本文是一篇审计论文，本文以业务风险为导向，结合粮食企业的特点，介绍了中谷领导履行经济责任过程中的主要风险关注点，对主要风险关注点确认之后介绍了主要审计实施过程,评价领导高风险区域的履职情况，提出管理建议，对于粮食企业高风险区域管理的建议分为整体管理建议和针对高风险点提出的具体管理建议。
第 1 章 绪论
1.1 研究背景
粮食不仅与我们的日常生活息息相关，还关系到国际民生，关系到每个人的基本需求，更是直接关系到社会的稳定与发展，可以说是社会发展的重要基石，所以粮食加工企业的良好发展对于整个社会具有重要意义。国有粮食加工企业不仅是以营利为目的，而是在很大程度上担负着重要的社会责任，大型国有粮食企业担负着国家大粮仓的重任，使得粮食的稳定供给得以有效保证。
国家高度重视粮食企业的发展，先后出台多项政策，国家发展改革委、农业部牵头启动粮食安全省长责任制考核工作，及时印发了《粮食安全省长责任制考核工作方案》，2016 年 7 月国家粮食局出台了“关于加快推进粮食行业供给侧结构性改革”。同时粮食企业在发展过程中存在诸多问题，这就需要加强对粮食企业的内部审计，加强对管理人员的监督，及时做好经济责任审计工作，对管理人员经济责任的履行情况做出客观评价。
经济责任审计作为内部审计的重要组成部分发挥着重要作用，伴随着我国不同的发展阶段，经济责任审计的相关规定也在不断出台。1986 年 9 月中共中央、国务院颁布了《全民所有制工业企业厂长工作条例》，其中就提到了厂长离任前要对其进行`经济责任审计，规定明确指出要对厂长进行离任经济责任审计。1999 年两办又联合印发了《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》临时性文件。2007 年 10月，十七大报告中明确写入了经济责任审计制度，成为经济责任审计的重要里程碑。2010年 10 月，两办又联合印发了《党政主要领导和国有企业领导人员经济责任审计规定》，
对经济责任审计做出明确的规定，在 2014 年 7 月两办再次联合颁布《党政主要领导和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》，为经济责任审计提供更为详细的实践指导。2015 年 11 月，两办印发《开展领导自然资源资产离任审计试点方案》，正式将自然资源纳入领导离任审计的内容中。
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1.2 研究意义及目的
1.2.1 研究的理论意义
经济责任审计作为内部审计的重要组成部分，其将党政领导和国有企业领导人员作为审计对象，在审计中拥有特殊的地位和作用，是一项体现中国特色的审计类型。国家高度重视经济责任审计的发展，出台多项相关法律法规来规范经济责任审计的发展，我国专家学者对其相关理论进行了深入的研究，形成了众多理论成果。
本文通过研究粮食企业的经济责任审计，丰富并发展了经济责任审计的理论内容。伴随着粮食企业的日益发展，其相关的管理问题也越来越凸显，加强对管理人员的监督对于粮食企业的发展具有重要意义。经济责任审计有效评价管理人员在任职期间经济责任的履行状况、经营的合法合规情况以及对于委托资产的管理状况，具有重要的监督、评价、鉴证作用，通过对审计发现中的问题进行披露，提出有针对性的管理整改建议。
1.2.2 研究的现实意义
大中型国有粮食企业规模庞大，集团下属多家分公司，对粮食企业领导经济责任高风险点保持关注有助于提高企业管理，及时客观的评价粮食企业领导的经济责任履行状况，达到加强廉政建设，提高责任意识的目的。由于粮食企业具有鲜明的特点和特殊性，所以有效识别出粮食企业领导经济责任的高风险区域，可以大大提升审计效率，有效发现管理中的问题，更好的评价管理人员在任期的履职情况，推动企业的良好发展。本人在实践过程中发现，粮食企业的经济责任审计诸多方面并没有系统的理论和规范的审计流程以及经验总结作为指导，所以本文在亲身实践的基础上做出总结概括，具有重要的指导意义。
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第 2 章 相关概念及理论基础
2.1 企业领导经济责任审计
2.1.1 经济责任审计的概念
经济责任审计的概念有广义和狭义两个方面。从广义上讲任何一种审计都是经济责任审计。狭义的经济责任审计是指针对国家机关和国有企事业单位的领导人经营管理责任的履行情况做出客观公正的评价，以决定对其奖惩或去留。
本文的经济责任审计是指狭义的经济责任审计，也不讨论政府和事业单位领导人员的审计，只介绍国有企业领导的经济责任，本文关于高风险点的相关研究内容对于任中和离任经济责任审计都适用。
2.1.2 经济责任审计的目标
