我国经济运行和税制运行中存在的矛盾研究
内容提要：本文在分析了我国经济运行和税制运行中值得注意的基本矛盾后，对2003年一2005年的经济与税收形势进行了分析和展望。
关键词：基本矛盾 税收 形势预测
一、近期我国经济运行和税制运行中值得注意的基本矛盾综观国际国内的多种影响因素，对于我国经济2003年的走势，总的看法是:经过2002年经济恢复性增长(GDP一季度增长7.6%，二季度增长8%，三季度增长8.1%，四季度增长8.1%，全年增长8.0%)，今年第一季度经济运行实绩(GDP增长9.9%，居民消费物价上升0.6%，投资和进出口均出现高增长)表明，我国经济已经走出调整性增长阶段，进人了新的周期增长阶段。从宏观分配关系与宏观调控力度及其效果分析，当前在我国税收经济关系和经济运行中出现的一些基本矛盾和问题的确值得关注，主要是:(l)税收收人增长与经济增长如何协调、如何同步问题。(2)财税体制改革与市场经济体制初步建立，在加人WTO过渡期内，解决企业市场公平竞争的体制和政策环境问题。(3)税收征管简便、低成本、高效率原则及机制如何进一步体现的问题。(4)税收政策如何进一步适应产业结构调整和发展，以及实现宏观调控的要求问题。(5)现行税制对收人分配的调节力度差的问题。(6)税收政策在区域经济发展实现基本平衡方面的作用发挥问题。(7)农业税制严重滞后，如何消除经济二元结构及其对解决“三农”问题带来的影响问题。(8)税制改革总体目标设计与经济增长目标相衔接、相协调问题。
二、2003年的经济与税收形势分析及2004年、2005年趋势展望
从2002年经济税收运行的实绩和对2003年及今后两年的初步分析预测数字看(见表l)，由于经济增长对税收的贡献率有提高，可比的税收弹性·(税收收人:不含农税与关税，下同)出现明显的下降拐点。2001年税收弹性为2.7，而2002年为1.55。预测2003年将进一步下降。这是我国经济增长率进一步提高，经济增长质量有了改善，物价水平回升的结果。直接的原因是经济较快增长和物价水平的回升，直接带动和影响税收收人的增长和税收弹性的回落。根据我国经济周期性变化规律及物价水平的提高，按照现行财税体制条件，预测2005年的税收弹性将会进人税收经济同步增长的理想区间。
另外，受“非典”的影响，使2003年经济增长率微降0.3个百分点左右。由以上分析，全年经济增长将保持在8.0%左右的水平。税收增长的主要影响因素是:2003年由于经济稳定增长，企业效益有所提高，某些税收政策的到期停止执行等，对税收的增加是基础性的、积极的。但也由于一些减收因素的出现或优惠政策的继续执行，对税收形成影响，如金融营业税率的降低，西部开发政策的落实等。另外，强化税收征管的因素也是重要的。通过查处涉税案件和打击地下经济活动将继续增加税收收人。同时还应看到，税收增长的波动性影响。
2002年的税收收人增长表现为前低后高。2003年第一季度税收收人达到26.6%的高增长，是在工业生产局部增幅较大，物价水平由负转正并快速提高，进口贸易大幅度增长，以及在上半年税收收人较高增长基础上的惯性延续。2003年全年要保持如此强劲的增长速度，受多种因素的影响困难较大。因此综合考虑各种经济与非经济方面的正负面影响，2003年的全年税收收人增长率可能为13%左右，累计征收额将接近或达到20000亿元。
通过上述经济税收主要影响因素分析，近期我国经济税收运行出现的一些变化及重要特点是二经济继续稳定快速增长，物价水平逐步提高，奠定了税收收人的基础，从而提高了经济增长对税收增长的贡献率;经济税源结构的变化使税收结构趋向合理，税收对经济增长的弹性逐步趋近0.8一1.2的理想区间，今后应当保持这种基本协调同步的格局。从我国宏观经济实现良性协调运行的目标看，近期应当关注或解决税收与经济关系中如下几个重要问题:
(l)国内经济运行基本稳定，应当注意解决一些对全局及企业竞争影响大的、相关的政策环境问题，这样对经济长远发展有利。
(2)国际经济环境不确定因素增加，复杂多变，对国内经济增长影响不可低估，应研究应对准备。
(3)2003年经济增长预测8.4%左右，税收收人(不包括农税和关税收人)增长13%左右，将接近或达到20000亿元;但适时地进行税制与税收政策的结构性调整，以减轻企业和农民的负担，不仅对近期经济增长有利，而且对长远经济发展具有战略意义，实属势在必行。
(4)2004年和2005年我国经济增长预测仍将继续保持8%以上的增速。其中，税制结构与税收政策结构应当适时调整，以适应经济增长与结构调整的要求。
(5)在经济稳定增长的条件下，才能实现税收平稳增长。应注意研究并建立税收与经济相协调、同步增长机制。经济对税收的贡献率约在70%一80%，税收对经济增长弹性应当进人0.8一1.2的合理的弹性区间。
三、政策建议为实现已经确定的“十五”目标，并为全面建设小康社会的目标奠定基础，解决当前经济税收运行中存在的一些主要矛盾至关重要。为此建议:
(l)将税制改革列人国家整体改革议程，有步骤地加快税制改革步伐，特别是如企业所得税制、个人所得税制和增值税制等重要税种的改革。
(2)改造传统企业与建立新型技术企业并重。鉴于我国工业化处于中期的实际状况，应当抓紧对传统工业企业的技术改造，特别是制造业的改造，以信息化提升技术水平为核心，这是我国经济发展的基础。
(3)为企业提供公平竞争的市场、体制和政策环境。在我国加人WTO以后，企业面对的是国际和国内两个市场的竞争，企业要生存和发展，要提高国家的综合国力，为企业提供体制和政策环境十分重要。
(4)加强对个人收人分配的调节。在分配领域存在着的、社会反映不公平的问题，既有体制方面的问题，也有经济手段调节不力的问题。从近几年的情况看，在居民收人差距不断拉大，基尼系数接近警戒线的情况下，为了调节过高收人，保护中低收人者的利益，应当加快完善个人所得税法，使其更具科学性，更适合我国国情，重点解决:提高起征点为1500元以上;实行部分收人合并申报的混合税制;明确私营企业所得税核算制度和征税办法，以便加强对“富人”收人调节力度;研究和建立适合我国当前条件下的税收征收管理机制和措施，达到低成本、高效率的征管效果。
(5)注意防范突发事件或突发疫情给经济带来的负面影响。伊拉克战争已给世界经济恢复增长带来了负面影响。“非典”疫情的传播可能给中国及亚洲的经济，特别是对居民日常消费及旅游业、交通运输业带来损失。如果控制得当会使损失减少到最小，对全年经济震动不大。但从长远看，建立国家及地区预报预警和防范机制十分必要。
