本文是一篇审计论文，在审计实践中，审计人员主要是通过各种渠道的数据查找，慢慢摸索，发现审计疑点。通过发现的审计疑点和其他证据结合起来，最终发现审计对象的违法违规行为。但是在经济活动日趋复杂、舞弊行为日趋隐蔽、审计数据日趋多样和现有审计线索发现方法在分析复杂网络中具有较大的局限性背景下，本文研究的目的在于从审计对象社会网络分析方法这一全新的视角探索审计证据获取的应用。希望本文能够进一步丰富审计线索发现技术方法的理论研究，同时为审计实践中提高审计效率服务。
1 绪论
1.1 研究背景
中办、国办印发的《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》中明确提出“建立健全与审计全覆盖相适应的工作机制，统筹整合审计资源，创新审计组织方式和技术方法，提高审计能力和效率”。胡泽君审计长在 2018 年的部长通道中提出“积极推进大数据审计，坚持科技强审，通过信息化、数字化，努力提高审计监督的质量和效益”。审计行业随着环境的变更和政策的提出，从电子化向信息化再向大数据不断发展创新。
随着审计对象的信息化普及，审计时面临着违规行为隐蔽性、关系复杂的现状。通过查阅《国家审计案例选编》、《中国审计》以及审计署官网主要涉及财政审计、金融审计、企业审计和社保审计等典型审计案例，能够发现在审计实践中，大多数情况下审计人员通过找关系，摸索中发现疑点，最后直击要害。审计对象之间的各种关联关系是审计的起点也是审计的关键。但是在审计实践中，审计人员一开始可能并不清楚审计对象之间的隐形关联关系，都是通过不断获取相关信息，逐渐摸清审计对象的关联关系，然后在其中发现异常，再不断获取相关证据，结合数据分析，最终确定审计疑点。这其中势必会把重复数据反复筛选，而且由于违规行为的隐蔽性和关系的复杂性，想在其中找出有用信息变得更加困难。
以此为出发点，决定基于社会网络的角度提出新的方案，来解决审计现在面临的问题。社会网络分析方法，源于九世纪的六十年代到七十年代之间, 由社会学领域的学者提出。这种方法涉及到很多的学科, 在这种方法中，除了社会学的应用，还融入了工科计算机、理科数学和统计学的相关知识，是一种综合性的方法。近年来，基于社会网络分析方法的视角来解决问题成为热门。在这些研究中,社会网络通常有以下两种出发点:一种是作为分析工具,通过这种方法，能够清晰展示关联关系;另外一种是把关系本身作为研究的对象。比较常用的社会网络分析方法适用的对象有关系分析、图表分析、知识网络、凝聚子群分析、可视化分析、统计分析、结构分析。由此可见，审计对象的关系分析也是其中的一种类型。
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1.2 研究意义
（1）理论意义
基于社会网络的角度来思考审计是两个领域的相互融合，也是在大数据时代的背景下，做出的一次全新的尝试，如果能够利用现有的结构化和非结构化数据，构建出审计对象的社会网络，并且通过分析工具总结出其中的典型疑点，将其运用到审计实务中去，在审计取证方面提供新的视角。为审计实务提供系统的理论指导。也能为其他领域与审计的结合提供理论基础。
（2）实践意义
审计人员在实践中，如果能够基于多方数据，绘制出被审计单位的社会网络，再从审计对象的社会网络中的异常出发，能够快速的找到审计疑点以及审计线索。节约了审计人员的时间和精力。利用社会网络分析方法也能使审计人员从不同的角度考虑审计对象，为审计实务注入新的力量。
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2 审计的关注点与社会网络分析方法
2.1 审计关注的问题
通过 2012 年到 2017 年的《中国审计》、《审计案例选编》、审计署官网上的审计故事，可以看出在审计实践中，审计人员的关注点主要可以分为以下这几种。
2.1.1 特定角色
