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审计师特征对审计职业判断的影响探究——以X会计师事务所审计师为例

日期:2024年04月18日 编辑:ad201107111759308692 作者:无忧论文网 点击次数:289
论文价格:150元/篇 论文编号:lw202404131035045275 论文字数:38566 所属栏目:审计论文
论文地区:中国 论文语种:中文 论文用途:硕士毕业论文 Master Thesis

本文是一篇审计论文,本次研究基于大五人格理论与信息加工理论,结合X会计师事务所审计失败的案例,从审计师特征角度进行分析审计失败的原因,总结审计职业判断失误的共因,同时运用问卷调查与实证分析法重点探究审计师特征中人格特征与审计职业判断的相关性。

1绪论

1.1研究背景和意义

1.1.1研究背景

改革开放以来,我国市场经济不断发展完善,面对日趋多元化的经济活动和复杂的市场环境,财务造假问题也随之层出不穷。无论是十年前的云南绿大地欺诈发行股票,还是2019年A股市场最大造假案康美药业,或者近期2020年临近上市被爆造假的瑞幸咖啡,都严重影响了我国资本市场的健康稳定的发展。诸多财务造假案例中,作为保障财务质量的“看门人”——审计机构被指失职责,引发大众关注。

为进一步落实对会计师事务所的监管,国务院办公厅于2021年出台了《关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》。意见指出要全面提高注册会计师行业在我国的服务水平,有效发挥注册会计师的审计鉴证作用,全方位遏制财务造假,切实提升审计质量水平。并且,在近年新颁布的审计准则中,审计职业判断这一词汇也多次出现。中国注册会计师协会也相继发布了注册会计师职业判断相关指南。

可见,作为影响审计质量的直接因素,审计职业判断受到越来越多的重视。而在审计工作中,审计人员贯穿于整个审计过程,科学、合理、正确地运用职业判断,时刻保持职业怀疑,是提高审计质量的关键因素。随着高层梯队理论的提出,越来越多的学者开始意识到:参与审计项目的注册会计师个人才是审计工作的根本主体,其工作绩效直接决定了审计质量的高低。因此,对审计师个体的研究也十分必要。而一个人的行为倾向、思维方式和价值选择很大程度上受人格特征的影响。人格具有独特性,是个人区别于其他人的重要方式。与其他的职业相比,审计师这一种需要很大程度上依赖个人进行主观判断的职业,受人格特征的影响更加显著。并且,在众多领域已经发现不同的人格特征对工作绩效具有很大影响。

1.2研究内容与方法

1.2.1研究内容

本次研究是基于大五人格理论与信息加工理论,结合X会计师事务所审计失败的案例,从审计师特征角度进行分析审计失败的原因,总结审计职业判断失误的共因,运用调查问卷与实证相结合的分析方法,探究审计特征中人格特征与审计职业判断的相关性。

第一章绪论。介绍选择会计师事务所审计师特征对审计职业判断影响进行研究的背景和意义,说明研究的主要思路和使用的研究方法,同时整理相关文献,梳理国内外关于审计职业判断和审计师特征的研究,进行对比分析和评述。最后说明本文的创新与不足之处。

第二章相关概念与理论基础。具体说明审计师特征中人格特征的涵义,以及审计职业判断的内容。同时阐述高层梯队理论、大五人格理论及信息加工理论,并基于上述三大理论,剖析审计职业判断的具体过程中所涉及的主观因素及人格特征可能会对审计职业判断产生的影响。

第三章X会计师事务所审计师特征对审计职业判断影响分析。首先介绍了X会计师事务所基本情况,接着结合X会计师事务所的审计实例进行研究分析。剖析X会计师事务所审计师在审计过程中导致审计判断错误的主观个人因素及可能与人格特征的联系。

第四章X会计师事务所审计师特征影响审计职业判断的调查研究。首先进行问卷设计与实施,基于大五人格测量表和信息加工理论及前人的研究经验设计调查问卷,然后根据问卷回收结果进行实证研究,分析审计师人格特征与审计职业判断的相关性,得出实证结果。

第五章结论和建议。首先汇总整理说明此次研究的最终结论;其次结合得出的结论分别从审计师个人层面、会计师事务所层面及国家层面给出具体的建议;最后说明此次研究存在的不足以及未来研究的展望。

2相关概念和理论基础

2.1相关概念界定

2.1.1审计师特征

特征是一个客体或者一组客体特性的抽象结果,个体的社会活动很大程度上都受到个人特征的影响。关于个人特征的研究可以追溯到1984年,提出了著名高层梯队理论的Hambrick和Mason,在研究中发现人力资本与绩效息息相关。在审计领域同样如此。审计师特征一般可以分为先赋特征与获得性特征。先赋特征是指先天性获得的,一般很难随着人的成长而改变的特征,包括性别、年龄、种族、民族等特征。而获得性特征只个体通过后天生命体验获得的特征,具体包括教育水平、专业背景、职业、工作年限等,除此之外,还有先天获得与后天环境共同作用的人格特征。随着我国市场经济的不断的发展和审计行业的逐步完善,关于审计的研究也逐渐微观化,由过去集中于事务所、被审单位或者市场环境等宏观层面逐渐转变为审计师个体层面。本次研究主要聚焦于审计师特征中的人格特征进行研究分析。在人格特征研究中,目前比较著名的有三大研究成果:奥尔波特人格、卡特尔人格及大五人格。

