本文是一篇审计论文，本文首先通过文献研究法和案例分析法，对国内外领导人员经济责任离任审计相关的研究成果进行总结梳理，阐述了受托责任理论、内部控制理论和权利制衡理论。其次在深入分析 Y 企业 Z 总经理进行离任经济责任审计案例过程中，发现了一系列问题，主要体现在内控评价结果可信度低、没有充分地开展财务收支的经济效益性审计、重大决策的重要性水平确定过程缺乏合理性、主要财务指标及比率的审计不深入等。
第一章 绪论
1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景
当前国有企业发展迅速，经济效益也迅速增长，连续多年取得优异成绩。对国有企业主要领导干部进行离任经济责任审计对完善干部管理监督制度、 提高领导干部履行经济管理职责的能力、促进领导干部自觉遵守国家财经纪律、优化国有企业干部考核、提高企业运行效率有重要意义。
当前，为了能够进一步规范经济责任审计工作，我国政府相继出台落地了一系列科学引导方案和政策规章。这一个举动也就可以充分说明，目前我国政府对于经济责任审计的关注程度在不断地提升。特别是《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》在 2019 年正式实施，这也就可以充分说明我国的经济责任审计工作已经迈入到了新阶段。更重要的是，这代表经济责任审计成为一种经常性的审计监督。该规定让国有企业领导干部离任经济责任审计有法可依。这对于我国国有企业体制改和发展提供了强大的动力。
经过前期的探索和发展，我国国有企业领导干部离任经济责任审计逐步形成了较为系统的审计流程和方法，对促进国有企业发展迈向新台阶提供了保障，但在实际工作开展的过程中，依旧有诸多需要改进的地方，如我国的企业类型众多，针对不同性质的企业评价标准不能一概而论，审计问题不能在规定的时间期限内得到有效整改等。
因此，对具体的案例进行具体分析，得出相应经验和建议，为相同性质的国有企业开展领导干部离任经济责任审计工作提供指导和借鉴，对完善我国领导干部离任经济责任审计理论体系与制度建设具有重要意义。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国内研究现状
通过文献查阅可以十分清晰的看出，只有我国在采取经济责任审计这种模式。我国学者基于不同的视角，对经济责任审计的评价指标体系、评价体制的构建、审计风险危机的规避等多个维度展开了深入的探索。在对这些文献资料进行查阅、研读、整理以后，进行了总结和归纳，这些文献资料的研读也为文章的撰写提供了思路。
(1) 关于经济责任审计评价的研究
关于经济责任审计评价内容的研究，我国学者也提出了很多比较具有代表性的结论：郑志刚（2013）对目前现行的经济责任审计的评价指标体系进行了分析，并从宏观层面上提出了一些个人想法，他认为评价体系的内容不够全面、规定不够细化等等都是未来需要改进和完善的地方[1]。陈青青（2017）对目前我国审计活动的基本内容事项进行了分析，认为经济责任审计的内容要做到与时俱进，应该随着社会要求的变更而不断变化[2]。
在实际操作的层面上来看，为了确保国有企业经济责任审计的内容更加优化，我国很多学者也都基于这一个领域展开了探索，张咏梅（2016）认为，经济责任审计的内容要不断丰富，其中不仅要对领导干部的责任履行情况、还要对纪律情况分析。[3]。刘霞（2018）从企业高管方面完善了经济责任审计的内容[4]。
在经济责任审计评价指标方面：郑晓欢（2016）指出对除了财务指标外要素关注明显不足，定性的评价方式其弊端和短板也逐渐凸显出来，这也会在很大程度上影响到审计的公平性和公正性[5]。郑志刚（2013）认为应该将经济责任审计的指标评价内容从法律法规的层面上加以约束。而且，还要根据不同企业的实际需求对审计人员的选择原则和选择要点进行细化和明确。审计评价指标和企业战略发展目标的契合度不够，这也是未来需要完善的核心问题[6]。
第二章 相关概念与理论基础
2.1 离任经济责任审计的相关概念
2.1.1 离任审计
离任审计，或称任期终结审计，是指对法定代表人整个任职期间所承担经济责任履行情况开展全面的审查活动、鉴证活动以及评价活动。这一系列活动的开展，都可以让管理者的行为更规范、思想更进步。当然，这也是未来深化经济改革、促进现代企业制度建设的关键路径。与此同时，借助于离任审计活动，还可以对法定代表人在任职期间的表现进行客观的评价。
2.1.2 经济责任
“经济责任”的首先起源于法律领域，后向审计领域延展，这就促成了最终的经济责任审计的形成。从法律层面上来进行分析，“经济责任”的法律关系特征是十分明显的，实际上就是经济责任有关人员在经济领域的民事、刑事层面所需要履行的职责，所需要承担的义务。在《经济责任审计条例(征求意见稿)》当中对于经济责任审计的基本要件进行了明确：第一，从内涵上来进行分析，所谓的经济责任，实际上就是担任特定职务的人员采取管理手段、财政手段等等进行个人义务履行的活动；第二，国务院各部门、地方政府各部门以及企业事业单位等等都可以成为经济责任审计的对象；第三，国家的审计部门担任经济责任审计的主要职能。
