本文是一篇审计论文，本文针对A街道办事处的分析来看，其内部控制作用的发挥是较为不充分的。A街道办事处作为体制内一个基层单位，内部控制建设不到位固然有自身的内在问题，但是必然在体制实施机制方面也存在短板。
第一章绪论
第一节研究背景与研究意义
一、研究背景
街道办事处是基层行政单位属于县（区）级人民政府的派出机构，是行政体系中的神经末梢，也是与群众接触最频繁，政策落实的最后一步。党的十八大以后，党和国家以高压态势推动反腐倡廉工作，以廉洁建设为重要抓手，推动政府职能从管理向服务进行转变。然而在具体生活中，以权谋私、公款私存、挪用公款等现象并不鲜见，其中也不缺乏基层行政单位的身影。而且，由于基层行政单位目标小、层级不高、相对影响不大，囿于人员力量，投入成本等各方面因素考量，有时不能够引起上级监督巡察部门的足够重视。再者基层行政单位虽然规模不大、人员较少，但是要求部门齐全且与上级部门一一对应。担负着政策落实、服务群众的职责，这必然形成一人多岗、职责不清等客观事实。也就存在着专业化水平不高、资源浪费、行政服务质量水平较差、体制机制灵活不足导致僵化、资金支出和成本控制失衡等一系列问题。
为提高行政服务效率、抑或是解决腐败等问题，加强行政事业单位规范化建设势在必行。在借鉴吸收了国内外政府及企业的内部控制经验与《预算法》《会计法》等法律法规的基础上。国家财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）文件，为行政事业单位的内控制度化建设提供了政策指引。基层行政单位中的街道办事处因体小量多，通过加强制度建设，规范单位运行，更是具有现实必要性。而在客观实际中，由于领导观念、人员素质、专业化水平、内控建设状况以及其他主客观影响。造成了单位运行重点关注于目标任务的完成，也就是以结果为导向，忽视过程。这也造成基层行政单位相关政务、经济活动在符合规范要求、保证资产的安全和使用有效以及支出控制等方面存在问题，导致内控建设存在薄弱点。就如何真正的将《内控规范》等后续文件的要求落在实处，对于占据绝对多数的街道办事处来说，一直是痛点难点。
基于此背景，本文则以A街道办事处为具体研究案例，以《内控规范》等相关内部控制文件以及其他内部控制理论为指引。通过研究，对该街道办事处当前的内控状况进行分析，发现问题、找出原因、提出建议。
第二节文献综述
内部控制是社会发展的必然产物，可以说内部控制在有组织的活动以来，就贯穿于人类社会发展的全过程。内部控制活动的动因可以简单归结为三个方面：一是组织目标的实现；二是组织的风险管理；三是组织的资源利用。现代内部控制的发展壮大基本起源于国外，从发展时间顺序来看，大致可分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架理论、内部控制风险管理、内部控制集成管理六个阶段。而到今天，从内部控制应用来看，基本是沿袭着从企业到公共管理部门这样一个发展路径。现今，我国的公共管理部门的内控研究基本是以《内控规范》为依据，在某种程度上来说，行政事业单位与公共管理部门可相互代替。因此，本节将从内部控制的各个角度，深入了解分析关于行政事业单位的研究现状。
一、行政事业单位内部控制研究相关文献
从2012年财政部颁布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》文件到《行政事业单位内部控制管理制度（试行）》，沿袭规定了行政事业单位内部控制建设体系的“单位层面、业务层面”内部框架后。我国行政事业单位都是以此为标准进行内部控制建设。在理论研究方面，与国外不同之处在于，国内的相关案例理论研究，也多是围绕文件内容开展。
（一）行政单位内部控制框架体系
刘永泽等（2013）认为十八大以来，以印发《内控规范》为标志，我国形成了现代单位内部控制理论。全国行政事业单位内部控制建设分析报告（2017）显示内控建设具体情况主要包括单位层面内部控制建设具体情况和业务层面内部控制建设具体情况两个部分。原思思和赵团结（2021）认为现有的行政事业单位内控体系，并未像企业那样层次分明并进行及时修订完善，应结合行政事业单位的特点，借鉴企业内部控制体系的经验逐步建立和完善。国外政府内控制度的大多是在借鉴COSO框架的基础上进行建立。比如美国GAO（2004）的《联邦政府内部控制准则》中，内控要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。澳大利亚、瑞典等的政府内部控制设计上也都借鉴了COSO框架的五要素模型。Hafit等（2008）从内控五要素统计分析了内部控制系统和政府收入支出的相关性。annukka（2010）认为政府内部控制的理论框架不应等同于企业内部控制的理论框架，而应结合政府自身的特点制定独特的内部控制理论框架。
第二章相关概念界定与理论基础
第一节相关概念界定
一、基层行政单位与街道办事处
