本文是一篇工商管理论文，本文从内部控制、关联交易的相关理论分析入手，在查阅参考大量相关理论和文献的基础上结合实际，以上市公司A矿业公司为案例作为研究对象，深入剖析了其实际控制人利用关联交易转移公司资产的行为，并基于内部控制五要素，分析了其存在的内部控制缺陷与形成原因。
第一章 绪论
第一节 选题背景与意义
一、选题背景
企业是社会主义国民经济的基本单位，为我国的经济社会发展提供了巨大贡献。然而，当前我国民营企业在成长的过程中出现了诸多问题，包括人员短缺、管理制度和运作方法的不健全等，其根源之一，就是民营企业未能建立起有利于自身成长的内控制度并保障其有效运作，因此制约了民营企业的健康发展。
许多公司在经营过程中会进行关联交易，尽管关联交易确实有其独特的好处，如可以降低上市公司的交易成本，并提高其交易效率，以此促进有效的交易合作等；但是关联交易也可能成为公司实际控制人掏空上市公司、侵占中小投资者权益的一种隐蔽手段。违规的、不道德的关联交易不仅损害了股东的权益、影响公司形象和信誉，还会破坏证券市场秩序、影响资本市场的公平交易。由于关联交易具有较强的隐蔽性，在信息不能完全共享的情况下，往往很难被判定或被发现，外部监管部门也不容易及时地对其进行全面的监管，从而很难完全把控上市企业的关联交易具体情况。所以，要从根本上规范关联交易，就应当从上市公司的内部抓起，从内部控制的层面管控关联交易。
通过加强关联交易内部控制可以有效预防公司受到违法违规、非公允的关联方交易的侵扰，从而为企业的财产安全提供保障，并提高财务报告的可靠性。而且，加强关联交易内部控制无论对国家、资本市场还是投资者都能够起到良好的保障功能，特别对公司及其投资者而言，加强关联交易内部控制可以助其完善治理机制并约束管理层，从而避免关联交易带来的经营风险。而对资本市场而言，它自身的健康、有序依赖于其中的每个企业对整个市场秩序的维护，因为如果企业均能有序的经营，同时杜绝以“输血”为目的的交易，那么国家的经济市场受到损害的概率将会减小。因此，加强对关联交易的内部控制对于企业、投资者和资本市场都具有重要意义。
第二节 研究内容与研究方法
一、研究内容
本文主要是对案例公司的关联交易内部控制现状、存在问题与原因进行分析，并提出相应的对策建议。本文选择了一家矿业公司作为案例公司，对比其他行业，当前我国矿业公司的内部控制体系尚不够完善，执行力度和监督力度都不够。
第一章，阐述文章的研究背景，总结了其研究价值、概述了研究重点、阐述了论文的研究方法以及创新性之处。
第二章，阐述关联交易和企业内部控制的有关概念和本文中使用的有关理论，以及相关文献综述。
第三章，首先简单介绍A矿业公司的情况，其次介绍A矿业公司的关联交易情况，最后描述其关联交易内部控制的现状。
第四章，以内控的五要素为切入点分析A矿业公司关联交易产生问题的原因。包括内部制衡机制失效、风险防范机制乏力、关联交易审批程序执行不力、缺乏信息反馈、内部监督失效等。
第五章，针对关联交易产生问题的原因，提出内控制度的优化措施。包括改善内部环境、提高风险防控能力、完善审批程序、建立信息反馈机制和强化内部监督等。
第六章，针对本文的分析，总结出本文研究结论以及本文的贡献与不足。
第二章 概念界定、理论基础与文献综述
第一节 概念界定
一、内部控制概念
内部控制作为我国企业改革的重要管理方式和手段，财政部等五部委将其定义为“企业进行的内部控制工作是由企业董事、高管和员工共同参与的一种管理活动，无论其内容如何，其根本目的是促进企业组织的有效营运，以确保各部门均能发挥应有的功能”。
当前，随着法律制度的进一步完善，中国的企业内部控制方法也进一步得以发展，最初构成内部控制框架的“三要素”也逐渐被扩展到“五要素”。而“五要素”理论也成为我国理论与实务界的共识，如《企业内部控制基本规范》中就从“五要素”的角度对内部控制的组成要素进行了详细的阐述，这对企业内部控制的实践产生了较好的指导作用。
（一）内部环境
内部环境指的是内部原因，给公司所造成的影响。它也同时确立了公司内部控制的主要对象，即包含影响公司内部在组织、制订方针、执行程序和管理方式等方面所形成的各种强化或弱化因素的影响，而控制环境又包含了内部控制环境和外部控制环境。
（二）风险评估
在企业风险评估方面，指公司的所有在活动中均可能存在着一些可能财务经营风险，比如投资建设中的决策失误，生产设计管理中的细节问题，营销推广情况下的决策偏差问题等，上述层面的决策失误都可能对企业造成巨大损失，或者产生难以预料的影响。
（三）控制活动
为保证内部控制过程可以切实的配合管理人员顺利进行决策和所出台的措施及流程执行落实，在开展内部控制过程之前还对具体的方案进行了一次风险评估，并针对风险评估得出的意见做出了具体的指引，尽力保证实现企业内控要求。