2.1.3 离任经济责任审计
所谓的离任经济责任审计，指的就是被审计的领导人员或者是管理人员在任职期限进行的经济活动和其所应该承担的后果，在进行离任经济责任审计当中，应该对上述的这些情况进行全面调研和客观评价。文章研究的离任经济责任审计，主要是以国有企业作为重点对对象，针对企业管理人员在任职期间企业财务收支的规范性和真实性等等进行的审计活动，同时还包含一系列的监督活动和评价活动。
2.2 离任经济责任审计的理论基础
现代审计是在阶级社会正式出现的，其核心目标就是对经济责任进行审计，对权力的运用情况进行监督。为此说，可以将经济责任审计看成审计活动的开始。委托代理关系是其基本理论支撑。
2.2.1 委托代理理论
实际上，正是由于生产力的快速发展，才为委托代理理论的出现创造了环境。在上个世纪七十年代左右，生产力的发展和进步也带动了社会分工的明细化。企业的管理人员毕竟精力十分有限，想要做到事无巨细的管理，是存在着很大难度的。于是，在专业化的分工模式之下，社会上涌现出了很多的专门机构，涌现出了大量的职业经理人。这种委托代理的方式也实现了企业股东和管理者的高度分离。委托代理理论研究的核心问题就是成本的最低化。正是在委托代理理论的引导之下，才让我国的经济责任审计得到了发展。实际上，这一种审计模式也是为了带动国有企业改革、转型。这一种审计模式的实施，也意味着“放权让利”的时代正式开始。对于国有企业管理人员的激励是其关注的核心要素。在改革开放影响作用日益扩大的环境之下，企业的管理者拥有的权限更多，委托代理关系也变得更加明晰。国家借助于绩效考核的方式可以掌握企业的实际运营情况，同时这也是干部任用的重要参考指标。
第三章 Y 企业总经理离任经济责任审计案例介绍....................13
3.1 Y 企业基本概况简介....................13
3.1.1 Y 企业基本简介......................14
3.1.2 审计对象............................... 15
第四章 Y 企业总经理离任经济责任审计存在的问题及原因分析.........................31
4.1 Y 企业总经理离任经济责任审计存在的问题..........................31
4.1.1 财务收支的经济效益性审计不足................................ 31
4.1.2 大额资金的重要性水平确定不恰当.................................. 31
第五章 完善 Y 企业总经理离任经济责任审计的对策建议......................37
5.1 加强审计队伍建设、优化使用审计方法........................... 37
5.1.1 加强审计队伍的专业性建设.........................37
5.1.2 优化审计方法提高审计效率................................... 37
第五章 完善 Y 企业总经理离任经济责任审计的对策建议
5.1 提升审计人员执业能力
审计人员的专业水平决定了其审计的质量。因此企业需要采取多种方式来增强审计人员的专业能力，比如加强专业培训、定期进行专业考核、制定轮岗制度、选聘高层次人才等，以此来保证审计质量的提升。同时 A 公司也要重视当前信息化技术对审计的积极作用，组织对审计人员进行大数据技术方面的培训等，通过促进审计效率的提升来进一步保证审计质量。
5.1.1 加强审计队伍的专业性建设
加强审计队伍的专业性建设应从以下四点入手
（1）严格按条件、程序开展审计员工招录、调任、聘任等工作，发挥审计干部队伍入口的源头性、基础性作用，不断优化审计干部队伍年龄、学历、专业、来源、经历等结构。严把资格审核关，招录的审计人员首先应当具备经济、财政、金融、审计、会计、法律、计算机等专业大学本科以上学历。
（2）完善审计人才考核制度。按照相关要求制定完善《2021 年干部职工年度绩效考核方案》，根据岗位职责和所承担的工作任务开展定性考核以及定量考核、实绩考核和领导评价、年终考核和日常考核并行。
（3）夯实理论学习，提升业务水平。借助网络教学平台、上级审计机关专题讲座和相关理论书籍，组织审计人员参与线上、线下培训，落实好审计专业技术继续教育，培养"复合型"审计骨干，同时采用以老带新的方式，加快新进人员跟上业务进度，充实审计队伍实力。
（4）重视审计交流，强化审计队伍。搭建交流平台，充分利用每月业务交流会、定期举办理论研讨会，加强各科室之间相互沟通，