企业经济责任审计的目的与财务报表审计有很大的不同。财务报表审计主要是侧重于对财务信息的真实性、准确性发表审计意见，反映企业的财务状况、经营成果等，维护所有者权益，帮助企业改善管理。经济责任审计不只在于审查企业的财务状况，还要评价领导在职期间经济责任的履行状况，国有资产的保值增值情况，为人员的任用提供重要依据。
2.1.3 经济责任审计的内容
《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》中明确指出了国有企业领导人员经济责任审计的主要内容，主要包括贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动企业可持续发展情况；遵守有关法律法规和财经纪律情况；重大经济决策情况等十二项内容，这是针对国有企业领导人员经济责任审计规定的普适性内容，不同行业、不同企业领导人员的经济责任审计内容也会根据自身特点、国家方针政策、法律法规等各有侧重，审查内容也在规定的普适性内容基础上更加丰富和具体。
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2.2 相关理论基础
2.2.1 委托代理理论
委托代理理论是上世纪三十年代由美国著名经济学家伯利和米恩斯提出，理论指出在所有权与经营权相分离的情况下，企业所有者将企业的经营权让渡给善于进行企业管理的经营者来实际经营企业，但在这种模式下也会出现诸多弊病。
委托人与受托人的信息不对称，委托人是企业实际的拥有者，但其并不是直接经营企业，对企业的经营状况具体信息并不非常清楚，信息的获取一般也是通过企业经营者的汇报所得，在信息传递过程中有可能失真，经营者是企业运行的实际操控者，对于企业的经营状况有最直接的消息，但是可能出于自身利益等目的，传递给企业所有者有失真实性的消息，所以委托人与受托人获得的信息具有不对称性。委托人与受托人的目的具有差异性，虽然委托人与受托人具有诸多共同利益，目的具有一致性的方面，但是由于角色不同，其也有不同的目的，委托人可能更关注资产的保值增值和企业的长久发展与企业的长期盈利能力，受托人可能更加关注自身从企业获取的利益，更多的是站在打工者的角度考虑问题，可能会做出不利于企业长期发展的决策或者做出对委托人不利的经营措施。委托人与受托人承担的风险也有所不同，虽然委托人不再实际经营企业，将企业的经营权转移，但是企业风险依旧需要承担，尤其是企业遭受重大损失时，管理者可能会被解雇或者做出处罚，但是企业真正的经济损失依旧需要企业所有者承担。
所有权与经营权分离产生的种种问题都催生了审计的诞生，审计人员接受所有者的委托站在独立第三方的角度审查经营者的经营状况，将评价结果直接呈现给委托人。经济责任审计作为重要的审计形式，审计人员接受所有者委托，对企业领导经济责任的履行状况做出客观的评价，为管理人员的任用与奖惩提供依据。经济责任审计中委托人、受托人与审计人员三者的关系如图 2.1 所示：
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第 3 章 案例背景及高风险点的确认 .......................... 14
3.1 中谷公司介绍及经济责任审计现状 ............... 14
3.1.1 中谷公司简介与背景 ................. 14
3.1.2 中谷经济责任审计现状 .................. 15
第 4 章 高风险点的审前准备与审计实施 ........................... 29
4.1 审计项目前期准备 ........................ 29
4.1.1 组建审计小组 ..................... 29
4.1.2 制定审计方法 ......................... 30
第 5 章 结论与管理建议 ............................. 38
5.1 高风险区域的经济责任审计情况 .................. 38
5.1.1 存货管理的经济责任审计情况 ................. 38
5.1.2 物流管理的经济责任审计情况 ................ 38
第 4 章 高风险点的审前准备与审计实施
4.1 审计项目前期准备
经济责任审计正式进行现场审计之前，要做好充分的前期准备工作，才能最大限度的提高现场审计的效率，节约现场审计时间，针对主要问题有的放矢，结合企业的实际情况，根据前期获得的审计资料，寻找高风险关注点，为审计工作的顺利实施奠定良好的基础。
4.1.1 组建审计小组
审计小组成员关系到整个审计项目实施的进程和效率，关系到
