本文是审计毕业论文，本文的研究目的是基于我国家族企业的现状，从家族企业的性质、经营管理的需要，并结合我国国情出发，对于家族式地产企业采购付款业务的内部控制优化提出了一些解决思路，以期帮助家族企业提高经营长久性，避免亏损、破产等情况的发生。
1相关概念及理论基础
1.1内部控制的概念
美国准则委员会（ASB）在1972年定义了内部控制：内部控制是在一定的环境下，公司通过在内部制定并实施的各种制度、程序和方法，来提高经营管理效率，充分获取并有效利用各种资源，这样的制度和方法可以帮助企业实现既定的目标。
在2008年，由中华人民共和国财政部、中华人民共和国审计署等共五家单位共同发布《企业内部控制基本规范》，规范中对内部控制定义进行了描述：实施内部控制的目的在于实现控制目标，整个过程是由证监会、企业董事会和所以员工来实施的。
内部控制五个要素相互牵制、互相依存；在企业实际经营过程中，对经营目标实现、合规性检查和保证财务报告真实准确方面起到举足轻重的作用，其具体表现如下：
（1）控制环境：控制环境涵盖了企业的组织架构、规章制度，打造优良的企业文化，并加强员工的内部控制意识，是其它内部控制要素存在的基础。
（2）风险评估：风险评估是识别和评估在实现既定目标过程中可能产生的风险。具体包括：评估目标的确立、风险导向意识和内部控制环境改变后的管理等等。
（3）控制活动：控制活动是在企业经营过程中，上层管理者对公司绩效的分析、中层管理者的归口管理、经营活动控制信息的处理、对经营实体的控制等，是保证管理者的决策能够执行的政策和程序，例如批准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障职务分工和资产的安全等。
（4）信息与沟通：信息与沟通是指企业在管理活动中，按一些形式识别、获取准确的信息，并在此基础上沟通，让员工可以明确地履行职责。
（5）监督：监督是指由合适的人员，在合适的时间基础上，评估内部控制设计和执行情况的过程。内部控制的监督要素可以促使内部控制保持有效状态，这一要素分为持续监控和个别评估。
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1.2理论基础
1.2.1委托代理理论
由于所有权与控制权的分离是现代公司的根本特征，股东不直接参与企业的日常经营管理，而是作为公司的出资人，所有者将日常经营业务交给经营者，形成委托代理关系，经营者在权利范围内进行经营管理活动，由此带来的风险由所有者来承担，如何使具有自身独立利益的代理人来维护委托人利益的问题，是委托代理理论研究的关键所在，公司需要在治理过程中重点关注。经营者是上述理论中所指的代理人，股东是公司的所有者，即上述理论中所指的委托人。解决代理问题，需要降低代理成本，形成合理的激励和约束制度，保证经营者的决策都是从所有者的利益角度考虑，即如何使代理人委托人利益平衡，这也是公司治理的关键问题。
企业的委托－代理关系主要涉及代理人和委托人，其中股东是委托人，董事会和经理层是代理人。由于市场有着较大的不可知性，严重的信息不对称存在于委托人和代理人之间，委托人无法准确判断代理人是否真正努力，是否存在机会主义的行为。而代理人是“经济人”，具有独立的利益和行为目标，他的目标与委托人，即股东的目标不会完全一致。代理人作为“经济人”，有机会主义的倾向，在代理的过程中容易产生损害委托人利益的逆向选择和道德风险问题、职务怠慢，进行经营决策时，他们将牺牲股东利益来寻求自身利益的最大化。因此在委托－代理这样的关系中就存在代理问题。
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2AG地产公司采购付款业务内部控制现状
2.1AG地产公司概况
2.1.1公司简介
AG地产公司在广东省中山市起家，主要业务是房地产幵发，同时兼营物业、环保等产业，在香港上市，企业品牌价值高。目前该公司在中国内地有多个房地产项目。集团下属房地产项目广泛分布于广东省内的中山、广州、佛山、河源、惠州等城市以及大陆其他地区诸如南京、重庆、沈阳、海南、成都、西安、上海等全国十多个省市，涉及的产品主要包括洋房、商务写字楼、酒店、低密度住宅等，以满足各个层次消费者的需求。
AG地产公司为典型的家族式企业，陈氏家族共五名兄弟，集团主席由陈C担任，陈A、陈B、陈D、陈E和陈C的夫人分别担任集团执行董事、高级副总裁、集团副主席和联席总裁等职务。家族成员总持股比例为63%。
