3.1.1 我国跨境电子商务发展迅速 ....................... 12
3.1.2 跨境电子商务税收流失严重 ........................... 14
第四章 国外跨境电子商务税收征管经验及启示 ............................... 26
4.1 美国跨境电商税收征管经验 .......................................... 26
4.1.1 美国跨境电商征税方面经验 ...................................... 26
4.1.2 美国反避税措施方面经验 ........................................ 28
第五章 健全我国跨境电子商务税收征管对策 ................................. 34
5.1 完善相关税收法律及政策 ........................... 34
5.1.1 完善我国跨境电子商务税收征管法律体系 .......................... 34
5.1.2 完善电子商务相关配套法律法规 .................................. 35
第四章 国外跨境电子商务税收征管经验及启示
4.1 美国跨境电商税收征管经验
4.1.1 美国跨境电商征税方面经验
美国作为跨境电子商务交易的全球最大出口国，属于 WTO 框架下的免税派。在跨境电子商务交易税收征管方面均处于先进行列，存在很多值得借鉴的地方。
为了更好的管理电子商务工作，美国在 1995 年由多个部门联合成立了专门的部门，由该部门负责跨境电子商务的关税征收工作。1996 年，综合国内情况，建议联邦政府发布《全球电子商务选择性税收政策》文件，这是由美国政府公开发布的关于电子商务税收的第一份文件。该报告规定，对于类似的交易行为和收入都要采用相同的税收政策，即对电子商务采取中性原则。美国采取这种做法，无论采取哪种交易方式，税收政策都是一样的，避免了交易双方对交易方式的选择，简化交易程序，避免因此而带来经济损失。克林顿担任美国总统期间，对跨境电子商务持支持的态度，希望跨境电子商务能够有足够自由的发展环境，因此颁布了《全球电子商务框架》（A Framework for Global Electronic Commerce）。1998 年，克林顿总统又颁布了《互联网免税法案》，认为借助互联网展开的跨境电子商务是一种全球性的商务活动，每个国家都应该持免征关税的态度，让跨境电子商务在没有贸易壁垒的国际环境中成长。这部法案的有效期只有三年，在 2001 年、2003 年、2007 年进行了多次延长和部分内容的修改，但都没有改变对电子商务免征税的初衷。
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第五章 健全我国跨境电子商务税收征管对策
5.1 完善相关税收法律及政策
5.1.1 完善我国跨境电子商务税收征管法律体系
税收征管，是一种依据相关税收法律法规的执行税收决议的国家行为，其意义在于通过国家税收征收对每一个纳税人完成有效及时且足额的征税活动，其本质为一种行政执法过程。依照法定方式及步骤实行税收征纳，才可以形成有序且规范的征纳关系，并对良好的税收环境提供有力支撑。从推动跨境电子商务税收的角度看，完善现有税法并制定相关法律政策是适应经济全球化发展的必然趋势。
首先，完善税收法律政策要确定纳税主体。如进口增值税的税收方面，在我国进行跨境电子商务贸易的境外企业大多为在境内不具常设几个的非居民企业，即使需要对进口增值税对诸类提供了进口商品或劳务的企业进行进口增值税的征收，但因其特性难以成为跨境电子商务的纳税主体。其次，在 B2C 跨境电子当中的税务机关由于征税成本和税收效率原则的问题，难以将个体纳税的消费者的涉税活动进行全部增收进口增值税。综上，我国将跨境电商作为纳税主体更为合理及可行。完善相关税收法治和征管制度，对规范管理国内跨境电商平台，使其涉税行为得到有效监管具有重要意义。
其次，完善税收法律政策体现在商品的完税价格以税收法规形式确定。商品的完税价格机制为保证公平性往往与货物的完税价格制定机制保持一致。当跨境电商平台能够出事合法有效的发票，且能保证“三单”（交易、支付、物流信息）一致的商品，应将其发票所表明的实际价格为标准制定其完税价格。对不能提供有效购物凭证及“三单”对比一致的电商零售商品，应按照海关总署所确定的完税价格为标准。这种情况下，其完税价格还还需要参考同类属商品在其相同采购地的主要市场近期零售价格。
再次，完善税收法律政策需要以税收法规形式确定商品税率。我国对零售业界的跨境电子商务给予了鼓励和优惠。例如在交易限值内的进口零售商品给予原 17%增值税额的 70%征收，即实际征收 11.9%的税率；在交易限值外则保持 17%的增值税额不变。这种方式既可以平衡近年来因零税率带来的电商平台不公问题，又可以为各大电商平台代理转型升级的过渡期。逐步取消单次交易和年度交易限值等相关条款也是保障国内外公平的市场环境，这需要通过将跨境进口电子商务的最终目标税率与国内增值税税率保持一致来实现。
参考文献（略）
