本文是一篇工商管理论文，本文从混合所有制企业的特点着手，以保护和发展国有资产为重点，在现有相关研究的基础上，运用文献分析法和模型分析法等研究方法，分析了当前混合所有制企业内部控制存在的问题。
第1章绪论
1.1研究背景和意义
1.1.1研究背景
随着混合所有制改革逐渐向深水区迈进，混合所有制企业在国民经济中的作用越来越明显。一是参与混改的国有企业越来越多。2013年以来，混合所有制企业数量在央企总数量中的占比提高了百分之二十多。二是参与的社会资本越来越多。近些年来，国有企业吸收的社会资本越来越多，比重越来越高，行业越来越宽泛。三是战略地位日益重要。2020年召开的党的十九届五中全会中，审议通过了十四五规划，《规划》明确提出，要更加深入、更快地推进混合所有制改革。混合所有制企业在经济发展和改革事业中的地位越来越重要。
同时，混合所有制企业国有资产流失问题也愈发严重。近期公众对中科院下属的某家国有企业国有资产流失问题的讨论，使得混合所有制企业国有资产流失问题受到了关注。其实混合所有制企业国有资产流失已经出现一些典型案例，如2013年完成了混合所有制改革的某公司。由于混改过程中的外部原因，以及内部控制机制相关原因，经营出现重大问题，在2019年，该公司有89.04亿元的资金受限，巨额国有资产遭受了损失。国有资产流失的过程中，企业的内部控制没有起到保护作用，揭示了我国混合所有制企业内部控制存在普遍的缺陷和不足。
国内关于混合所有制企业内部控制体系，特别是保护国有资产内部控制体系研究还不充分。本文以保护国有资产为目标，参考了混合所有制企业国有资产内部控制大量文献，科学运用数据模型的方法，根据混合所有制企业的特点，构建国有资产内部控制评价体系，再通过案例分析，找出混合所有制企业在保护国有资产内控机制上的薄弱环节并提出优化措施。
1.2国内外研究现状
1.2.1关于混合所有制企业内部控制的研究
国外关于混合所有制企业内部控制的研究较为成熟。
一些学者通过研究，充分认识到了混合所有制企业内部控制的重要性。LoDic(2021)指出，混合所有制改革要重视内部控制机制建设[36]。Iwasaki Ichiro(2022)指出，产权结构多元化的企业在国家的改革和转型中将会越来越多，混合所有制企业的管理也显得越来越重要[37]。Thanh(2021)指出，混合所有制企业的治理是复杂的，需要更多地关注[38]。
一些学者对混合所有制企业的内部控制提出了看法。Weickgenannt(2021)假设并查看并证明审计报的主动披露与一些再融资和共同基金有积极的关系，以及与未来的股权再融资、共同基金同样有积极的关系[40]。Anatolii(2020)提出，某些内部控制指导性的文件的出台，为企业内部控制评价提供了依据，提高了评价的及时性和有效性，并降低了评价成本[41]。Mirelle(2019)通过对实际案例的深入研究，分析了内控评价成本。找出了影响他的企业本身管理上的原因和一些企业所处环境的原因[42]。Tetteh(2022)提出,每种企业的内部控制都有其特点，建立评价体系，就是要根据其特点选择针对性强的指标体系[43]。Mohammed(2019)认为，内部审计是企业内部控制的重要环节，内部审计质量直接影响财务报告的真实性[44]。
第2章混合所有制企业国有资产内控机制现状
2.1混合所有制企业改革概述
（1）改革历程
混合所有制企业改革，是国有企业大力引进引入民资的改革。目的是增强国有企业的活力。到现在，混合所有制改革总体经历三个阶段：一是萌芽阶段。1978年召开十一届三中全会，明确了改革开放的方针，混合所有制改革开始萌芽。二是起步阶段。1978年到2013十八届三中全会，多种所有制的经济迅速发展，混合所有制改革稳步推进。三是快速发展阶段。2013年到现在，混合所有制改革大大提速，越来越多的国有企业完成了混改。总体上看，混合所有制改革呈现以下特点：
一是改革深度不断拓展。2014年国家就明确了加快混改的思路。2016年8月，首先开启员工持股试点，现在已经有200家企业有了员工持股改革。2017年开始，改革全面提速。2020年，60%以上的中央企业完成了一定程度的混改。
二是改革广度不断加大。2014年，国资委从某些领域的重点企业着手，开启混合所有制改革。2016年，混改已经拓展到一些国民经济重要的行业等和重要领域，如电力、能源等50个企业。2020年，混合所有制改革涉及的领域已经很宽广了。
三是改革前景十分广阔。2020年召开的党的重要会议中，审议通过的《建议》提出，要持续推进混合所有制改革。在未来一段时间内，混合所有制改革将走的越来越远、愈推愈广。
2.2混合所有制企业国有资产风险及内控现状分析
