本文是审计毕业论文，本文通过结合改制后AC商业银行信贷业务内部控制的相关情况，帮助该银行建立其有效的内部控制制度，以此将AC商业银行信贷业务内部控制的相关经验向其他地方商业银行提供借鉴。
1理论依据
1.1信息不对称理论
信息不对称理论是指在市场经济活动中，由于交易双方对信息的了解掌握是不同的，一方得到的消息比另一方得到的消息要多，则该方处于有力的条件下，由此造成的不对称信息情况下产生的交易关系或者契约安排的经济理论。
当交易双方信息不完全对等时，一方对于信息占有有利的局面，另一方处于信息弱势，这时信息有利的一方就会运用本身的信息优势为自己得到更多的好处，使得弱势一方的交易受到侵害。这种信息不对称的情况在金融市场上也时有发生，并降低市场所能发挥的有效性，从而加大交易市场风险。信息不对称理论有两种情况，一种情况是事前信息不对称，比如在签订合同之前卖家并不了解买家掌握到交易的信息，这种情况就是事前信息不对称；第二类是事后信息不对称，也就是在合同生效之后，买卖双方如果存在违规行为，则称之为道德风险。
在银行信贷业务中，由于信息不对称的情况存在，银行与借款人之间掌握信息的不同常常引起信贷风险的产生。在现有的经济环境下，银行与借款人之间的信息不对称是不可避免的。信息不对称的情况可能发生在贷款合同签约前，企业刻意隐瞒不利于借贷的信息使得顺利获得银行提供的贷款，同时也可能发生在贷款合同生效之后，企业无视贷款合同的条件导致银行无法收回贷款，比如企业不按照合同上的约定将贷款用到别处等情况。在这个过程当中，不仅仅企业会掌握更多的信息，而且银行内部信贷业务部门里的不同小组之间也会存在信息不对称的现象。在信贷业务的调查阶段，调查业务人员没有将所取得关于借款人的信息完整地反馈到银行信贷审查小组，导致银行作出错误的决策增加了银行的信贷风险。信息不对称的情况也会出现在银行内部的计算机两个管理系统中，对于同一借款人而言，两个系统内部的信息不能同步的进行更新，导致一个系统内部的信息比另一个系统更多，造成了二者之间信息的不对称，增加了银行的操作风险，比如银行的信贷管理系统和会计系统，信贷管理系统更新了借款人发放贷款的数额，但会计系统仍保留之前的贷款金额，银行按照会计系统的数据进行贷款的发放导致信贷风险的发生。
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1.2内部控制相关理论
内部控制这一概念及相关理论最早是由西方学者提出来的，现代学者对内部控制这一概念从多种角度进行了定义，如今采用较广泛的是COSO委员会对内部控制的概念界定，即“内部控制是一个过程，该过程是由董事会及高级管理人员实施的，旨在为实现财务报告的真实性和相关法规遵从性等目标而提供合理保证”。内部控制结构一词最早可追溯至1988年，AICPA在《审计准则公告第55号》对内部控制结构作出如下定义，即“内部控制结构是一系列政策和程序，旨在为企业实现各项目标提供合理保证”。该公告还指出内部控制结构可以分为三部分，即：控制环境、会计制度和控制程序。之后，COSO委员会在《内部控制－整体框架》中对内部控制的目标和内部控制要素进行了划分，分别是三项目标——经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、法律法规的遵循性；五大要素一一控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监督。
我国的内部控制理论相较于西方国家起步略晚，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定的《企业内部控制基本规范》于2009年规定指出企业内控五要素分别为内部环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，内部监督。该指引供企业用于对自身内部控制有效性进行评价。
中国银行业监督管理委员会于2007年发布《商业银行内部控制指引》提出关于银行内部控制方面的指导理论，明确了内部控制是一个过程和机制，旨在通过制定和实施一系列制度、程序和方法，保障商业银行实现其经营目标，在银行的信贷业务中，可以将其内控指引理解为对信用风险进行贷前防范，贷中控制、贷后监管和及时进行纠正的过程和机制。之后中国银监会又于2014发布修订后的《商业银行内部控制指引》，该指引对于商业银行内部控制进行了进一步的阐述，即内控控制是动态的过程和机制，由商业银行董事会、监事会、高级管理层和全体员工参与，旨在通过制定和实施系统化的制度、流程和方法，实现其控制目标。此外，该指引还进一步明确了商业银行内部控制的目标，即：一是保证法规规章的贯彻实施；二是保证战略和经营目标的实现；三是保证风险管理的有效性；四是保证会计信息、财务信息的真实完整；五是保证银行战略目标得到实现和风险管理系统能够有效实行。
