1.绪论
1.1 论文的研究背景与意义
1.1.1 研究背景
贫困是世界各国都面临的一大难题，也是最严峻的挑战，而我国贫困人口众多，特别是落后的边疆民族地区，区域发展不平衡导致扶贫战线长，任务艰巨。因此各级政府要特别地将对贫困地区的资金投入和帮扶作为工作重心，并且对扶贫专项资金进行规范和管理，研究和完善能对当地资金分配起作用的绩效审计评价指标体系，使财政支出能更加合理安排，能切实改善贫困地区的生活环境。同时，财政专项资金绩效审计能加强对资金的管理，对资金的合理化和规范化具有很大的意义。
时代不断变更，我国的整体水平也在不断的进步，而相对于我国平均水平来说，贫困线标准也随之提高。在 1980 年，我国贫困水平的年收入为低于一百五十元人民币，而我国其他偏远地区的水平线更是低于这个标准，这说明了我国对于不同地域的不同政策，因地施策，满足我国当前的国家政策和政治需求。在世界各地，脱贫致富都是属于政府部门的重要任务，在我国，由于地域分布广阔，人文历史环境差异较大，各地的扶贫政策实施起来不能完全相同。而在我国的中西部地区，贫困人口更是相对较多，从我国相关数据就可以看出，我国约半数的贫困人口分布在中西部地区总共约为 3600 万，尤其是其中的少数民族地区，由此我们可知我国的扶贫重点是中西部的少数民族。所以自改革开放以来，国家和政府加大力度推进这些地区的经济发展和帮助。对于扶贫开发的宏观研巧前任不乏期数，然而在我国的云南少数民族地区，有关于脱贫致富的经验缺乏，政策和开发项目偏少，尤其是还存在部分县镇还没有开始扶贫工作。所以在这种情况下扶贫工作的效率要求更严格，政府必须采取有效措施，加大力度改善民生。将云南地区的主要目标任务放在少数民族县镇上，不仅能够快速有效的处理该地区的贫困问题，还能以此促进其他地区的扶贫工作的进展。而且还能获得社会上更多的支持和理论指导。
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1.2 研究思路和研究方法
1.2.1 研究思路
1.2.2 研究方法
（1）文献研读法。对于前人的经验和研究成果我们需要有利汲取，再在这之上进行创新和完善。作者通过网络、书籍和多部门的材料中查找相关资料，加大研究的范围，准确地掌握当前政府的政策和方向。与此同时充分利用网络的资源，阅读多篇论证性文献，加强了解，从中获得经验，并为此篇打下基础。
（2）调查问卷法。作者与扶贫驻村队一起，深入到群众中调查，汲取云南省在实施的一系列相关政策的经验，到实地去发放问卷，争取最前沿的消息，获得最广大的群众的意见，直接与贫困群众对话，了解他们的切实需求，从而得到最新的资料，并对收集到的数据进行归类和总结，为得出正确结论提供数据支撑。
（3）案例分析法。以福贡县财政扶贫专项资金绩效审计为研究对象，从根本上了解政府在工作中遇到困难的实际原因，从而进行改进和完善，通过对具体案例的分析，获得实际经验，更好地开展工作。
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2.文献综述和基础理论
2.1 文献综述
2.1.1 国外文献综述
（1）关于绩效审计
国外在绩效审计方面有着丰富的经验，1948 年，阿瑟·肯特就提出过绩效审计的概念，但是研究都比较简单，直到 1980 年代以后才引起了学者们的兴趣。我国还有所欠缺，此方向上的研究比较少，所以要积极的学习国外的成熟技巧和经验，努力完善具有我国特色的审计系统。
Hepworth（1995）提出了政府对于绩效审计可以替代市场的工作，改善市场环境，合理安排资源配置，更多方面的满足实际需求，进一步完善政府的服务体系，提高服务质量①。
Guthrie and Parker（1999）认为政府完善绩效审计系统能够有效提高政府部门的工作效率，科学的整理资源利用的效益性②。
Morgan（2001）认为绩效审计是有标准的，它的标准是公平公正，它的审计目的是查明审计对象的收益情况。绩效审计是可以拓展的。通过绩效审计政府的工作会更有意义，审计对象的价值会得到更充分显现。在 1983 年的时候英国颁布了《国家审计法》，其中对绩效审计做了说明，这是绩效审计法在法律中出现的开端。之后在 1997 年的时候澳洲的《审计长法（Auditor-GeneralAct)》法中对独立审计人这一名词做了详细解释，对审计长官的权责进行了说明（滕明明 2012）；而加拿大于 1979 年的时候第一次对绩效审计做了定义，并且制定了实施绩效审计的准则。
美国审计署在 1972 年首次颁行的黄皮书《政府审计准则》里，提出了绩效审计的相关问题。
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2.2 基本概念
2.2.1 财政扶贫资金