《内控规范》出台，意味着我国行政事业单位的内控建设有了政策指引，明确了内控建设的主要目标，以及适用单位性质。然而，行政事业单位包括两大类单位：分别是行政单位和事业单位。行政单位是行使国家权力和履行国家管理职能的组织。主要包括7类单位：各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关。事业单位是指从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织；主要由政府利用公共资金成立。根据社会功能大致分为三类：第一类是发挥行政管理职能；第二类是从事生产经营，自身有营业收入；第三类是提供公益服务。
行政单位一般情况需要履行管理职能，因此具有行政权力；事业单位因为分工不同大多数没有行政权力，较少部分的事业单位有行政执行权。事业单位一般是带有一定的公益性质的机构，可分为全额拨款事业单位，如学校等；差额拨款事业单位，如医院等；还有一种是自主事业单位，是不拨款的事业单位。
街道办事处是我国基层的行政管理机构，在级别上是与乡镇平级。街道办其实质是作为上一级人民政府的派出机关行使行政权力。因此，街道办事处属于较为典型的基层行政单位。
第二节相关理论基础
一、公共受托责任理论
公共受托责任的本质是委托人和代理人产生的委托代理关系，社会公众将公共财产、公共资源和自身个人权利（力）让渡给公共部门代为行使而产生的委托代理关系。一般认为主要有3个代理关系，即体制内下级对上级的受托责任、执法司法行政部门对立法部门的受托责任以及政府主体对公共民众的受托责任。在3个委托代理关系中，占核心主导地位的是政府主体对公共民众的受托责任。
同时，公共受托责任按照性质划分可以分2类责任：即公共受托管理责任以及公共受托财务责任。公共受托管理责任是指政府主体在使用财政资金与公共资源时，要尽可能平衡资源分配、公平有效地使用，承担应有的提高社会整体生活水平的责任；公共受托财务责任是指政府主体的财政收支要依法合规，要按照公认或公布的政府会计准则编制财报并对外公布接受监督。杨城与陈剑（2015）认为我国公共委托和受托责任意识的淡薄，与我国政府信息披露问题的严重性、复杂性和紧迫性，形成了强烈的反差。叶渊斌（2014）认为内部控制是合理保证其公共受托责任有效履行，从而达到社会公平与效率平衡的合理预期的控制机制。该制度的实施有利于加强对权力运行的监督和制约，有利于实现公共受托责任。
公共受托责任的本质是委托代理关系，代理人与委托人之间天然就存在着道德风险。可能因信息的非对称性而出现罔顾公众利益，“损天下而奉己身”行为后果，廉政廉洁风险伴随着受托责任是必然存在的。就简单比对公众集体与公共部门而言，理论上委托方和受托方地位是平等的且是利益高度一致。但是落实到具体个体，公众服务对象的不确定性与公共部门的具体行为人，两者的地位却是不尽相同且利益并非完全一致，甚至可以说利益有着高度偏差。由个体形成的集合，也必然就具体行动的目标利益产生分歧。
第三章A街道办事处内部控制现状···················11
第一节A街道办事处概况······················11
第二节A街道办事处内部控制现状·····················11
第三章A街道办事处内部控制现状··························11
第一节A街道办事处概况······························11
第二节A街道办事处内部控制现状···················11
第五章A街道办事处内部控制建设优化建议···················38
第一节单位层面优化建议··························38
一、改善内部控制建设环境·························38
二、压实单位主要负责人牵头抓总责任···················39
第五章A街道办事处内部控制建设优化建议
第一节单位层面优化建议
由前文关于对A街道办事处内控建设单位层面现状的分析，可以得知，存在内控机制落实不到位、单位主要负责人对内控建设重视不足等问题。最终表现是在A街道办事处的内控意识不强、内控建设环境存在瑕疵。本节将根据上文分析，针对单位层面问题提出以下优化建议。
一、改善内部控制建设环境
从A街道办事处具体情况来看，各单位各部门各项工作都有具体人员承担。从A街道办事处自我评估结果来看，整体运行良好，然而事实情况是未真实披露相关问题，从行政体制惯性来看，存在着隐瞒部分问题的动机。其中有人员配备不专业、业务设置不贴合实际的问题。因此要想推动内控建设取得成效，首先要调整人员，让专业的人做专业的事，对内部控制建设要有足够的了解，不能满足于日常的工作的缝缝补补。其次，要通过组织设置和岗位定责等方式，提高对同级或者下级部门的工作指导建议权，并尽可能不受上级领导的主观干扰，能够独立自主开展内控业务工作。根据规定“内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何