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2AC商业银行信贷业务内部控制现状及存在的问题
2.1AC商业银行简介
AC商业银行成立于2012年，由原Ａ市农村信用合作联社及其辖属的县级合作信用社的基础上，由符合发起人条件的企业法人、自然人共同发起设立的股份制金融企业，是所在该省第一个整体通过改制组建的农商银行。AC商业银行现注册资本40亿元，构建了股东大会、董事会、监事会、高级管理层“三会一层”的法人机构，内设完整的职能分权的部门，实施总行统一核算、各分行分级管理、各部门授权经营的管理方式，通过市场化的运营模式对AC商业银行进行管理。
AC商业银行其前身为Ａ市农村信用联社，成立于2000年，设营业机构300多家，网点分布于A市各乡镇，现如今是A市区域机构网点最多、金融服务覆盖面积最大的银行。
AC商业银行将服务定位于农村产业发展、服务中小企业以及农村百姓的经营发展，走差异化、特色化战略之路，改制后的AC银行以此经营战略为契机，进一步对公司治理结构进行优化，强化对信贷风险控制管理，加速发展的步伐。AC商业银行本着以依法治理为经营前提，以市场为先导，以服务客户为中心，以经济效益为目标，实行先进、科学、有效的管理，向社会提供令客户满意的金融服务，银行本着审慎经营、稳健增长的经营理念，为股东谋取最大经济利益的宗旨，并促进本地区经济的发展，进一步改善农村金融经济建设。
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2.2AC商业银行组织结构
股东大会是AC商业银行的最高权力组织。股东大会主要是对其商业银行的重大经济事项进行决策，其中包括对银行年度利润分配方案进行审批、负责每年的财务预算方案、决算方案，也负责是否选择发行债券的方式进行融资，在股东大会上提出修改银行章程，推选或更换银行董事以及外部监事等事项。
AC商业银行董事会、监事会和高级管理层的内部控制职贵：董事会对其AC商业银行的内部控制体系的构建进行充分及有效性保证；对其AC商业银行运营战略以及重大政策进行负责审批，同时针对其决策做好按期检査和项目评价的执行工作；对其AC商业银行在法律法规的框架进行合规经营；对其工作流程明确设置银行可接受的风险程度，针对风险的种类和严重程度，采取一些措施来监测以及控制风险；对于各个支行的组织进行审批；负责保证高级管理层对内部控制体系的充分性与有效性进行监测和评估。
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3AC商业银行信贷业务内部控制问题成因分析..............19
3.1信贷业务团队水平不够............19
3.2贷款风险评估标准不合理...........20
4改善AC商业银行信贷业务内部控制的对策............23
4.1组建高素质信贷业务团队.........23
4.1.1增加调查业务人员的培训.........23
4.1.2改善信贷业务人员综合绩效考核............23
4改善AC商业银行信贷业务内部控制的对策
4.1.1增加调查业务人员的培训
4.1.1增加调查业务人员的培训
在信贷业务中，信贷人员在进行贷款操作中导致信贷风险的发生。而通过对员工进行业务岗位的培训，使得员工在实际工作中能够进行合理的操作，AC商业银行可以通过对调査业务人员培训的方式，也可以通过优秀业务员工经验分享的方式来对业务人员进行教育，提高判断是否受理贷款申请的能力，增强业务人员识别虚假贷款申请的专业技能。培养调查业务人员有助于银行的贷款前期调查阶段的建设、实施与完善。通过这些方式，使调查业务人员的业务专业能力得到增强，银行也要定期对业务人员进行必要的培训，使调査业务人员能够及时学习了解业务知识。以此保证调查人员在进行调查业务过程中，能够合理地对借款人进行调查。在培训过程中，向贷款调查人员讲解如何开展现场或者非现场贷款调查，对借款人进行信息调查和核实工作，来扩大对借款人贷款调查范围，并进行现场情景模拟。调查核实可采取电话、函证咨询、实地考察、公开信息查询的方式，来对借款人情况进行调查，调查人员应对借款人基本信息、经营情况、财务情况分析、借款人与银行业务关系进行核实和了解。并据此评估其还款意愿及能力。
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结束语
内部控制作为先进的公司内部管理制度在西方和我国的四大国有银行得到了完善的发展，而我国的地方商业银行仍存在很多内部控制方面的不足。 AC商业银行作为东北地区典型的地方商业银行，在改制后虽然不断加强其内部控制的管理，但其内控仍有诸多问题亟需解决。