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2.2AG地产公司采购付款业务内部控制的基本情况
2.2.1公司采购付款业务流程
采购与付款业务是指工商企业的商品、材料以及事务用品等物资的请购、编制采购计划、订货或采购、验收入库、货款结算等工作。AG地产公司各项目分公司的采购付款业务主要在分公司合约预算部门和财务部门之间进行。
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3AG地产公司采购付款业务内部控制存在的问题及成因分析.............15
3.1AG地产公司采购付款业务内部控制存在的问题...........15
3.1.1公司管理团队作用发挥不充分............15
3.1.2公司采购付款业务内部控制流程设计漏洞..........17
4完善AG地产公司采购付款业务内部控制对策.............24
4.1完善AG地产公司的管理机制............24
4.1.1建立规范的非家族董事与职业经理人引入机制..............24
4.1.2明确审核委员会职责.............24
4完善AG地产公司采购付款业务内部控制对策
4.1完善AG地产公司的管理机制
4.1.1建立规范的非家族董事与职业经理人引入机制
非家族董事是指家族企业中家族以外成员进入董事会参与决策的一类董事会成员，他们作为职业经理人在企业通常可以扮演高层管理者的角色，在更好地解决委托－代理问题的基础上完善公司的股权结构和内部控制结构。目前我国的法律法规和相关机制都存在些许不足，包括职业道德规范、商业机密保护、私有财产权的法律法规等，一味地强调引进外部职业经理人而不重视我国家族企业的存续的特殊性是一种不明智的做法，在现实中也有过很多相关失败的案例警醒我们。虽说引入职业经理人可以冲破家族内部管理者自身技术、理念、管理才能的局限性，博采众长，促进企业持续健康发展，并能提高职业经理人在此类企业中的责任感和使命感，但是贸然地实施大刀阔斧的改革，完全换成一水的外部经理，不但对于公司股权是一道巨大的风险，而且让企业普通职工看不到发展的清晰路径，和这样发展的企业共同成长，相当于将普通员工自身的命运绑架在一辆双头火车上，不知是往家族管理者那边使劲多些，还是往职业经理人那头使劲多些，因此职业经理人和普通职工都有可能感受不到在该类企业施展才华的空间，打击了他们进一步为企业做出贡献的积极性。所以本文强调适当引入职业经理人，根据企业的情况具体问题具体分析，改革也应该小步慢走，避免公司上下剧烈的人事动荡，安抚公司上下情绪的同时优化内部控制结构，赋予职业经理人更多的权利是一种可行的办法。同时培养公司上下的内部控制意识、责任意识、主人翁意识和诚信意识，以共同的经营和控制目标把家族内外成员统一起来，以降低代理成本，有效改善家族企业之前所固有的缺陷。这里可以借鉴日本的一些经验，日本有80%的职业经理人是从内部培养，此外还有一小部分从外部引进的空降人才，能更好地建立一套忠于企业的管理团队。.......................
结束语
在内部控制中，人的主观因素会带来一些局限性，由人设计了企业的内部控制，也由人执行内部控制，由人来操作，其中的不利因素无法被磨灭，人性的局限性不应被忽视，即使内部控制已经设计的全面而有效，控制措施也是完善的，但在实施的过程中要根据公司的实际情况，人性的局限性可能会现在内部控制的执行情况。其实，无论哪一种制度，哪一种系统，都会受到人性局限性的影响，因此，在落实内部控制时，应注重人的影响，保证因人而治。
英美等国家族企业治理的先进经验之一，有效的经理人市场可以引导经理人有效经营，实现股东利益最大化，而有效的经理人市场是一个竞争充分的市场，经理人在这个市场中有物质上的激励，也会遭遇惩罚机制，经理者可以通过在各个岗位流动来不断的完善自我，提高自身价值，相应的，如果经理人损害了股东利益，经营不利，就可能遭受被解雇甚至名声上的损害，更有甚者被经理市场除名，这样的经理人市场可以塑造出对股东利益负责的经理，保证企业的经营绩效。包括中国在内的东亚国家目前还没有形成一个完善的经理市场，家族企业聘用职业经理人有诸多顾虑，但伴随着企业的日益壮大，企业的发展越来越取决于家族管理者的能力和水平，内部控制与监督的独立性就显得更加弱化，长期来看是对企业发展不利的。而中国的职业经理人流动，更多的是在一些业内有名气的大公司锻炼数年，后来由于种种原因，诸如经营理念与投资者不同、话语权被家族成员削弱严重或
