本文是一篇工商管理论文，本文结合农发行HB分行具体情况，从农发行HB分行目前信贷业务内部控制实际现状为切入点，分析存在问题及问题形成原因，同时提出切合实际的应对方法和措施。
第一章绪论
1.1研究背景
近年来，由于经济水平的不断提高以及科学技术的不断发展，金融市场也正蓬勃发展，然而，这种发展伴随着的是市场发展规律愈加难以琢磨，市场风险愈加难以控制。尤其是疫情的结束，农发行信贷风险成了不容忽视的重要问题，对维护金融系统安全造成潜在隐患，因此农发行所面临的最大挑战就是高效地降低信贷风险。
农发行作为唯一一家农业政策性银行，在按照国家的意愿支持政策性信贷项目的同时，还要根据本行的业务发展优化经营计划，逐步提高本行的价值，形成高质量发展“拐点”之势。农发行内部控制制度不如其他商业银行完善，而且近年来贷款余额不断增加，虽然农发行总行于2019年9月自主研发出了“内控监督管理信息平台系统”，作用是将综合检查、大型审计检查出的问题录入系统并一并填写整改台账，让省级分行进行督促整改，但是该系统的使用和执行是上级行要求，基层行才录入的现状，甚至出现操作人员在录入相关问题及整改措施后便不再进入的现象，直至上级行要求才进入系统查看。该系统功能较少，监督辅助作用不强，基层员工甚至一年仅登陆系统一次两次，该系统也没有与其他业务系统进行挂接，因此没形成预警作用。目前农发行HB分行最重要的内部控制手段是内部检查，然而消耗巨大人力物力的内部检查无疑成为了农发行HB分行转型高质量发展的一块“鸡肋”，迫切需要一些改善办法和措施[22]。
目前，虽然农发行已经认识到加强信贷业务内部控制是发挥主动性、积极性、高质量发展，服务于国家防范化解重大金融风险的重要手段。但是由于内控制度不完善，导致内部控制的约束作用难以发挥。鉴于此，本文通过对目前农发行HB分行信贷业务内部控制中存在的问题进行分析，并针对性提出对策建议，以期对农发行内部控制体系的建立和完善有所启示。
1.2研究意义
1.2.1理论意义
银行内部控制作为一个热门话题，历来受到科学界的关注和研究。农发行在中国金融界有着特殊的地位。与其他传统金融机构不同，中国农业发展银行是中国唯一的农业政策性银行，其内部控制也有一定的独特性。目前，在国家和国际层面上类似的金融机构很少，关于农发行行信贷业务内部控制研究的文献也比较少。本文研究通过围绕信贷风险内部控制理论为基础，结合相关内部控制理论内容，研究当前国内银行业前、中、后台活动中存在的操作风险。在分析操作风险的主要原因时，提出了有针对性的解决方案。进一步提高本行的风险防控能力和内部控制体系的处理能力。同时，农发行系统须加强内部管理体系结构，加强组织结构等各级风险管理水平。
1.2.2实践意义
根据中国农业发展银行HB分行信贷业务现状，并考虑到作者的自身工作环境，中国农业发展银行基层运营人员和客户经理与企业家有许多日常接触，许多工作流程的各种风险和潜在威胁很容易识别。这些风险和隐性威胁存在于工作人员与客户之间的每一次接触和沟通中，也存在于任何一个小小的系统操作中，即使是客户经理的情感交流也可能对业务构成直接风险。本文以农发行HB分行作为调查研究对象，对该行信贷业务内部控制的实际情况进行展开分析，分析风险的同时并提供适当的建议和意见，我们希望能为银行信贷业务的健康发展提供一些指导，这将有助于银行更有效地控制信贷业务的内部控制。
第二章相关概念及理论基础
2.1内部控制的概念
内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称[23]。
最初阶段人们对它的定义是内部牵制，更偏向于财务功能，其主要特点是，没有任何部门或个人能够独立控制任何业务的组织责任分配。内部牵制的主要思想是安全制衡，因为两个或以上的人或部门犯同样错误的概率很小，并且有意识的合伙欺诈比一个人或一个部门的欺诈更安全。美国的COSO委员会1992年发布了《内部控制-整体框架》，并于1994年进行了修改和完善，这就是著名的“COSO报告”。其对内部控制的定义:“董事会、管理层以及其他人士为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循”[13]。COSO报告提出了内部控制的三个目标分别是取得经营的效率和有效性、确保财务报告的可靠性、遵循适用的法律法规；五个要素分别是内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部控制监督。
我国内部控制的理论起源于20世纪80年代，随着新世纪初郑百文、银广夏、中航油事件愈演愈烈，因此，中国理论界和政府管理部门在内部控制制度和内部控制管理问题上发挥了重要作用。从90年代起，我国政府开始推行内部控制在企业中的运用，并陆续出台了一系列的法律法规。这些行政规定、法规颁布与实施对我国银行和公司内部控制的发展起到了很大程度的推动作用。
