本文是一篇审计毕业论文，本文将“三维”政策跟踪审计框架应用于地方政府债务去杠杆政策跟踪审计中，提出了该政策的“三维”政策跟踪审计框架。完善了政策跟踪审计的理论和实践研究。研究结果发现，“三维”政策跟踪审计框架可以使政策跟踪审计内容和审计方案更加清晰，有利于理清审计思路，指导发现问题和分析原因。
第一章 引言
第一节 研究背景、目的和意义
一、研究背景
国家审计是国家治理的“免疫系统”，是国家治理的重要工具，也是实现国家治理目标的重要保障，而国家治理目标和实施的政策措施同时也决定了国家审计发展的方向。政策是国家治理的重要载体和基本手段，政策的制定和执行落实是国家治理行为的主要内容，政策落实效果体现了国家治理能力。而政策措施要得到高效、优质的贯彻落实，就需要对其落实情况进行适时有效的监督。政府审计是国家治理体系最为重要的监督系统，承担着为政策措施得到有效贯彻落实保驾护航的责任。对政策措施落实情况进行跟踪审计，有利于及时发现、整改和反馈政策落实过程中出现的新问题、新情况，有助于推进政策落实的进程，提升落实效果，科学完善政策措施体系。
政府转型和经济体制改革促使政策跟踪审计应运而生，这一发展体现了国家治理的需要，也是国家审计这一“免疫系统”跟上国家治理现代化步伐的必然发展。2014 年，国务院在《关于加强审计工作的意见》（以下简称《意见》，
国发〔2014〕48 号）中提出要发挥政府审计在推动国家重大决策部署落实过程中的保障作用，以推进政策措施的贯彻落实，使公共资金得到安全高效的使用。该文件对政府审计在绩效审计和跟踪审计的基础上提出了更高的要求，推动审计向更深的领域、更高的层次发展。2015 年 5 月，审计署发布了《国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况跟踪审计实施意见（试行）》（以下简称《实施意见》（试行）），为开展和规范政策跟踪审计工作流程、细节、建立健全政策跟踪审计的长效机制，提升政策跟踪审计的质量和效益，充分发挥审计推进政策落实的保障作用提供了工作指南和制度化保障。从此，政策跟踪审计步入快速发展的通道。
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第二节 主要内容和技术路线
一、主要内容
第一章 论文第一章先是阐述论文的选题背景和依据，为论文的合理性提供支持；然后叙述本文在完善理论研究和推进实践工作中的意义；最后分章节概括论文的主要内容和研究思路，使论文的结构框架一目了然。
第二章 论文第二章对已有国内外相关研究文献进行梳理。先是整理国外对政策跟踪审计相关理论和观点的研究文献，然后对国内跟踪审计、绩效审计和政策跟踪审计等方面的文献进行梳理和概括，从中理出本文对政策跟踪审计内容的看法和观点，为下一步完善和使用“三维”政策跟踪审计框架奠定基础。
第三章 第三章是研究论文涉及的与政策跟踪审计和地方政府债务相关的概念和理论基础。首先对政策跟踪审计、“三维”政策跟踪审计框架、地方政府债务、杠杆率、去杠杆政策等概念进行阐述，确定概念的定义和衡量标准，然后对政策跟踪审计和地方政府债务管理的相关理论依据进行分析，如公共受托责任理论、审计免疫理论等；通过对以上概念和理论进行阐述，为使用“三维”政策跟踪审计框架奠定理论基础。
第四章 根据分析当下我国地方政府债务风险和去杠杆政策落实现状，得出地方政府债务去杠杆政策跟踪审计中应关注的审计重点。前者包括地方政府债务风险情况和管理问题，后者主要概括和分析地方政府债务去杠杆政策的内容，据此形成地方政府债务去杠杆政策跟踪审计“三维”框架的审计重点、审计程序和审计方法。
第五章 第五章是将地方政府债务去杠杆政策跟踪审计“三维”框架应用于案例研究中。选取河南省 A 县地方政府债务审计项目为代表，探讨“三维”政策跟踪审计框架在地方政府债务去杠杆政策跟踪审计实务中的具体应用方法。
第六章 本章为政策建议和研究结论。在这一章节里，指出目前政策跟踪审计存在的不足，对如何完善政策跟踪审计提出建议。然后对全文的研究内容和思路进行概括，对研究成果进行总结，指出论文在政策跟踪审计研究中存在的局限，提出进一步研究的思路和展望。
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第二章 文献综述
第一节 国外相关文献综述
一、相关文献
国外对政策跟踪审计的相关研究开展较早，研究内容和成果较为丰富。伍德罗·威尔逊在其《行政学研究》中较早提出了政策的定义，即政策是由政治家即有立法权者制定，由行政人员执行的法律和法规，之后关于政策的定义不断发展和完善，David Easton（1953）指出公共政策的功能是“对全社会的价值进行作有权威性的分配”，体现了政策对资源进行配置的特点。Lasswell HD（1952）认为公共政策是一种含有政策实施目标、价值和具体策略的大型计划，并将公共政策过程分为信息、提议、制定、合法化、执行、终结和评估七个阶段，Brewer G D（1974）在此基础上将公共政策过程分为启动、预评、选择、执行、评估和终结六个阶段。公共政策过程是对公共权力、公共资源进行配置和运行的过程，也是政府履行受托经济责任的表现方式。
