第一章 绪论
第一节 选题背景和研究意义
一、选题背景
现代学科发展的特点，一方面是学科知识高度密集化，另一方面是学科知识不断整合，不同门类学科之间相互渗透，导致新的学科门类逐步形成。审计心理学就是如此。蔡春（2018）基于学科交叉视角推进审计理论创新研究新体系，提出了包括审计经济学、审计行为学、审计伦理学研究等十大学科交叉研究领域构成的中国特色审计理论创新研究新体系。其中，审计行为学研究，着重研究审计行为的社会学、心理学、伦理学和经济学的特点、特征及机理。
目前，心理学的应用非常广泛，可以应用在很多方面，其发展程度也带动了审计心理学的发展和进步。将心理学与审计学二者科学地结合起来，在审计实践中运用心理学原理，可以丰富审计方法，充分了解审计三方关系人的心理。研究审计三方关系人的心理活动及行为表现，分析其产生的原因，促使审计主体提出有效的审计对策，应对审计客体在经济活动中的违法行为，从而提高审计效率与质量，促进审计主、客体之间的相互了解与理解，最终推进审计机构与被审计单位的共同发展。
近 32 年来，审计心理学得到了业界学者的青睐和研究。宋琰和郭晋龙（1987）首次引入“审计心理学”概念，王会金（1992）对审计心理学进行了较为完善的研究，并提出一套完整的体系。汤效禹（2007）提出要做好审计工作，应当在审计实践活动中运用心理学原理。建立并应用审计心理学能协调和健康地发展审计实践活动中的人际关系。
在实务工作中,恐惧心理和侥幸心理是舞弊审计客体的常见心理。在向审计人员说明公司的情况时，如果审计客体对真实情况进行隐瞒、说话卡顿迟疑，妄图蒙混过关，就是明显的侥幸心理，产生的原因在于审计客体认为审计主体可能无法查出自身存在的舞弊问题。审计客体对即将开展的审计工作表现出恐惧和紧张，就是明显的恐惧心理，产生的原因在于担心自身的舞弊问题被查出来。因此，审计主体可以借助审计客体呈现出的微表情、说话方式及行为来识别审计线索。
.........................
第二节 文献综述
一、审计心理学研究
（一）审计心理学的产生与发展
一方面，审计心理学的产生离不开心理学和审计学的发展与融合；一方面，审计心理学的产生与发展源于审计实践的需要。
袁小勇（1999）利用心理学原理说明审计舞弊行为，研究在舞弊审计中运用心理学的作用。随着审计关系的日趋多样化，要推动审计工作更上一层楼，审计主体急需掌握一些心理学知识，以便和审计客体产生一定的心理交流（汤效禹，2007）。审计心理学随着审计的发展而产生，是审计前进的必然趋势，但目前对其重视程度不够、研究较浅（王会金，2010）。陈沛然（2011）认为将审计学与心理学、组织行为学的研究相结合，可以服务于现代审计实践发展的需要。
目前，心理学的应用是非常深远与广泛的，可以应用在很多层面。林茂超（2016）认为审计心理学的产生与发展在很大程度上取决于心理学的发展，它不再是空泛的教科书，而是能够应用到审计实践中的产物，在审计实践中应用心理学，能够分析审计客体的心理活动及原因，从而提出审计应对，避免审计失败。
审计心理学的发展在中国起步较晚，但受到越来越多学者的重视与青睐，而审计心理学在国外的发展较早，心理学是英国注册会计师的必修课程，在美国也受到极大的重视，大多数注册会计师都有另一个身份——心理学专家（吕杰，2017）。吴隽（2019）认为审计心理学是审计学研究的一种创新，其产生与发展顺应了审计发展潮流和现代审计实践的需要，有助于发现审计实践中审计人员和审计客体的心理活动，提高审计的质量和效率。
...........................
