1绪论
1.1选题背景
在庞大的宏观经济形势和日趋猛烈的行业竞争态势下，尤其是利率市场化步调的加速，这将冲破我国商业银行战略定位同质化的近况，内部审计对商业银行信贷管理及风险控制等方面进行定期、不定期检查与评价，着重于对内部控制健全性、有效性、遵循性以及风险性进行监督，并且向集团董事会报告，用以督促创设有效的内部审计机制，令风险管控能力有所提高。随着我国经济发展方式的转变，并且市场环境被信息化覆盖，加速流动的人才、资本、商品等要素，致使变幻莫测的非稳定性因素此消彼长，经营和风险是并存的，客观来讲风险也是普遍的，在如此繁杂激烈的竞争环境影响下，企业经营势必增添不确定性风险，随么商业银行面临的风险也居高不下。在学术领域探讨风险管理的优势分析，在社会实践发展中利用商业银行风险管理，都不失为造福企业的幸事。高风陰的经营环境促使商业银行高级管理层开始关注银行的风险管理，而商业银行存在繁多的风险点，针对其中的差异采取特定适当的方式，因此不容忽视内部审计成为了商业银行风险管理的中坚力量，风险管理审计也由此产生。
但是目前在我国，展开风险管理审计的仅有少数的上市公司，传统的内部审计模式根深蒂固，仍被绝大多数企业采用，而且财务领域的工作覆盖面之广，因而风险管理审计还停留在表象并未有实质进展。我国民生银行为代表的商业银行当前的内审职能不够清晰，企业组织体系较为分散，风险管理审计还存在着审计目标单一、审计关口滞后、专业管理人才不受重视等问题。因而如何增强商业银行的创造能力，如何提高商业银行风险管理审计水平，如何最大限度的施展商业银行内部审计组织的卓绝贡献，已成为心系大众的有价值的问题，商业银斤、学术界乃至政府对此颇为期待。
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1.2研究目的与意义
1.2.1研究目的
作为当代经济焦点的金融体系，其重中之重的主体是商业银行。主要是因为商业银行代表着本国金融和经济安全的中坚力量必需稳健经营，世界各国对银行的监管尤为重视；其次，作为公司企业的商业银行中的股东需要投资与回报成正比，商业银行也要寻求利润，这就需要风险和报酬的均衡。发展到目前，改革向纵深推进的商业银行，为了上市而展开不良资产剥离或财务重组和改制等方式，虽小有成效，但较之国际先进银行仍不可望其项背，在风险管理和内部审计组织构建上的差距尤为明显，推进公司治理、经营机制等深层次的改革才是我国商业银行发展的必然道路。同步看来研究商业银行的风险管理审计的相关内容，并完美的契合我国国情与时俱进，显著提高其应用水平无疑是不容分说的。
本文采用理论与实证联合的方法来研究民生银行风险管理审计现状，并定性与定量的分析其面临的实际问题，通过对民生银行内部审计组织现状和发展裂隙的解读，揭示了风险管理审计仍需进一步完善的必要性，针对商业银行风险管理审计的目标和原则进行风险管理审计流程再造，并以此为依据从商业银行管理层、内部审计部门和风险管理部门三个层面推荐了一套切实可行的商业银行运行风险管理审计流程的保障措施。以期通过模式的改进对商业银行实行风险管理审计效果的综合评价分析，达到营造有利于中国商业银行的融资环境，建立服务高效的商业银行体系的目的。
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2文献综述与相关理论
2.1国内外研究文献综述
2.1.1国内硏究文献
（1）有关内部审计在风险管理中的职能的研究
王旭提出内部审计机构对企业关键风险控制的充分性、风险评估和报告数据的准确性、风险管理流程的设计和运行的有效性进行综合的评价和独立审查就是风险管理。在关注企业战略、绩效等整体风险管理的有效性的基础上，不断吸收其他审计模式的优势，使风险管理审计能够在考虑内部审计师可接受的剩余审计风险的同时，从企业管理层所进行的风险管理活动（即审计固有风险的源头）的角度识别并评价风险，从而能更进一步地从内部审计师及企业管理层双角度确保审计资源的分配及审计的有效性。
王金凤在对内部审计的分析中，更加着重在其在风险管理中的作用，认为内部审计能够保证加强对重大剩余风险的关注和保证对风险管理过程的监督。
王萍认为，内部审计机构设置的情况能够大大影响着内部审计机构的独立性，从而影响到内部审计作用的发挥，使内部审计无法帮助企业增加企业价值。
张庆龙在2013年提出风险管理与内部控制的实质就是在流程再造，其本质就是企业业务流程的优化和梳理。
梁硕认为在企业实施风险管理过程中，内部审计主要作用是监控风险管理各个环节以及密切关注企业中存在的剩余风险。
