本文是一篇审计论文，本文阐述了 A 省社会保障政策措施落实情况跟踪审计案例概况，具体阐述了 A 省基本情况及审计背景，审计过程和审计结论。并在此基础上对政策措施落实情况跟踪审计中出现的问题进行研究，本文不仅能够为 A 省社会保障政策措施落实情况跟踪审计提供经验总结，同时也能为未来开展的同类其他项目提供借鉴。
第 1 章 绪论
1.1 研究背景和意义
1.1.1 研究背景
2014 年，国务院发布《关于加强审计工作的意见》，以加强审计工作，推动国家重大决策的制定和落实，维护经济秩序，促进社会的健康发展，拟借此促进审计部门发挥其监督作用，并要求全国各级审计机关对国家重大措施与宏观调控实时跟踪审计，着重监督检查相关部门对政策的落实情况，分析出现的问题并提出审计意见建议。2015 年，中共中央办公厅、国务院印发《关于完善审计制度若干重大问题框架意见》，对完善审计制度、保障依法独立行使审计监督权作出了具体部署和安排。根据政策跟踪审计的总体目标，到未来的 2020 年，要基本形成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的审计监督机构，并建立起有利于政策跟踪审计的管理体制，建立有特色的人员监管体系，并通过对公共资金、国有资源以及领导干部经济责任履行情况的审计，更好地发挥政策跟踪审计在促进重大决策部署、维护国家经济安全、推动深化廉政建设改革中的重要作用。
政策跟踪审计的目标即通过审计，促进各级政府部门出台的系列重大政策措施落实到位，促进经济平稳运行、健康发展和转型升级。尤其在我国经济发展出现困境时，通常会通过制定系列制度促进经济增长，而政策跟踪审计将检验这些政策措施明显的优势和劣势，并适时提出调整方案。政策跟踪审计无论在关注政府中心工作，加快经济建设发展，还是在提高资金运用成效，确保财政资金使用安全性的角度均发挥重要作用。但由于政策跟踪审计规范性的大范围的开展的时间较短，审计规范化、提升审计质量的方式方法和审计创新思路均不足，在审计实践中依然存在诸多问题，本文拟以 A 省社会保障政策落实情况跟踪审计为切入点，运用政策跟踪审计的理论基础，探讨现阶段开展政策措施落实情况跟踪审计的主要着眼点，探究开展政策措施落实情况跟踪审计的理论依据和实践切入点，并提出具有可行性的操作建议，为今后更好地开展此类审计项目提供可借鉴的经验。
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1.2 研究方法与内容
1.2.1 研究方法
本文以 A 省社会保障政策落实情况跟踪审计为案例，以政策跟踪审计基本理论为基础，主要应用的研究方法有：
（1）文献分析法。通过收集与政策跟踪审计相关的文献资料，为本文的撰写提供参考。
（2）案例分析法。通过对 A 省社会保障政策落实情况跟踪审计的过程和审计结果进行研究分析，找出问题，提出完善的意见建议。
1.2.2 研究内容
本文一共四章，第一章阐述研究背景与意义，政策措施落实情况跟踪审计相关概念等，研究方法与内容。第二章阐述 A 省社会保障政策措施落实情况跟踪审计案例概况，具体阐述了 A 省基本情况及审计背景，审计过程和审计结论。第三章分析了 A 省审计案例中存在的主要问题及原因。第四章分析 A 省政策措施落实情况跟踪审计案例启示，并为今后开展同类审计项目提供意见建议，以提升政策跟踪审计项目的质量控制水平。
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第2章 A省社会保障政策措施落实情况跟踪审计案例概况
2.1 A 省基本情况及审计背景
A 省地理位置在中国的东北部，与朝鲜、蒙古接壤，与中国东北部其他地区一同形成东北亚几何中心地带。下辖一个副省级市、7 个地级市、1 个自治州和1 个管委会，60 个县（市、区），总人口 2752.38 万人。
在社会保障制度建设及执行方面，近年来，A 省以社会保险，社会救助和社会福利为依托，以基本养老，基本医疗和最低生活保障为重点，不断完善城乡社会保障体系，在 2003 年建立起农村新型合作医疗援助制度，2006 年建立了城镇居民基本医疗保险制度及城市医疗救助制度，2009 年开展农村社会养老保险制度的试点，2011 年建立了城乡居民养老保险体系。根据业务管理与经办机构方面，A 省明确由省社保局负责下放地方行业单位的职工养老保险征缴、发放和经办，负责代收失业保险基金和全省养老、失业保险业务管理。省医保局（隶属于人社厅）负责中、省直机关事业单位医疗保险、生育保险和工伤保险的征缴、发放经办和全省医疗、生育、工伤保险业务管理；省卫生厅下属新农合办公室负责全省新农合业务管理。省财政厅负责社会保障资金的拨付和专项资金的分配，省民政厅和残联负责社会救助和社会福利政策制定和资金管理。