在认真学习现有研究的基础上，采用专家访谈法分析混合所有制企业国有资产内部流失风险以及国有资产内部控制现状。本次访谈按照“注重实践经验、立足研究领域”的原则，选取了在混合所有制企业管理领域有着较多实践经验，做出一定成就的专家。主要有深耕混合所有制企业债券投资的投资经理、混合所有制企业内部管理人员、内部审计人员等，就混合所有制企业内部控制流失风险和资产内部控制现状发表自己的看法。
第3章构建混合所有制企业国有资产内控机制评价指标体系...............................16
3.1指标体系构建的理论依据、总体思路与基本原则............................16
3.1.1指标体系构建的理论依据.................................16
3.1.2指标体系构建的总体思路.............................16
第4章CP公司国有资产内部控制现状及评价........................30
4.1 CP公司简介....................................30
4.2 CP公司内部控制状况..................30
第5章混合所有制企业国有资产内控优化策略......................42
5.1建设融合、多元、制衡、高效的控制环境................................42
5.2提高风险评估能力和效果.................................43
第5章混合所有制企业国有资产内控优化策略
5.1建设融合、多元、制衡、高效的控制环境
与时俱进创新企业文化。一个混合所有制企业，只有建立起以保护国有资产为导向的、被企业员工广泛接受的企业文化，才能统一保护国有资产的共识，推动企业内部控制的完善健全。企业文化也要根据实际情况适时调整。尤其是近年来，国内外形势变化巨大，企业的发展环境也发生了复杂的变化，建议混合所有制企业在充分考虑各类员工的基础上，广泛调研和征求员工意见建议，结合行业特征和运营实际制定企业文化；同时，要结合实际情况的变化，适时调整发展战略，使发展战略符合当前形势的要求，并且符合当前企业发展的预期。
进一步丰富股权结构。国有股权占比过高，无法形成股东之间的有效牵制和相互监督，可能会出现决策者与监管者利益一致，意见相同的现象。混合所有制企业应当通过多种渠道引进非公资本，充分发挥各种性质资本的融合，通过多种性质的资本的相互制衡、优势互补，提升决策的科学性，增强企业的核心竞争力，降低国有资产流失风险。建议可以引进机构投资者和战略投资者，运用其先进的资本运作经验，引进先进的监督经验和管理理念，构建多元制衡的股权结构，使得非国有资本与国有资本相互制约、互相监督，促进企业的长远发展。
进一步健全治理机制。党组织可以加强对混合所有制企业的引导和监管，党组织从组织上对公司的党员进行管理，可以从思想上、廉政上、作风上和生活上对公司的高级管理人员、重要岗位员工进行全方位的约束，是一种全面有效的监督。需要指出的是，党组织参与公司治理并不代表行政干预，而是以一种思想引领和监督的形式参与公司治理，并不会影响公司治理效率。混合所有制企业应进一步健全党组织参与重大决策的相关机制，进一步出台规章制度明确党委会、党员代表大会等党组织决策机制的决策范围和权力范围，加强企业党的建设，发挥党组织在国有资产监管方面的重大优势。
结论与展望
本文从混合所有制企业的特点着手，以保护和发展国有资产为重点，在现有相关研究的基础上，运用文献分析法和模型分析法等研究方法，分析了当前混合所有制企业内部控制存在的问题、混合所有制企业国有资产流失问题的内部成因，构建了混合所有制企业国有资产内部控制评价体系，运用该体系对CP公司国有资产内部控制进行了评价，并找出其薄弱环节，提出优化意见。本文的研究结论主要有：
一是我国混合所有制企业国有资产内部控制不能完全有效抵御流失的风险。通过对混合所有制企业国有资产风险、混合所有制企业国有资产内部控制现状分析，结合案例分析的结论，发现了混合所有制企业国有资产内部控制机制存在股权结构不合理、治理机制不完善等问题，不能有效减少混合所有制企业国有资产流失的现状。
二是混合所有制企业应运用科学的方法对国有资产内部控制进行评价。本文在理论和实践的基础上选取评价指标，通过数据分析方法确定各级评价指标的权重，通过等级制的形式把混合所有制企业国有资产内部控制状况分为五个等级，完成混合所有制企业国有资产内部控制评价指标体系的构建，为评价混合所有制企业国有资产内部控制提供了科学的方法。混合所有制企业应该根据自身情况科学有效地评价国有资产内部控制情况。
三是混合所有制企业国有资产内部控制需要从5个方面进行优化。本文根据对CP公司国有资产内部控制评价的结果，发现了混合所有制企业国有资产内部控制方面
