本文是一篇审计论文，笔者对 Y 公路建设项目跟踪审计进行了深入的探索之后，发现跟踪审计虽然对项目的实施和建设有很好的监督作用，但现阶段 PPP 模式下 Y 公路的跟踪审计也出现了一系列问题。
第一章 绪论
第一节 研究的背景与意义
一、研究背景
随着社会经济的蓬勃发展和基础设施的加速建设，我国各城市之间因先后建立起来的城镇体系而变得密切，这就要求交通基础设施要有更高的水平和质量。公共设施的需求在一天天扩大，如果建设还只是依靠政府的投资，就会使政府面临的财政压力骤然上升，从而引发财政资金缺口，而若资源配置缺乏合理性，建设能力较弱，那么建设效率及其整体质量也会因此而降低。所以，我国已经在尝试新的 PPP 合作模式来进行基础设施建设，这种模式的亮点是能够融合社会资本，从而大幅度减轻财政压力，最终达成提高社会公共服务的质量。
PPP 模式可以理解为一种政府与资本之间的合作关系，即政府可选择在进行基础设施建设的过程中接受私人资本投资，并运用此部分投资提升基建设施的质量与建设水平，与私人资本形成共同投资。20 世纪末，中国的 PPP 模式已经出现了迅速发展的态势。2013 年，十八届三中全会正式召开，并针对 PPP 模式颁布了一系列政策和制度。近年来，中国在 PPP 模式领域获得了引人注目的成绩，受到了政府部门和社会资本的高度赞誉，并且极大的促进了两者之间的相互合作。数据结果显示，截至 2020 年 5 月，我国政府和社会资本合作项目达到了 9491 个，投资总额也达到了空前的 14.50 万亿元，项目的落地率占比达到了 67.6%，项目的开工率占比攀升至 58.4%，我国俨然已经成为了全世界规模最庞大的 PPP 市场。
和传统建设项目依靠政府财政投入不同的是PPP项目引入了社会资本。《审计法》已经明确规定了政府的审计范围，同时，为了能够提高社会资本及政府之间的合作效率，2014年，PPP工作领导小组与社会资本合作中心正式建立。财政部门在此类机构的辅助之下需要完成政府、社会资本等方面信息的搜集工作，并为相关人员提供培训。国家发改委也意识到了PPP示范项目所具有的重要作用，至今已启动80余个项目引入社会资本，使其推动政府基础设施建设工作的开展。在《关于试行政府与社会资本合作模式操作指引的通知》（2014）当中，文件对PPP模式运行过程当中存在的各项问题进行了梳理，并且提出了相应的策略指导，为项目的推动和运行提供了良好的示范。
第二节 国内外研究现状
一、关于 PPP 项目的相关研究
为了更快地完成基础建设项目，满足项目融资需求，越来越多的国家已经在项目里使用 PPP 模式。由此不难看出，随着社会发展不断发展，社会及政府对 PPP 模式认可度正在不断上升，学术界也对诸如 PPP 模式的概念，应用范围和领域、运营管理方式等一系列理论进行了更为深入的探讨。现阶段，各国之间虽然对于 PPP 模式的概念已经有了自己初步的认识，但在国内外的学术界对其仍没有形成公认的定义。因此，在实践的运用中，PPP 模式所表现出来的特点和实际情况也有着不小的区别。
在我国的学术界中，孙晓（2018）明确了中国化的 PPP 模式这一概念，并将其定义为一种强化了社会资本和政府合作关系，实现了全面覆盖公共服务行业的融资模式。叶臻（2018）则是在一起管理经营的背景下，从定性的角度出发，认为 PPP 模式是一种有效地结合了社会资本和政府，在实现公共服务的基础上并保证了利益方还能够获利的新型合作模式。尚佩（2019）结合 PPP 模式的运行情况，提出了该模式在运作的过程当中，是通过政府和社会资本之间的稳定关系而构建的。
而在国外的学术界中，英国较早运用 PPP 模式，故其拥有充分的 PPP 模式实践经验，英国财政部门认为 PPP 模式是基于政府和私人关系而成立的一种新的项目设计、施工和运营管理，由社会资本方占据主导地位的长期合作关系。Zhang and Tariqa（2017）对目前 PPP 模式在公共事业领域中的运作和管理方式进行了一定的阐述和研究，结果证明在社会资本与政府机构的合作过程中需要双方各自独立承担面临的不确定风险。综合国内外对于 PPP 模式概念的研究成果，我们可以对其下一个简单的定义描述：从本质上看，此过程是一种典型的协作过程，政府与社会资本以协作关系作为基础来共同分配风险，完成基础建设项目。此后便能够使社会公共服务需求得以满足，双方就此实现利益双赢，亦可以认为，这是一种具有现代化特征和优势的全新合作模式。
第二章 相关概念界定及理论基础
第一节 PPP基建项目的含义及特点
一、PPP 基建项目的含义
