第5 章 K 乳业公司内部控制优化建议
5.1 内部环境问题
5.1.1 完善公司治理结构
K 乳业公司在股权结构方面，存在着结构性缺陷。即单一股权独大容易滋生财务舞弊问题，并造成利益输送现象。因此，企业需对股权结构、治理体系作出调整和改进。首先，企业应采取措施稀释股权，降低一股独大给企业经营带来的不利影响。例如，企业可选择定向增股融资的方式，对企业股权进行稀释，但需对融资对象进行一定的限制，以确保企业能够有序、稳定的经营。
其次，企业需改进董事会结构。K 乳业公司要构建全面、有效的内部控制体系，首先应落地企业所有权、经营权分离机制。根据实地调研信息，杨**担任企业董事会主席之际，也担任企业 CEO 职务，违背了企业董事会主席、CEO 不能由同一人担任的基本原则，就要求公司另行委托专业人员来行使总经理职责。其次，为增强企业内控体系有效性，就需在企业中构建决策管理层，对企业经营的各项业务进行管控，确保内控标准得到有效落实。另外，企业也应充分发挥独立董事的监管作用，当企业实施重大业务决策时，可邀请第三方专家来公司指导，为企业决策提供辅助依据。最后，企业应对委员会的权责分工进行明确，并在董事会层面设置相关委员会，进一步完善企业的治理体系。例如，设置信息纰漏管理委员会，全面收集并整理企业经营中的业务信息，确保信息在企业层面有效共享，以增强信息流转效能。设置战略与风险管理委员会，负责制定企业中长期发展战略，确保企业重大业务决策符合战略需求。设置关联交易控制委员会，并与企业审计控制委员会进行业务对接，以确保企业各项交易合法合规。董事会组织结构优化完成后，具体参见图 5.1 所示。
图 5.1 董事会组织结构图
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第6 章 结论与展望
6.1 研究结论
K 乳业公司在区域市场占据着较多的份额，具有广阔的发展潜力。但企业因内部控制体系存在的缺陷，导致企业无法对各项经营业务进行有效监管，进而引发企业财务危机，给企业稳健发展带来不良影响。对大型企业来说，内控体系的失效，代表着企业不能遵循预设的绩效标准，对企业各项业务展开监管，容易将企业带入失控的不利局面。因此可知，K 乳业公司在内部控制体系上存在着诸多不足之处。根据受访员工反馈，K 乳业公司已对内部控制体系进行完善和改进，并编制发布了一套业务绩效标准，但该内部控制体系仍存在诸多薄弱环节。根据实地调研信息，K 乳业公司内部控制体系有效性的得分总体偏低，其主要原因包括：内控环境不佳、内控活动失效、审计效率偏低、风险评估机制不完善、沟通联络渠道不通畅等。为了更好地挽救目前企业面临的岌岌可危的困境，K 乳业公司可采取如下措施，具体包括：完善内控环境、提升内控活动效能、改进内部和外部监督机制、优化风险评估业务标准、疏通信息沟通渠道等。
参考文献（略）