财政扶贫资金是指国家为支持贫困地区的生产生活，促进地方经济发展而拨付的专项资金。目的是能够提升贫困人口的生活水平和质量，带去先进的生产工具和方法，改善贫困地区的交通和医疗等，带动贫困地区特色产业和农业的发展。用途主要有以下几个方面：一是改善贫困地区的生活生产条件，比如美丽乡村公路的建设，饮水工程的开展，桥梁建设以及教育、医疗、文化、卫生等民生工程建设。二是培育和发展特色产业，包括对种植业和养殖业的扩大和投资，乡村特色文化建立，民族手工业的发展等。三是增加贫困人口的就业机会和提高生产能力，构建定点帮扶企业，开展职业能力培训和技术培训。
2.2.2 政府绩效审计
政府审计是指政府审计机关监督和检查财政、财务收支活动的真实性和合法性，本质是政府部门独立检查被委托单位履行经济责任的情况。政府审计在西方一些发达国家已不仅是真实性和合法性的审核，经济性、效率性、效果性三个方面，也是政府审计的内容，也称绩效审计。最高审计机关国际组织将其统一命名为“绩效审计”，虽然命名在不同的国家存在差异性，但是内涵是一致的，都认为与传统的财务收支审计不同，是审计机关受到委托，对资金的使用效益进行评估，审查资金的使用情况，并提高效率。主要包括经济性、效率性和效果性等三个特征，即“3E”。结合国内实际情况看，近年来，“5E”的概念被提出，即增加了公平性和环境性，绩效审计因此覆盖了社会责任审计和环境审计。
本文所写的财政扶贫专项资金绩效审计属于绩效审计中的一个项目，审查扶贫资金的到位和使用情况，并运用评价指标体系对项目实施的“5E”进行分析和评价，找出存在的问题和不合理的资金使用，同时也提出意见，提高财政扶贫资金的使用效益，让人民切实感受到扶贫红利。
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3.怒江傈僳族自治州福贡县财政专项扶贫资金绩效审计的现状及分析.......... 15
3.1 怒江傈僳族自治州福贡县的概况............................ 15
3.1.1 基本情况....................... 15
3.1.2 新阶段扶贫开发成就.......................... 15
4.财政专项扶贫资金绩效审计评价指标体系的构建及其应用.......................... 28
4.1 指标体系的构建及评价................................ 28
4.1.1 选取依据............................... 28
4.1.2 选取原则................................... 28
5.完善福贡县财政扶贫资金绩效审计的建议.................................. 42
5.1 完善财政扶贫资金绩效审计实施方案.......................... 42
5.2 在绩效审计中运用先进的技术和方法................................ 42
5.完善福贡县财政扶贫资金绩效审计的建议
5.1 完善财政扶贫资金绩效审计实施方案
审计项目的开展离不开审计实施方案，审计实施会在审计计划的完成以及工作方案的落实等方面发挥着重要的作用，对实施过程起着指导作用，是实现审计结果的必要保障。审计实施方案要求审计目标要明确，在内容方面要充实，突出重点，方式要得当，除此以外，还要对审计时间表进行合理安排，对任务账进行合理核算，靠实主体责任。在符合审计工作方案的总体要求的基础上，完成审前调查，遵守审计准则的相关要求展开编制。在对财政扶贫资金展开绩效审计时，福贡县审计局在对和审计事项有关的方法步骤上存在着不具体，审计分工责任不够明晰等情况。最终有可能导致审计人员得到的证据不具有针对性，使得工作质量不达标。第一，在审计准备阶段，福贡县审计局需要了解相关部门的基本情况，在符合审计目标的要求的前提下，分析可能出现的问题，根据问题的重要程度来进行审计事项的确定，同时需要对审计步骤和方法展开操作指引。第二，对每位工作人员的任务分工展开合理安排，审计工作最终的完成需要全体工作人员的共同努力，在工作的专业知识以及工作经验上，每个工作人员都有着自己的独特之处，因此，在分工的构成中，需要考虑到他们的自身优势进行合理分配，减少不必要的麻烦。在审计实施方案的编辑过程中，需要征求有经验的审计人员的相关意见，从而保障计划的顺利实施，使得福贡县更好地展开财政扶贫资金绩效审计工作。
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6.研究结论及不足之处
6.1 研究结论
本文借鉴了委托代理理论、新公共管理等，分析了扶贫资金绩效审计的现状和成效，并以存在的问题为突破口，结合当地的特殊情况构建了绩效审计评价指标体系，并对 2016 和 2017 年的扶贫资金绩效审计进行评价和分析。希望通过此次研究，能使当地扶贫资金的管理和使用进一步规范，能切实让当地人民享受到扶贫的红利，让边疆人民早上过上小康生活，也为国家扶贫工作提供支