截至 2015 年底，A 省本级职工养老保险参保人数为 68.62 万人，有 24.86万人领取养老金，省本级职工医保参保人数为14.53万人，比2011年增长57.51%，2015 年将有 69.48 万人享受基本医疗保险制度，比上年增长 20.12%，工伤和生育保险投保人数分别达到 5.73 万和 10.89 万人，比 2011 年增长 22.04%、45.51%。保障人数不断增加。2015 年，A 省本级职工养老保险参保职工人均缴费水平为每月 840.06 元，缴费最高的批发零售行业人均月缴费 1364.65 元，是缴费最少的建筑行业 435.80 元的 3.13 倍，平均养老金待遇每人每月为 1537.75 元，比 2011年增加 138.36 元，增长 92.37%。2015 年职工医保平均实际报销比例为 79.15%，比 2011 年增长 3.82%，保障标准不断提高。从资金收支和结余情况看，2015 年，A 省本级职工养老、职工医保、失业保险、工伤保险、生育保险、新农保、居民养老、居民医保、新农合 9 项基金收入合计 100.71 亿元，比 2011 年增加 66.37亿元，增长 193.25%。其中：缴费收入 57.25 亿元，占 56.85%，比 2011 年增加35.18 亿元，增长 159.45%。财政补助收入 15.45 亿元，占 15.34%，比 2011 年增加 8.68 亿元，增长 228.16%；下级上缴收入 27.28 亿元，占 27.08%，比 2011 年增加 22.01 亿元，增长 517.76%；其他收入 0.51 亿元，比 2011 年增加 0.31 亿元，增长 249.91%（如表 2-1）。
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2.2 审计过程
2.2.1 审前准备阶段
（1）依法依规编制审计实施方案。首先，明确审计目标。按照《审计署办公厅关于印发全国社会保障资金审计实施方案的通知》要求，在编制好审计实施方案基础之上，对实际情况加以确定，找出问题存在的因素，并加大监管手段，对改革后的制度加以完善，确保社保资金安全，其维护人民群众利益的工作分为四个目标：一是摸清情况，了解 A 省、市、区三级社会保障体系建设和运行以及资金的投入，支出，平衡和管理规模状况。二是体现全省、市、区三个社会保障制度的执行效果，以及在提高社会公平，维护社会和谐稳定，改善民生等方面取得的成效。三是揭露问题本质，反映各级政府和有关管理部门、处理机构落实社会保障政策，资金筹集和业务管理等方面存在的主要问题，如违反法律体制、制度方面存在的突出问题。四是提出建议，针对审计发现的问题，揭露其产生的原因，全面提出切实可行的建议。最后，为充分反映“十二五”以来 A 省社会保障事业的发展变化状况，审计内容包括对 A 省社会保险资金、社会救助资金、社会福利资金等 3 类 9 项资金的筹集、使用及管理情况，重点结合以前年度对A省的审计结果对截至2015年A省建立完善及落实社会保障政策情况开展跟踪审计。
（2）合理安排审计人员分工。通过其任务及时间安排，由审计署 B 特派办成立审计小组，组内成员合计 8 人。社会保障审计处刘处长为审计组长，张副处长为项目主审，组内又分为保险体系基本情况审计小组、个人账户基金管理情况审计小组、标准表数据库及财务数据的采集及验收工作审计小组等 5 个审计小组，审计时限为 2016 年 3 月至 6 月。
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第 3 章 A 省社会保障政策措施落实情况跟踪审计案例分析......... 17
3.1 存在的主要问题.................... 17
3.2 存在问题的原因剖析.............. 20
第 4 章 A 省社会保障政策措施落实情况跟踪审计案例启示......... 25
4.1 社会保障等政策措施落实情况跟踪审计方法的改进.............. 25
4.2 提升社会保障等政策措施落实情况跟踪审计质量控制.......... 26
4.3 强化政策跟踪审计结果的应用................. 28
第4章 A省社会保障政策措施落实情况跟踪审计案例启示
4.1 社会保障等政策措施落实情况跟踪审计方法的改进
4.1.1 完善审计模式，开展结合性审计
针对政策跟踪审计的特点，审计机关及人员应不断完善审计模式，开展结合性审计，具体做到以下几点：一是将全面审计与专项相结合。在开展预算执行情况审计的基础上，分析与社会保障等相关审计领域业务投入及财政支出比例有关的问题，利用政策跟踪审计制度，提高其效率，如未来开展案例中 A 省同类审计项目时，可在对社会保障专项资金进行审计的同时针对支出、结余较大或比例变化较明显的财政资金，调查相关用款单位，分析是否存在政策落地不实或资金用途违规等问题；二是财务与业务审计相结合。在审计工作中遇到审计数据量较大时，应该把相关的数据进行归类，通过与财务数据的对比，及早发现审计
