述了 X 市简政放权政策落实跟踪审计评价的现状及相关问题。以政策生命周期理论为出发点，结合政府绩效审计目标，通过政策制定、政策执行、政策评估、政策终结四个阶段来展开分析，目的是构建合适的简政放权政策落实跟踪审计评价指标体系来评估 X 市的具体贯彻落实状况，不仅可以获得对该政策真实、准确的反馈，还可以夯实当前理论匮乏的简政放权政策落实跟踪审计评价指标体系，为审计实践提供借鉴，加强审计监督的力量，进而确保国家重大政策措施的有效贯彻落实。
1.2.2 研究意义
（一）理论意义
简政放权是促进全面深化改革的重大政策，是现阶段政府工作的重点之一，我们要切实利用好审计监督的力量来确保简政放权政策的落实。当前，学术界都鲜有简政放权政策落实跟踪审计评价的研究，相关内容不全，理论基础匮乏，审计实践缺乏指导。本文基于政策生命周期的角度对简政放权政策全程实施跟踪审计评价，以期为国家重大政策落实跟踪审计提供一定的参考。此外，由于简政放权政策落实跟踪审计内容繁杂，涉及的审计对象众多，要构建简政放权政策落实跟踪审计评价指标体系，就需要立足于政府绩效审计评价标准来充实当前尚不完备的政策落实跟踪审计评价指标体系，从而丰富我国简政放权政策落实跟踪审计评价的有关研究。
（二）现实意义
（1）有助于对相关部门的履责情况进行监督
政策落实跟踪审计评价旨在评估和监督政策相关部门的履责情况。本文通过综合评价 X 市简政放权政策落实情况，并量化各政策阶层的相关指标，通过有关数据变动趋势更直观地显示政策各阶段层存在的问题，有助于审计机关对相关部门的履责情况进行适时监督，从而切实推进简政放权，转变政府职能。
（2）有助于促进简政放权政策有效的制定与执行
及时反馈政策是科学决策的集中体现，本文通过构建 X 市简政放权政策落实跟踪审计评价指标体系来全面、客观地对 X 市简政放权政策的全过程进行评估，从而帮助相关部门及时发现问题并进行相应地整改。
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2 相关概念界定及理论基础
2.1 相关概念界定
2.1.1 简政放权
所谓简政放权，“简政”是指精简政府职能及机构；“放权”则是将经营管理权下放，主要是下放给市场，此外还包括下放权利给下一级政府、移权给社会等。当前简政放权的首要任务就是阐明政府、社会和市场的关系，摆脱传统体制的影响，找准市场定位，调动社会创造活力，建立服务导向、责任落实型政府治理机制，稳步提升行政效率，最终构建全面、协调、科学、有序的现代化国家治理体系。
2015 年，随着审计署《国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况跟踪审计实施意见（试行）》的出台，较为深入地明晰了政策落实跟踪审计的重点，范围和要求，以简政放权为代表的一系列国家重大政策落实情况跟踪审计列入年度审计计划。自此，国务院每年都会列示出简政放权政策的整体工作要点计划、内容以及相关的政策贯彻执行部门，并逐年深化简政放权政策的实施细则，持续推进行政体制改革。
2.1.2 跟踪审计
跟踪审计作为现代审计的一种全新方法，是指审计机关依法对被审计对象（多为工程项目、公共投资项目、民生项目等重大事项）实施的事前介入、事中跟踪的阶段区间全覆盖审计，其主要目的是强化被审计对象的绩效，具体表现为经济性（追求最低成本）、效率性(追求最高收益)和效果性（追求最大目标完成度）。
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2.2 相关理论基础
2.2.1 政策生命周期理论
将生命周期理论应用于公共政策研究，就形成了政策生命周期理论。在生物学中，伴随着出生，发展，成熟，衰落，直到所谓终结的周期，便是一个生物个体的生命周期。随着不同领域专家学者的协同研究，他们指出，生命周期理论并不仅仅适用于生物体，企业战略、工厂生产线、政策措施等生命形式摸不着、看不见的无形事物也存在“从摇篮到坟墓”的历程，这可以视为另一种形式的“生命周期”，我们把它衍生为“政策生命周期”。
从本质上讲，政策运行过程就是政策生命周期阶段层次的演变历程。有鉴于此，本文将简政放权政策的生命周期划分四个政策区间层，即政策制定、执行、评估、终结。不仅可以在不同阶段实施后续审计，进行独立的项目审批，还能够从整体的角度进行综合研究，进一步做出政策发展的趋势预测。
2.2.2 政府绩效审计理论
目前而言，学术界还没有达成对政府绩效审计理论框架的共识。被我国学术界广泛认可的则是最高审计机关国际组织审计准则给出的概念框架，即绩效审计是指审计机关依法对被审计对象（单位、政策、项目程序等）实施的全方位、多层次的有效性审计活动。“有效性”具体包含三个层面：经济性、效率性和效果性。此外，绩效审计目标随着被审计对象的多元化而呈现出不确定性，导致影响政策绩效考核的核心要素呈现差异性，因此要借助动态的分析模型来实施监测，实现灵活的绩效考核。因此，我国学者建议在上述三个层面特性的基础上补充一个合规性来考量。随着绩效审计理论在实践中的日益完善，西方学者就“有效性”内涵进一步扩充了环境性和公平性。在未来，政府绩效审计理论必将被广泛地应用于我国的“脱贫攻坚战”、“蓝天保卫战”和“稳定金融秩序战”等“三大战役”，并在多重领域发挥积极作用。
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3 X 市简政放权政策落实跟踪审计评价现状及问题........................... 15
3.1 X 市简政放权政策落实现状分析......................................15
3.1.1 X 市概况介绍............................15
3.1.2 X 市简政放权政策的落实情况..............................15
4 X 市简政放权政策落实跟踪审计评价指标体系构建.......................21
4.1 指标体系构建的原则和方法......................................21
4.1.1 指标体系构建的原则...................................22
4.1.2 指标体系构建的方法....................................23
5 X 市简政放权政策落实跟踪审计评价指标体系应用.......................34
5.1 数据整合...............................34
5.2 综合得分计算...........................36
5 X 市简政放权政策落实跟踪审计评价指标体系应用
5.1 数据整合
本文主要研究“十三五”期间 X 市简政放权政策落实跟踪审计评价,数据来源于审计署发布的《国家重大政策措施落实情况跟踪审计结果》、并将省发改委、市审计局、市发改委和实地调查问卷的相关资料进行分阶段分年整理，具体如表5.1 所示:
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6 结论与启示
6.1 研究结论
早在 2015 年，国家已在全国各地陆续开展针对重大政策落实情况的跟踪审计工作，而作为我国精简政府职能、构建数字化政府的重要环节的简政放权政策，被列为