第二节 理论基础
一、内部控制基本理论
（一）内部控制对企业的重要意义
企业的内部控制是为了能够达到经营控制目标、进行内部管理活动所形成的各职能部门间对经营过程实施管理、控制、评价与控制的手段、过程与方法。根据证监会2021年96号行政处罚决定书，本案例A矿业公司的违规关联交易事件便是由内部控制失效所导致的。大多数公司的治理架构和流程都是在进行内部控制时所考虑的重点，通过对这两个领域可能产生的危机进行研究，以便制定改善政策和解决方案，往往能够在风险扩大以前就找到公司内控层面存在的问题，并以此为起点，逐渐减少在其他公司经营环境中可能发生的各类危机，通过有力的企业内部控制致使A矿业公司的经营风险维持在控制范围之内，同时实现经营团队的战略目标，从而推动公司继续健康成长。
我国企业在进行内部控制时都会参考一系列的指导准则，而合规合法是企业进行内部控制时所必须遵循的第一准则，A矿业公司由于内部控制失效，导致违规的关联交易带来巨大经营风险，可见有效的内部控制对其的重要性。完善的内控体系，将在保持A矿业公司合法经营的同时增强公司的核心竞争力，并利用有序竞争来推动其成长。但有效的内控体系，也不是在只有一个高层指令的情况下就能够完成的，只有通过从公司董高监到各岗位普通员工的协同配合，以及公司内部全员的共同努力才能将企业内控的效果最大化。
（二）企业内部控制相关规定
为了推动企业内部控制体系的建立完善，在《企业内部控制规范——基本规范》文件中就接纳了“五要素”这一理论。
第一，该文件科学地给出了企业内部控制的基本概念，并通过大量文件确定了A矿业公司内部控制的主体成分。
第二，该文件明确规定了企业进行内控的最终目标，对于该目标的实现，企业只有从实际行动中，才能够察觉平时内控中出现的问题。对此抓紧时间对症下药，才能够最大限度保障企业内控目标的实现。
第三，本标准中还对企业内部管控政策落实中的一些因素，也做出了适当组建。进一步研究在平时内控工作流程中，可能出现的问题，确定主要问题是否出现，以便保证内部控制制度的科学性。
第三章 A矿业公司关联交易内部控制的现状 ............... 21
第一节 A矿业公司案例选择与企业简介 .................... 21
一、案例选择 ...................... 21
二、公司简介 ........................ 21
第四章 A矿业公司关联交易内部控制存在的问题分析 ....... 27
第一节 内部制衡机制失效，权力过于集中 ............................ 27
一、股权过于集中导致公司实际控制人占据支配地位 ................... 27
二、内部控制制度不完善 ........................................... 29
第五章 A矿业公司防范关联交易风险的内部控制制度优化措施 .................... 37
第一节 改善关联交易内部控制环境并健全制度 ......................... 37
一、打造全员参与的内部环境，分散集权 ............................. 37
二、健全公司治理结构并强化内部控制文化建设 ....................... 37
第五章 A矿业公司防范关联交易风险的内部控制制度优化措施
第一节 改善关联交易内部控制环境并健全制度
一、打造全员参与的内部环境，分散集权
A矿业公司实控人颜静刚通过关联交易转移了公司的资产，本质原因是其对A矿业公司的控制力过强。为了降低实控人对企业的控制力，就需要分权。因为从企业内控执行的视角，要确保关联交易内部控制的高效执行，不但要求企业管理层全员积极参与，更要求企业内的每一个工作人员，都能了解关联交易内部控制对企业发展的重要意义，并主动参与内部控制，因为参与的人越多，信息会越透明，权力也会更分散，以此可避免过度的中央集权，因此打造全员参与的良好内部环境是很重要的。
而从实施的角度， A矿业公司可以多种形式加强全体职员对关联交易的了解，如会议、讲座、网课、邮件等，以此进行培训34。一方面，是为了让所有员工了解关联交易的本质，实控人的做法是在危害他们所工作的公司，通过关联交易转移公司资产，最终可能砸掉所有工作人员的饭碗。意识到这点后，员工才会明白违规关联交易的危害，为了预防违规关联交易发生以及将其带来经营风险，需要全员配合打造更完善的内部控制环境，以此来预防再次出现公司的全资子公司通过关联交易，将资金汇入实控人的其它关联账户中。另一方面，企业员工有必要了解这些违规关联交易
