本文是一篇审计论文,本论文对金融发展专项资金绩效审计评价的现状展开了分析,接着以逻辑框架法为依据,选择了审计评价指标,之后利用层次分析法和模糊综合评估法,对Y区的金融发展专项资金项目绩效审计评价展开了全面的测算和评价,并对评价的结果进行了相关的分析研究。
第1章绪论
1.1选题背景与研究意义
1.1.1选题背景与问题提出
现代市场经济的核心就是金融业的发展。在“十二五”期间,在党中央、国务院的领导下,面临着国际形势严峻,我国的改革和发展任务繁重,金融部门积极应对国际金融危机持续影响,主动适应经济发展新常态,金融改革发展取得显著成就,金融业综合实力明显增强,金融服务实体经济水平持续提升,金融领域的根本性和实质性改革取得进展。“十三五”是全面建成小康社会、实现“两个一百年”奋斗目标的第一个一百年奋斗目标的决战决胜阶段。我国金融改革发展既面临重要机遇,也面临许多新的挑战。从国际着眼,产业技术革命面临突破,可能引发国际分工、产业布局、组织形态、商业模式等各方面的深刻变化,与我国的创新驱动和转型升级形成了历史性交汇,是难得的机遇窗口。从国内着眼,我国因经济稳中向好,经济增速在主要经济体中处于较高水平,对全球经济复苏起到重要拉动作用。“十四五”时期是加快我国经济社会发展的重要战略机遇期,必须了解新发展阶段,实施新发展理念,创建新发展模式,把改革开放与金融业发展作为加速发展的“双引擎”,坚持向改革要活力,向开放要潜力,推进全国经济社会高质量发展。
要想发展现代经济,就必须促进金融业的长期健康发展。国家“十三五”规划纲要将深化金融机构改革、加快发展多层次金融市场体系、完善金融监管机制,明确金融监管的重要性等列为金融产业发展的重要任务,将构建组织多元、服务高效、监管审慎、风险可控的金融体系列为我国金融业发展的要求目标。
1.2国内外文献综述
1.2.1国外研究现状
(1)关于绩效审计目标的研究
1986年4月,最高审计机关国际组织(INTOSAI)在第十二次国际会议上将“绩效审计”列入了正式议题。Sven Modell(2004)认为过去二十年的新公共管理改革的最重要特征之一是对绩效审计的空前重视[1]。
关于政府绩效审计的目标研究,经学者对绩效审计理论体系的拓展,绩效审计目标从1972年美国学者威廉最初提出的公共资源经济性、效率性和效果性的“3E”目标,发展至1989年,法国学者丹尼斯·普瑞斯波尔引入了环境性和公平性两个维度,“5E”绩效审计目标这一理念也随之产生,而绩效审计目标仍处于发展中。
Christopher pollitt(1999)对一些国家的绩效审计报告进行了抽样研究,得出绩效审计评价标准主要包括经济性、效率性、效果性、服务质量、完成目标等标准,就所选评价标准而言,国家在前期更注重程序与活动事项,且不太看重效益,直到后期效果研究逐渐受到重视[2]。Stephen Kwamena Aikins(2011)在考察了美国的绩效审计活动的实际情况后,认为全面且合理地实施绩效审计,对当地政府行政管理行为活动效率的提高有实质性的帮助,也有助于增长其财政效益[3]。James(2016)指出经济性目标应该包含环境性目标和公平性目标,并且可以从绩效审计问责机制和结果公告制来提升审计人员的工作效率[4]。
(2)关于财政专项资金绩效审计评价体系的研究
Rhys Andrews(2010)在详细梳理和分析了当时的绩效审计评价体系后,认为绩效审计评价指标体系效用性和效果性考核可由平衡计分卡和模糊分析法发挥作用[5]。Carl(2013)通过了解财政补贴的实际情况,以案例为中心,多维度设计了指标构建绩效审计评价体系,认为应该结合项目的实际,定制绩效审计评价指标的内容[6]。Rafael(2018)主要研究了卫生绩效审计的项目,使用了专门以卫生体系为对象的绩效审计评价方法,建立了有效的绩效审计评价指标体系,还针对不同种类的项目设立了不同的相关评价方式[7]。Sas TrakinskyB(2020)主要的研究对象是财政卫生支出,评价了四项常用卫生财政支出中计划生育部分指标的绩效,提出了在建立绩效审计评价指标时,要充分考虑各指标的局限性,不断总结经验,完善绩效审计评价指标[8]。Lockwood(2016)提出,不能仅仅依靠单纯的财政绩效评价计分体系,对相关的财政资金项目进行审计评估,如果只依靠死板的评价框架很可能会导致审计机制的僵化。并且,现行的绩效审计评价方法不适用于所有类型的绩效审计[9]。
第2章相关概念与理论基础
2.1相关概念界定
2.1.1金融发展专项资金项目
金融发展专项资金就是中央或省市级财政部门预算安排的拨付给下级部门和本级政府专门用于支持金融业持续健康发展的专项资金(拨付流程如图2.1所示),是为推动金融业发展,持续巩固金融业支柱产业地位,进一步调动金融机构积极性,促进金融业发展的重要渠道之一。