孟焰和潘秀丽指出＂监督与评价公司的风险管理过程是现代公司内部审计发展的必然结果＂。公司进行风险管理审计的主要目的是内部审计部门了解风险管理的过程，审查、评价风险管理过程的有效性和合理性，并提出改善风险管理的建议，有效推动公司目标的实现。
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2.2风险管理审计的相关理论
2.2.1风险管理审计的含义
（1）国际内部审计师学会的定义
代表着内部审计的最新发展路径的国际内部审计师协会对内部审计实务的指导是最具有权威性的，它指出：＂内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动；其目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率，它采用一种系统化、规范化的方法来对机构的风險管理、控制及监督过程进行评价进而提高它们的效率，帮助机构实现目标＂。它着重凸显了内部审计作为企业价值链上的重要枢纽是以风险为出发点和核心的，在内容上自始至终贯穿着＂风险审计＂的主导思想。
（2）我国内部审计协会给出的定义
2005年中国内部审计协会发布的《内部审计具体准则第16号一企业风险管理审计》中指出：＂风险管理，是对影响组织目标实现的各种不确定性事件进行识别与评估，并采取应对措施将其影响控制在可接受范围内的过程。风险管理旨在为组织目标的实现提供合理保证。定义表示，内部审计识别和评估可能影响姐织目标完成的各类不确定性因素，并选取对策将其掌控在适当范畴内，因此降低或清除影响企业的风险。
2.2.2风险管理审计的职能
2006年9月，中国内部审计协会在＂内部控制与风险管理创新高峰论坛＂上就已提出过：＂内部审计应充分发挥其在完善公司治理、健全内部控制机制、加强风险管理当中的职能作用＂。总而言之，风险管理审计的职能随着内部审计的发展而拓展，新阶段的职能必须增加以下两点：
（1）咨询职能。内审人员是企业管理的活向导，从内到外没有人比内审人员更清楚企业的生存发展过程。内审人员可根据咨询的形式，协助风险管理委员会施行检査、评价和报告，协助企业风险管理审计体系的建立健全，并对管理层的风险管理效果提出改善对策。
（2）参与风险管理的职能。内审人员需对企业内、外环境中的种种不确定性风险全面识别，在风险识别、评估和应对过程中，依据内审人员获得的准确数据，判断风险发生的概率，最后针对评估结果帮助企业在可接受范围内采取恰当的应对措施。
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3商业银行风险管理审计流程再造..............16
3.1风险管理审计流程实施的预期目标...........16
3.2风险管理审计流程的原则............16
4基于民生银行运行风险管理审计的案例分析...........25
4.1民生银行概况.............25
4.1.1民生银行简介...........25
4.1.2民生银行内部审计组织架构...............27
5商业银行运行风险管理审计流程的保障措施........35
5.1针对商业银行管理层提出的措施........37
5.1.1向＂服务型、增值型、风险型＂审计理念转变...........37
5商业银行运行风险管理审计流程的保障措施
5.1针对商业银行管理层提出的措施
5.1.1向＂服务型、增值型、风险型＂审计理念转变
首先应将＂监督型审计＂的理念转换成＂服务型审计＂，商业银行管理层应该改变原有的身份理念，改变原来单纯监督者的身份，将原有的监督型工作理念转换成服务型工作理念。其次把＂合规审计＂的理念转变为以＂风险管理为主的审计＂的理念。审计部在审计工作的各方面上都遵循了风险和内部控制导向原则，审计工作具体包括了审计频率的确定、抽样比例、审计计划的编制、审计项目的选择、审计范围的确定，重点对内部控制和风险管理进行审计，关注风险管理和内控是否有效合理。最后是将＂查错纠弊＂的理念转换成＂增值型审计＂。营理人员应该将原有的审计就是查错纠弊的理念转换成增值型理念，在增值型理念中将银行和股东权益最大化为作为重点，充分发挥风险管理审计增加组织价值的作用，为管理层带来利益。
5.1.2建立独立垂直的内部审计体系
审计环境制约着审计的发展，因此对内部审计环境的优化要从内审人员和内审部门两部分入手，首先要提高内审人员对风险管理审计理念的认识和理解，其次要对内审部门的监督进行强化，提高内审部门的权威性。同时完善商业银行的内控和管理机制，完善的机制体系能够对实施环境和制度进行有效的保障，可以保障风险导向审计的实施，使其在实施过程中能按照风险导向流程的标准步骤，
