本文之所以选择 F 企业作为案例的研究对象，主要是因为 F 企业作为一家从事医药制造的企业，在中国医药企业内一直处于领先地位。其业务层面涉及到的各项环节，如药品的研发和制造、医疗器械与医学诊断、医疗服务等均由具备专业化技术的管理团队负责。除此以外，其在医药分销与零售领域配套的一系列服务流程及售后措施规范健全，形成了一套完整的产业链，在国内拥有较高的市场占有率和品牌效应。
其次 F 企业成立时间较早，目前已发展成为大型上市医药公司，拥有成熟的企业资质和优秀的科学团队，在国内经济业务发展成熟，在企业各项经营政策生根落地的基础上，积极进行全球化推广。除了在美国、欧洲寻求贸易伙伴培育新的市场，拓宽商品流通领域，提高运营能力外，也通过自建和并购等方式深度整合，扩大企业规模，加快推进药物的研发生产，提高在竞争市场中的地位，符合医药企业共通的发展模式。其深远的企业战略布局对于其他同样具备竞争力的企业和后继加入该行业仍有待发展的中小型医药企业来说具有一定的前瞻性，普遍适用性和代表性，可提供参考性价值。
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第五章 医药企业税收筹划的结论及建议
第一节 医药企业税收筹划的结论
本文结合时政热点，选取受新冠疫情影响下热度较高的医药企业为研究对象，结合医药制造企业税负高的特点指出对其进行税收筹划的必要性。首先介绍了税收筹划的相关概念及基本理论，其次对于研究对象医药企业进行了发展现状及涉税情况的分析，最后选取 F 企业作为医药企业的研究代表，结合企业自身的财务状况，主要业务板块和收入情况发现税收负担的来源主要集中在增值税和企业所得税两大部分，对此，从业务经营的各项环节和具体涉税内容进行细分，设计不同的筹划方案对其产生的节税效果和收益影响作出比较。
增值税方面，由于其是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值所征收的一种流转税，因此筹划的具体内容围绕企业的经营业务按照采购、生产和销售三个环节分别展开。其中，采购环节的筹划主要体现在对供应商、运输方式及结算方式的选择上；生产环节的筹划主要体现在如何扩大增值税进项抵扣范围；销售环节的筹划主要体现在商品销售与服务分开计价以及折扣方式的选择上，通过比较不同情况下的纳税效果及税后收益，推选出最优方案。
企业所得税方面，在会计政策的选择上，由于固定资产计提折旧方法的不同和存货计价方法的不同会产生不同的纳税效果，对此开展案例分析并得到，在固定资产折旧方法上可以考虑将年限平均法改为双倍余额递减法；而存货计价方法上，可以将目前企业使用的先进先出法改为月末一次加权平均法，通过递延纳税的办法帮助企业获取资金的时间价值；
费用扣除项目上，结合医药企业适用的税收优惠政策，发现企业在研发费用加计扣除、广告费与业务宣传费、业务招待费以及公益性捐赠支出方面分别存在相应的税收筹划空间。考虑到研发生产是医药企业主要的业务活动，因此从研发费用加计扣除的角度，企业应当加强核算工作，确保税前扣除最大化；业务招待费、广告费与业务宣传费方面，在不违反税收法律法规的要求下，企业财务部门可以通过将其与会务费、差旅费分别核算以及合理转换实现企业所得税应纳税额的减少；公益性捐赠支出方面，企业可以通过对捐赠方式的选择结合捐赠扣除限额的相关规定，在捐赠金额确定的条件下，将这笔金额分散在不同年度对外捐赠，实现不同的纳税效果；除此以外，随着医药企业业务规模的不断扩大，企业组织结构上可以利用关联企业转移利润的方法开展税收筹划；最后，根据纳税义务发生时间的规定，企业还可以通过推迟收入确认，延缓纳税义务发生时间实现递延纳税。
参考文献（略）