国家意识形态对经济的发展形成了重要的影响，所以从概念的角度来看，各国关于 PPP 模式有着不同的解释，因此概念上无法被统一。英国 PPP 国家委员会针对其概念进行了明确的分析，并强调，在 PPP 模式的运作过程中，政府与私人之间达成了一种契约，在这种契约的引导和控制下，双方将共同分担其中存在的风险，通过双方的合作来提升公共服务的整体质量，促进两者之间的高效合作。 美国 PPP 项目委员会对 PPP 进行认证，表示这是一种具有独特功能的项目运行模式，能够明显突出社会资本效用，在政府基础设施项目建设的过程用加入资本力量，更好的突显两者的优势。《2015 年政府工作报告》中，我国对 PPP 模式形成了完整的解释，政府通过事先约定，将资本引入公益性事业当中实现利益共享和风险共担，提升项目质量和建设效率的一种全新模式。尽管以上几种解释有差异，但也不难发现他们的共同点，即 PPP 模式的特点就是风险共担和成果共享，而且其多数时候是应用在基础设施建设的项目中。现阶段我国的基础设施建设项目中多采用 PPP 模式，社会资本的参与带来了更加充足的公共资源的投入，极大程度上加快了公共产品和服务的建设历程，项目建设因此取得十分可观的效果。PPP 建设项目的投资主体主要是社会资本和政府。为平衡各参与建设投资方的利益，需要独立的审计机构。在 PPP 项目建设过程中，通常是财政按约定比例向建设方支付经费，按规定出资方有权对支出经费开展监督审计。时实现预期功能。
二、PPP 基建项目跟踪审计的特性
（一）时效性和预防性
其一，在 PPP 基建项目跟踪审计过程中，时效性是此过程中最为基础的特征，为保障数据的有效性和真实性，相关审计机构要第一时间介入项目，并开展全流程的审计工作。跟踪审计还具备及时性和重要性等特征，故常常将其应用于重大项目中，它可以对基础设施建设项目的时实情况起到一个很好的监控和反馈作用，获得并揭示最新的信息，让社会人民大众第一时间内了解项目实际运营状况。其二，建设重大事项需要漫长的周期，建设期间可能出现诸多问题和面临各种各样的风险，如果无法及时发现问题并矫正，利益相关者们也可能因此而面临一定的经济损失。由此不难发现，单纯地只凭借竣工之后的审计工作是远远不够的，必须要在项目建设的各阶段的关键环节中严格执行审计工作，才能将跟踪审计找到问题并纠正的预防作用发挥到极致，进一步避免致命失误的出现。
第二节 PPP基建项目跟踪审计的概念及特性
一、PPP 基建项目跟踪审计的概念
不同国家对于跟踪审计概念的定义在理论和实践方面都有较大的差别，且各界专家学者在此方面的理解亦存在一定差异，在国内和国外的学术界内还未达成统一的共识，但近些年来跟踪审计在实践中的不断应用，使得社会大众对其认知也越来越深刻。丁伏圣（2009）将跟踪审计的概念阐述为分解经济活动的全流程之后，在基础设施建设项目活动的各阶段中加以监督和管理，进一步在基建项目竣工时完成审计活动，在内容上达成对基建项目的全面覆盖。杜江（2013）将跟踪审计的概念阐述为政府就指定项目或者活动的规范性和效益性，利用事前、事中、事后的跟踪审计来明确存在的问题，对项目运营和管理中不规范的操作加以整改，降低资源浪费和不合理使用的全新审计模式，充分体现出了审计的预防性和效益性。笔者参考了众多文献，以 PPP 模式作为研究基础，立足于此背景对基础设施建设项目跟踪审计的概念进行归纳，得出其具有有效性及效益性，是一种能够实现全阶段动态跟踪的审计方式。
第三章 Y 公路建设项目跟踪审计案例...........................23
第一节 Y 公路建设项目的简介...............................23
一、Y 公路建设项目概况..................................23
二、Y 公路建设项目特点.....................................23
第四章 Y 公路建设项目跟踪审计存在的问题及成因分析................37
第一节 Y 公路建设项目跟踪审计存在的问题............................37
一、项目跟踪审计工作法律依据不足...................................37
二、项目跟踪审计目标和内容不完整.....................................37
第五章 项目跟踪审计的完善建议........................ 45
第一节 健全的法律体系，完善审计法律规范................................45
一、完善法律制度，强化法律约束力........................45
二、完善相关审计法律法规，明确适用界限............................45
第五章 项目跟踪审计的完善建议
第一节 健全的法律体系，完善审计法律规范
一、完善法律制度，强化法律约束力
现阶段PPP项目存在的一大问题就是