2.2内部控制的理论基础
2.2.1 COSO内部控制整体框架
COSO内部控制框架认为，内部控制系统是由控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成，他们取决于管理层经营企业的方式，为了确保资金管理的合理性和安全性，识别商业风险和错误并正确纠正，模型可以代表它们与这些的关系。自《企业风险管理——整合框架》2004年修正最终发布以来，十年间公司内部控制风险管理的研究结果发生了重大变化。所以COSO于2016年发布《全面风险管理框架的修订版》，在该版本中风险定义为：有可能影响企业经营目标和经营战略的活动，其定义增加了“积极”的含义[32]。同时重申了公司创建风险文化，提高风险管理能力，并通过战略实施以及建立、营销和维护自尊的过程实施风险管理。与旧的定义不同，新的将公司风险管理升华到文化层面。
2.2.2 COSO框架下政策性银行内部控制五要素
2.2.2.1内部环境
COSO首版内部控制框架，将控制环境要素置于底部----是其他内部控制要素的基础。该要素在再版中位于框架的顶层，旨在突出地反映该要素的地位。但它仍应该被看作所有其他要素的基础。推动内部控制完美运行离不开尽职负责的董事会、监事会以及管理层；创建一个安全实用的流程系统，覆盖所有业务流程并减少人为错误；定期培训本单位员工，让其具有与单位内部控制制度相匹配的专业素质和胜任能力，并确保他们的员工收益及未来发展应与内部控制和监管培训的结果挂钩。这些结构、流程和政策引导不同层级的人行使其内部控制的职责，依据企业目标来决策。内部控制体系的重要组成部分中包含企业文化，能够在确保内部控制正常运作的框架内有效协调基层领导和员工的想法。通过信息和通信系统的控制措施以及监管措施，有效的环境控制可以支持对经济运营商实现其目标的风险评估、内部控制活动，使用信息系统以及监督监管活动。
第三章 农发行HB分行信贷业务内部控制现状分析 ......................... 13
3.1 农发行HB分行基本情况 .................. 13
3.1.1 农发行HB分行简介 .............................. 13
3.1.2 农发行HB分行业务领域 .............................. 13
第四章 农发行HB分行信贷业务内部控制评价及问题分析............. 21
4.1 信贷业务内部控制评价体系建设 ................... 21
4.1.1 信贷业务内部控制评价指标的选取与确定 .......................... 21
4.1.2 使用层次分析法确定各项评价指标的权重 .......................... 22
第五章 农发行HB分行信贷业务内部控制改进建议 ......................... 37
5.1 内控环境方面改进建议....................... 37
5.1.1 加强“三合一”专员的履职考核 .......................... 37
5.1.2 进一步加强内控合规人才队伍建设................... 37
第五章农发行HB分行信贷业务内部控制改进建议
5.1内控环境方面改进建议
5.1.1加强“三合一”专员的履职考核
一是改变现有本级行对“三合一”专员直接进行绩效考核的做法，统一由省级分行对全省“三合一”专员进行考核，建立省级分行日常随机抽查考核机制及不称职专员淘汰机制，选取具有各部室具备法律、金融、经济或会计等多种专业背景的复合型人才作为风险合规专员，并对风险合规专员进行单独考核，加强绩效考核，调动县级支行“三合一”专员及同级风险合规专员的积极性，充分发挥内控合规部门的“独立性”，压实“三合一”专员责任；二是要求“三合一”专员要不断强化自身履职能力，切实发挥内控合规垂直管理“纵向到底”的关键支点作用，确保“三合一”专员监督作用落到实处；工作中要做到“严、真、细、实”，要围绕学习抓能力，围绕监督抓整体素质，围绕案例抓风险，围绕检查抓合规，围绕宣传抓合规文化，围绕党建抓队伍，围绕使命抓作风，切实做到早发现、早预警、早化解。
5.1.2进一步加强内控合规人才队伍建设
一是吸收具备法律、金融、经济或会计等多种专业背景的复合型人才入行，建议在招聘过程中，优先录取具备两种以上专业背景的复合型人才，尤其是具备法律背景的专业人员加入内控部门，加强内控队伍建设，提高内控部门的“权威性”。二是通过绩效管理和差异化考评，内控合规牵头部门的履职考核由分行一把手行长直接进行考核打分。同时，运用科学的内控风险管理激励和约束机制，通过在员工绩效考
