专业审计硕士毕业论文精选篇一
1绪言
1.1选题背景及研究意义
会计师事务所行业专长研究是审计市场结构研究中的一项重要内容。自从1967年Zeff和Fossum开创了会计师事务所行业专长的研究以来，国外对于这一领域的研究逐渐丰富起来。由于美国等西方国家从上个世纪50年代开始持续出现审计市场供给方快速减少、市场集中度不断提高的现象，尤其是国际“四大”最终形成之后，大事务所之间已不能依靠互相夺取市场份额来获得超额利润，而开始寻求其他有效竞争策略。而会计师事务所行业专长被认为是高质量审计服务的信号从而为事务所赢得更多的市场份额和收费溢价，很多事务所将培育行业专长视为实行纵向产品差异化的核心市场策略。从20世纪70年代开始，美国审计市场就呈现了行业专门化的特征，并且这一特征随着审计市场的发展和完善不断加强。20世纪70年代初，普华在美国娱乐业、办公设备制造业、石油业、钢铁和煤炭业的审计市场中分别约占有48%、70%、44%和61%的份额，其他大型会计师事务所在特定行业的市场份额也接近或超过50%。自从1993年毕马威会计师事务所率先按照行业服务线对其组织结构进行重组以来，许多大型国际会计公司也加强了对特定行业的专业投入和市场份额的拓展，形成了行业专业化经营的特征。
相对于实务界对培育行业知识和技能专长的重视，学术界也有大量的研究关注会计师事务所行业专长对审计市场的影响。审计收费和审计质量作为审计市场绩效的主要体现，国外很多文献都对事务所行业专长对审计收费和审计质量的影响进行了研究，如八大/六大/四大中的行业专家是否收取了更高的审计费用，是否提供了更高质量的审计服务等。相对于西方发达的证券市场来说，我国审计市场发展历史较短，但近些年来随着事务所的脱钩改制，我国审计市场的格局发生了翻天覆地的变化。审计市场结构的变化是会计师事务所竞争行为和竞争策略的体现，会计师事务所行业专长也开始引起我国审计实务界的关注。2006年2月15日，财政部发布了《中国注册会计师执业准则》(以下简称“新审计准则”)正式将现代风险导向审计模式的理念、模型与流程引入我国的审计准则体系。这次转变的一个突出特点是强调了对被审计单位外部环境(尤其是行业环境及其相关内容)的了解和风险评估。例如在第12号审计准则《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》中，除了对会计师事务所应了解的行业状况、行业相关法律环境与监管环境以及其他外部因素的内容进行详细规定之外，还明确指出:“注册会计师应当考虑项目组是否配备了具有相关知识和经验的成员。”可见，行业专家已经作为一个正式概念进入了我国的审计准则体系，但与此同时，国内学术界对会计师事务所行业专长的理论探讨和经验分析却仍处于半真空状态。因此本文通过对我国A股上市公司数据的经验研究对会计师事务所行业专长、审计收费与审计质量之间的关系进行探讨，希望为我国事务所的发展提供经验数据上的帮助，同时丰富我国会计师事务所行业专长领域的研究。
1.2研究框架
本文在明确了研究背景和意义之后，首先系统的回顾并评述了国内外的相关研究文献，在对会计师事务所行业专长、审计收费与审计质量之间的关系进行理论分析的基础上，运用我国A股上市公司的数据进行了实证研究。具体来说分为六章内容:第一章为绪论。文章先对研究背景进行了分析，然后指出本文研究的目的和意义，并介绍本文的研究框架和特色之处。第二章对国内外相关文献进行了系统的回顾和评价，发现会计师事务所行业专长的研究主要集中于国外，国内对会计师事务所行业专长的研究文献还比较缺乏，也希望本文能够丰富一下这方面的研究。本文主要的研究方法是实证研究，而实证研究是建立在相关理论基础之上的，第三章就对会计师事务所行业专长、审计收费与审计质量之间的关系进行了理论分析，阐述了会计师事务所行业专长的定义，对会计师事务所进行行业专门化经营的优势做出分析，并从多方面分析会计师事务所行业专长可能对审计收费造成的影响以及这两者对审计质量可能产生的影响，在此基础上提出本文的假设。第四章是实证研究设计。具体阐述解释变量和被解释变量的计量方法和控制变量的选取，建立模型，说明数据的来源以及样本的筛选过程。实证结果及其分析列示在第五章。先对总体样本进行描述性统计分析，接着对会计师事务所行业专长与审计收费之间的关系进行多元线性回归，结果表明事务所行业专长与审计收费正相关。在此基础上检验会计师事务所行业专长和审计收费对审计质量的影响。列示、分析实证结果并应用理论进行解释。