第二章 审计心理学理论概述
第一节 审计心理学的研究对象
目前还未有人对审计心理学作出规范的定义，但审计心理学研究审计实践活动中人的心理，人的心理是复杂多样且变动的，决定了它的研究对象决非单一、固定，而应是复杂多元和变动的。
审计心理学的研究对象可以概括为：审计三方关系人的心理活动及规律，即审计实践主体(审计人员)、审计客体（被审计单位相关人员）和审计委托者的心理心理现象。审计心理学的对象植根于一定的审计关系之中，并被一定的审计关系所决定。
一、审计主体的心理现象
审计主体是审计活动的主导者，本文中出现的审计主体指参与国家审计和社会审计的审计人员，不包括内部审计人员，即国家审计署、地方各级相关审计机关和会计师事务所的审计人员。
审计主体心理是审计心理学重点研究的内容之一。审计心理学一方面研究审计主体的“静态”心理，即审计人员的个性心理，如气质、性格、能力、职业心理等方面，包括审计责任感、职业道德、专业知识及运用知识的能力；另一方面研究审计者的“动态”心理，即审计过程中审计人员的心理与心理变化，包括审计人员在实践过程中的认识过程、情绪过程和意志过程。
............................
第二节 审计心理学的理论基础
审计心理学的理论基础主要包括心理学、博弈论、行为科学理论、有限理性理论与信息加工论，它们共同推动审计心理学的产生与发展。
一、心理学
心理现象与每一个人的行为息息相关，人在清醒的状态下每时每刻都离不开它。人们无论是学习、工作、生活，还是从事各种社会活动，都伴有心理现象。而这样一门研究人们心理现象及规律的学科就是心理学。
心理现象一般也指心理活动，主要表现在人的各种有意识的活动中。心理学所研究的主要内容就是人们的感觉、思维、知觉、想象和记忆等心理活动。我们可以把人的心理现象，即心理活动的各个主要方面分类如下：
其中，人的心理过程包括人的认识过程、情绪情感和意志过程；个性心理结构比较复杂，可以划分为个性心理特征和个性倾向性两个子系统。个性是一个人总的精神面貌，包括一个人独特的精神面貌和心理特征，是人在生活中逐渐形成的，具有一定的稳定性和差异性。
........................
第三章 审计客体的心理分析........................ 23
第一节 审计客体的心理................................23
一、审计客体的个体心理................................... .23
二、审计客体的群体心理.............................. 28
第四章 审计客体心理的应用研究..................... 44
第一节 审计客体心理带来的影响.....................................44
一、积极心理对审计的指导意义.......................................44
二、非积极心理对审计的不良影响................................. 45
第五章 M 公司审计心理分析.........................55
第一节 M 公司简介.......................................55
一、M 公司总体情况简介............................55
二、M 公司高层人员简介......................................56
第五章 M 公司审计心理分析
第一节 M 公司简介
一、M 公司总体情况简介
M 公司成立于 2005 年 8 月，是由两个公司整合重组形成的大型国有企业，其中包括原云南 S 集团有限公司部分企业与云南 D 煤业集团有限公司。该公司是云南省国资委履行出资人职责的国有独资公司，主要以煤炭采选、煤化工产业为主，不断发展壮大。截止 2017 年 6 月末，M 公司有约三万余在册职工，总资产高达 280 亿。一直朝着多元化格局发展的 M 公司，旗下有 10 余家企业单位，分布在云南各州市的 20 多个县（市、区），目前管辖范围包括云南 Y 集团、J 清洁能源开发公司、Q 焦化发展有限公司、D 煤电股份有限公司，Z 制氨公司等。
M 公司成立以来，在云南省委省政府的领导下，在省国资委的大力支持帮助下，先后建成了一批煤炭、化工、有色、电力项目，产业链不断延伸。当前,云南 M 集团正按省委省政府决策部署和省国资委的要求，全力开展改革攻坚战工作。将通过“去产能”、“出僵尸”、分离企业办社会、分流安置职工等举措，提升企业发展质量，用三到五年时间再造一个新煤化。
最后，M 公司企业文化的核心价值是“人效为本，追求卓越”，符合国际“以人文本”的理念，也与本文的研究主题想契合。
M 公司的组织架构图如下：
..........................
第六章 研究结论及未来展望
第一节 研究结论
在习近平新时代中国特色社会主义背景下，对审计心理学进行研究，能够推动审