奥尔波特被称作“人格心理学之父”,早20世纪20年代年提出人格特征的概念。他通过问卷调查法得出结论:人格特征可以被区别。他与同事奥德波特(1937)从18000个描述个性的词语中选择出4500余个具有代表性的形容词,通过对词汇学假说的不断深入研究。他将人格分为:首要特征、一般特征与次要特征。首要特征是个体最具概括性和最典型的特征,会影响个体的方方面面,个体的首要特征是促进个体自我驱动的主要动力。但是,并不是所有人都有首要特征。在缺乏首要特征的情况下,一般特征事塑造人格的主要力量,是个体所具备的比较普遍的特点,而这种特征是后天养成的。对于大部分的人来说,会存在5-10种一般特征,这些特征会深刻影响个体的选择与行为。相对于一般特征,次要特征对个体的影响范围就小得多了,一般情况下,次要特征对我们的影响只是暂时性的,也是比较容易改变的。次要特征也不是时时刻刻都能体现,只有在特定的情境下才会被激发。

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2.2理论基础介绍

2.2.1高层梯队理论

高层梯队理论最早由经济学家Hambrick和Mason(1984)提出,主要阐述了由于经济内外环境存在一定的复杂性,企业管理人员不可能对某个企业的所有方面都有着全方面的认识,只能在管理人员自我认知的基础上进行特定视角的了解。这种认知由于知识结构的缺失及自我判断的主观性,管理人员只能做出符合他们人格特征的选择。因此,管理人员的自我特征势必会影响其战略的选择,从而影响着企业的方针政策的制定与行为的导向。换句话说,企业的战略选择与管理人员的特征变量,包括人口特征变量、社会特征变量及个体特征变量息息相关。人口特征指的是其性别、年龄等个体外在特征,社会特征指的是其教育背景、过往任职经历等,而个体特征指的是其如性格、认知能力、价值体系、信念等,也就是人格特征。

高层梯队理论对会计师事务所的影响体现得更为显著。首先,审计工作是一项高度依赖于审计师个人主观判断的工作。审计判断作为一种思维模式,是一个较为复杂的心理过程,由于判断过程的漫长性、数据的庞大性、内容的复杂性、判断标准的模糊性等因素的影响,审计师只能依据自身知识及过往经验所做出个人判断,因此,在整个审计过程中都具有较强的主观性。审计判断在一定程度上可以反映出审计师的知识储备、过往经验甚至个性偏好。其次,审计师进行审计时往往不会局限于某一特定行业,所谓隔行如隔山,审计师很难全面了解各个行业的具体情况。就算是同一行业的不同企业,实际情况也是千差万别,审计师在时间、精力双限制的情况下难以对目标企业做出完全客观公允的判断。

3 X会计师事务所审计师特征对审计职业判断影响分析 ................... 26

3.1 X会计师事务所概况 ............................... 26

3.1.1 X会计师事务所简介 ............................. 26

3.1.2X会计师事务所审计业务 ............................ 27

3 X会计师事务所审计师特征对审计职业判断影响分析 ................... 26

3.1 X会计师事务所概况 .......................... 26

3.1.1 X会计师事务所简介 ................... 26

3.1.2 X会计师事务所审计业务 ....................... 27

5 结论及相关建议 .................................. 59

5.1 结论 ................................. 59

5.2 建议 .................................. 60

4 X会计师事务所审计师特征影响审计职业判断的调查验证

4.1研究设计

通过上述的理论分析与案例剖析,为了验证审计师特征与审计职业判断是否存在相关性,本部分采用问卷调查方和数据分析相结合的方式进行进一步论证。本次研究在X会计师事务所相关领导支持下完成。

4.1.1研究对象

本次调查研究对象严格限定为X会计师事务所审计师,笔者通过X会计师事务所工作微信群以及到X会计师事务所进行实地走访的方式,发放调查问卷。问卷发放及回收均笔者全程亲自参与,过程十分严谨,可保证数据的可靠性与真实性。为保护被调查者隐私,所有调查都是以匿名方式完成。本次调查问卷总计发放142份,线上102份,收回86份,线下40份,收回38份,收回率总计87%。根据收回的调查问卷进行整理归纳,剔除存在缺失值及异常值的问卷,剩余有效问卷120份,占回收问卷的97%。

4.1.2研究目的

基于信息加工理论及大五人格理论,通过问卷调查和数据分析的方式了解审计师的人格特征及工作情况,探究审计师人格特征与审计职业判断的相关性。

审计论文参考

5结论及相关建议

5.1结论

本次研究基于大五人格理论与信息加工理论,结合X会计师事务所审计失败的案例,从审