2文献综述
在国外，自从1967年Zeff和Fossum用会计师事务所在特定行业的市场份额对会计师事务所行业专长进行计量，会计师事务所行业专长的研究就开始引起学者们的重视。不少文献展开了对会计师事务所行业专长的研究，内容涉及会计师事务所行业专长的衡量，会计师事务所行业专长与审计师行为，会计师事务所行业专长对审计绩效的影响等方面。本文的研究内容主要是从审计收费的角度来研究事务所行业专长对审计质量的影响，因此分别从事务所行业专长与审计收费的关系，行业专长与审计质量的关系两方面来对相关文献进行回顾。2.1国外相关研究
2.1.1事务所行业专长与审计收费的相关研究
国外对于事务所行业专长与审计收费之间的关系研究较早，且不同时期呈现出不同的特征。早期的研究多见于特殊行业或特殊时期，得出的结论多为事务所行业专长与审计收费没有相关关系，或者只在某些行业具有行业专长的事务所才能获得审计收费溢价。Palse(1986)利用12个行业361家公司的问卷调查和历史数据考察会计师事务所行业专长和审计收费的关系。研究发现两者之间并没有始终如一的关系，但对各行业单独回归中，他发现普华永道作为办公设备行业的行业专家向客户收取了溢价，这与Simunic(l980)得出的普华永道在某些行业市场提供质量差异化审计服务的结论相符，且表明具有行业专长的会计师事务所可能收取溢价。
3 理论分析与研究假设 19-27
3.1 会计师事务所行业专长的涵义 19-20
3.2 审计质量的涵义 20-21
3.3 会计师事务所专业化经营的原因 21-22
3.4 会计师事务所行业专长对审计收费的影响 22-24
3.5 会计师事务所行业专长和审计收费对审计质量的影响 24-27
4 实证研究设计 27-38
4.1 行业专长的衡量 27-30
4.2 审计质量的衡量 30-33
4.3 模型与控制变量 33-35
4.4 样本选择及数据来源 35-38
5 实证研究结果及分析 38-50
5.1 样本的描述性统计 38-40
5.2 回归检验结果 40-45
5.3 对回归结果的分析和解释 45-49
5.4 本章小结 49-50
结论
会计师事务所行业专长是审计市场研究的重要领域，其对审计市场绩效的影响是会计师事务所行业专长研究的主要对象。本文首先系统的回顾了国内外会计师事务所行业专长与审计收费、行业专长与审计质量相关的研究文献，发现已有文献在研究会计师事务所行业专长与审计质量时都是直接检验二者之间的相关性，很少对行业专长对审计质量影响的过程予以关注。而本文认为会计师事务所行业专长对审计质量的影响是需要传导机制来实现的，二者之间并不是直接的作用关系。因此本文就选取了审计收费的角度，试图从审计收费的角度来观察审计产品的生产过程，以期理解会计师事务所行业专长对审计质量影响的作用点。文章首先检验了会计师事务所行业专长与审计收费之间的相关性。以2007年A股上市公司为样本，运用描述性统计与多元线性回归模型对两者的相关关系进行检验。本文在衡量会计师事务所行业专长时，综合考虑了行业市场份额和投资组合份额两个因素，在控制了客户规模、经营复杂程度、审计风险、会计师事务所规模等因素对审计费用的影响后，采用多元线性模型进行回归发现，不论是以连续变量还是以二分法来衡量会计师事务所行业专长，会计师事务所行业专长都与审计收费显著的正相关。表明具有行业专长的会计师事务所相对于不具有行业专长的会计师事务所来说，获得了明显的审计费用溢价。行业专家事务所的审计费用高出非行业专家27.9%。
在得到会计师事务所行业专长与审计收费正相关的证据后，本文对事务所行业专长和审计收费对审计质量的影响进行了实证检验。以审计质量为被解释变量，以会计师事务所行业专长和审计收费为解释变量，对其他因素加以控制，进行多元回归分析。实证结果显示事务所行业专长和审计收费都与审计质量呈现出负相关的关系。在对事务所行业专长、审计收费与审计质量三者之间的关系进行理论分析的基础上，提出实证结果的解释，认为这样的结果表明了我国审计市场上事务所的行业专长水平还处于初级阶段，或者事务所在审计过程中真正应用行业专长的程度还不高，还没有达到能够明确提高专业胜任能力的水平。反而是加大了事务所对该行业的经济依赖度，在一定程度