20 世纪 70 年代以来，受新公共管理运动影响，西方各国普遍开展了公共政策审计，对政府履行受托经济责任情况进行监督。Hepworth（1995）认为，应对公共政策及其落实情况进行审计监督。Glynn 和 Murphy（1996）认为，对公共政策进行绩效审计可以促进政策落实。绩效审计可以提高公共政策落实效果，而在具体的政策绩效审计中，对公共住房的政策绩效审计研究较多（James Cutt，1988）。随着对公共政策审计的研究逐渐深入，学者们对政策执行过程的具体情况进行关注。在对项目和管理行为的绩效审计中应更加关注经济性和效率性，对政策执行效果更应关注效果性（Schandl C W，1978）。Richard·Brown 等（1990）将绩效审计分为管理审计和效果审计。强调应该对政府这样不以盈利为目的单位进行管理审计，以监督是否有效地节约管理并且节约资源，然后是对政府管理的产出价值即效果进行衡量。可见，应对政府管理效率进行审计。
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第二节 国内相关文献综述
一、政策跟踪审计相关文献
（一）绩效审计和跟踪审计
政策跟踪审计是我国审计署备受重视的审计模式，自开展以来，硕果累累。政策跟踪审计是在公共政策审计的基础上发展而来的，结合了绩效审计和跟踪审计的优点。绩效审计具有较长的历史，而跟踪审计则源于 20 世纪 90 年代国家建设项目审计，在审计介入时点、审计内容等方面研究成果丰富，并将跟踪审计和资金绩效审计结合起来进行研究。黄素莉（2014）指出，对重大项目进行跟踪审计可以在提高工程质量的同时，提高资金使用效率，体现了跟踪审计对资金监督的作用。杨军（2016）认为，跟踪审计具有很强的时效性，能够及时、主动发现项目建设中存在的问题，及时整改。跟踪审计具备“边审计、边整改、边规范、边提高”的功能和特点，这些特点与政策措施落实情况的审计目标相适应，将这些功能应用于政策跟踪审计，可以在政策措施落实的过程中，提前介入，在审计中提出整改建议，规范政策措施落实的方式和做法，完善资金使用和管理制度，有效提高政策措施落实的质量和效率。政策措施的落实执行过程有执行期间长、涉及部门和环节多，涉及的项目和资金数量大、政策措施落实的目的性强，结果广受关注，社会影响大等特点。因此，只有实施跟踪审计，才能保证政策措施在落实的全过程中保持准确和高效，减少政策落实过程中出现的问题、阻碍以及带来的后果。
绩效审计在我国开展已经 20 多年，绩效管理理念已经深入政策机关和部门。我国当前对绩效审计的主流观点是“3E”绩效审计和“5E”绩效审计，“3E”绩效审计包括经济性、效率性和效果性的评价，“5E”绩效审计则是在此基础上增加了对公平性和环境性的评价。绩效审计弥补了合规性审计的不足，强调了资金使用效益和管理效率，在项目和资金审计以及对管理部门资源配置效率进行监督的过程中，具有得天独厚的优势。
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第三章 相关概念和理论基础................................14
第一节 相关概念.................. 14
一、政策跟踪审计相关概念.......................... 14
二、“三维”政策跟踪审计框架....................... 17
第四章 “三维”政策跟踪审计框架的应用研究.........................30
第一节 地方政府债务去杠杆政策现状............................. 30
一、地方政府债务管理现状................... 30
二、去杠杆政策现状.........................30
第五章 案例研究.......................... 44
第一节 基本情况介绍........................... 44
第二节 案例分析........................... 48
第五章 案例研究
第一节 基本情况介绍
河南省是我国农业大省，近几年地区生产总值增长率都在 8%左右，稳居全国第 5 位。但是由于人口规模大，因此人均地区生产总值较少。河南省下辖 17个地级市，1 个省直辖县级市，52 个市辖区，25 个县级市和 85 个县。其中省会郑州经济发展处于显著领先水平，其他地区经济实力相对较为薄弱，在地区发展上存在不平衡的