金融发展专项资金主要针对的是经国家金融监管部门批准,具有独立法人资格的金融机构、直接隶属于法人机构的地区性总部和金融中介公司。扶持政策主要包括办公用房补贴、产业发展扶持、高管人员奖励、一次性落户奖,对重要金融机构和对于经济社会发展中做出突出贡献的金融机构,可实行“一企一策”、“一事一议”的扶持政策。
2.2理论基础
2.2.1金融业发展理论
金融体制与经济发展既有相互促进又相互制约。完善的金融体制一方面可以有效调动储蓄资金,引导其流向生产性投资,从而推动了经济的发展;另一方面,完善的金融体系又能为国民经济的健康持续发展提供有力支持。金融业的发展与深化,主要是从三个动态的发展中形成的:第一,金融增长,也就是金融规模的扩大,第二,金融工具、金融机构持续优化,我国金融市场机制或者市场秩序逐步完善,金融资源由市场机制优化配置。在一定意义上讲,一国经济是否具有活力,能否持续稳定地发展,主要取决于它所建立和运行的金融体系及其效率水平。
在发展金融业的深入改革中,它与金融发展专项资金的绩效审计评价密切相关,进行金融发展专项资金绩效审计评价,可以实现对金融发展的最优支持,从而可以充分地激发金融机构的工作热情,鼓励它们在当地落户发展,推动金融业的良性发展。因此,金融业发展理论是金融发展专项资金绩效审计评价的基础,需要基于金融业发展理论来对其进行相关研究。
2.2.2公共受托责任理论
从公共受托责任的角度看,受托方不仅要从公众的利益出发,有效地经营和管理公共资源,在经营管理中尽职尽责,同时,对委托方也需履行报告有关经营管理情况等职责。在实际工作中,常常会出现政府和社会公众信息不对称的现象,并且公众为自身权益能够得到保障,需要接受受托方的审查监督。另一方面,政府为获得社会公众长期信任,还有一种积极的意愿,要让大众看到他们是在用最大的善意出行承担受托责任。然而公共资源管理和运营中的授权关系这一委托代理链条实际上很长,受托责任的承担也越来越繁杂,这样就使大众由于受时间和能力的影响、法规以及费用和其他条件的限制,不能对政府方管理活动进行当面监督,这就要求与委托人和受托人无关的第三人,必须公正、客观地审查评定受托人是否履行了职责,审计应运而生。所以审计和受托责任可以说有一种相互依赖的联系,受托责任是审计得以产生和发展的先决条件,而在受托责任关系当中,审计则是一个不可代替的重要因素。
第3章 金融发展专项资金绩效审计评价现状及存在的问题 ............ 16
3.1 金融发展专项资金绩效审计评价现行办法 ................... 16
3.2 金融发展专项资金绩效审计评价政策制度标准 ........................ 17
第4章 金融发展专项资金绩效审计评价指标体系构建 .................... 22
4.1 绩效审计评价指标设计原则 ................. 22
4.1.1 方法科学原则 .............................. 22
4.1.2 绩效相关原则 ................................. 22
第5章 金融发展专项资金绩效审计评价体系应用 ............................ 38
5.1 Y区金融发展扶持专项资金项目概况 ....................... 38
5.1.1 项目背景介绍 ........................... 38
5.1.2 项目基本情况 ................................... 38
第5章金融发展专项资金绩效审计评价体系应用
5.1 Y区金融发展扶持专项资金项目概况
5.1.1项目背景介绍
为推动全区金融业发展,持续巩固金融业支柱产业地位,建成全市创新金融发展基地和西部最佳金融生态区,进一步调动金融机构积极性,促进全区金融业发展。根据Y区人民政府办公室《关于促进金融业发展扶持政策的通知》(Y府办发〔2014〕26号),对符合条件的金融机构,可申请相关补贴或扶持资金。从而鼓励金融机构落户发展,促进落户企业进一步发展壮大。
5.1.2项目基本情况
(1)扶持对象
自2014年1月1日起,在Y区新设立或从市外迁入Y区,并经过国家金融监管部门批准,在Y区进行了工商和税收注册登记,具备了相应独立法人资格的金融机构、直接隶属于法人机构的地区性总部和金融中介公司。
(2)兑现标准
①办公用房补贴,对新入驻的金融机构租赁自用办公用房的,按年租金的20.00%给予补贴,每年补贴总额最高不超过50.00万元(新型金融机构不超过30.00万元),补贴3年;
②产业发展扶持,对落户的金融机构从开办之日起3年内,分别按其当年入库营业税、企业所得税区级实得部分的80.00%、60.