特定角色指的是在审计中占据了特殊位置的角色。这些角色与其他角色相比，拥有更多的社会资源或者说处在关系网络的中心位置。审计人员需要关注某些特定角色。这些特定角色可以是人也可以是企业等。这些特定角色在被审计对象中占据重要的地位，换言之，在审计实践中，越早识别这些特定角色，越早能够发现审计线索。比如来自审计署官网上的《审计揭开丁书苗与刘志军间的黑色利益链》案例。审计署 2009 年对京沪高铁建设项目进行跟踪审计，由于京沪高铁建设项目是当时我国投资额最大的铁路建设项目，投资 2000 多亿的高铁建设工程，各种合同加起来有几万份之多，牵涉到各类大大小小的相关企业。面对如此大规模的国家投资，经济活动的复杂性显而易见，由此形成的审计对象间的关系更是错综复杂，但是审计人员竟然能够从京沪高铁建设项目的数万份合同中揪出一份毫不起眼的假合同，由此揭开了丁书苗向中标施工单位大肆索要中介费并向刘志军进行利益输送的惊天秘密。在这个案例中，丁书苗和刘志军就是审计人员需要关注的特定角色。如果在一开始就能识别丁书苗和刘志军这两个特定人物，审计疑点就能变得更好识别。在许多审计案例中，特定角色都是审计人员的关注点。具体案例汇总如表 2.1 所示。
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2.2 社会网络分析方法
社会网络反映的是社会个体之间的互动和连接，社会网络既关注社会个体之间的直接连接，也关注社会个体之间的间接连接。通过介绍社会网络分析方法，总结出社会网络分析方法擅长表达的领域，以此来看是否满足审计关注的需要，能否解决审计问题。
2.2.1 结构洞分析方法
在上文中对社会网络的介绍中，我们可以看出在二十世纪末很多学者都在研究社会网络，这在当时的国外学术界引起了研究热潮。在这些学者中，有不少学者是研究企业相关的，他们之所以引入社会网络来探索企业，是因为在研究的过程中发现企业的资源获取、企业的成长和社会网络是有相当大的关联的。
在社会网络理论中，有个非常重要的理论是强连接与弱连接理论。强连接也就是在个人所处的社会网络中，与他经常联系，在网络图的展示中两人之间的连线的权重值很高，表现形式为两人之间的连线与其他连线相比要粗，在这张社会网络中很明显可以被轻易识别。与之形成鲜明对比的就是弱连接。在这张社会网络图中两人之间连线的权重值很低，表现形式为连线很细，或者不直接联系，通过别的个体产生联系，这也就是弱连接的表现形式。强连接和弱连接都各有利弊。具有强连接表现形式的个体之间由于本质具有很多的相像之处，因此彼此之间无法带来具有价值的新信息和新资源。但是对于具有弱连接关系的双方，由于彼此之间不太进行信息的传递和交流，那么如果在这之间增加交流的渠道，一定会创造新的价值，也更加有利于资源和信息的流通。因此，学者们都对弱连接理论在企业方面的应用价值进行了探讨，认为弱连接理论可以给企业注入新的生命力，促进企业之间的信息交流和传递。结构洞理论也就是弱连接理论的衍生。他把处于弱连接关系的个体之间形成的空隙认为是一个又一个的结构洞。结构空洞理论的观点让研究者看到了特定的个体在企业成长过程的特殊地位。要想提高企业的活力为企业创造新的价值，那就要将这些特定个体通过联结其不同的、一定程度相互隔断的关系网络, 开发存在于这些不同组织或个体之间的结构空洞, 从而为企业的成长提供不断的资源。
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3 审计对象的社会网络...........................21
3.1 基于社会网络的审计对象的建网规则.........................21
3.1.1 审计对象的静态社会网络构建......................21
3.1.2 审计对象的动态社会网络构建.............................23
4 基于社会网络的案例分析....................35
4.1 案例背景介绍.......................35
4.2 国有电站集团社会网络图的数据来源及构建.......................35
5 总结及未来研究方向.........48
5.1 论文总结..............................48
5.2 创新之处............................49
4 基于社会网络的案例分析
4.1 案例背景介绍
本章节选取来自哈尔滨特派办对某国有电站集团的审计。将结合上文中提到的审计对象社会网络的构建的数据来源，审计对象社会网络图的构建以及审计对象社会网络的审计疑点规律的总结来分析该电站集团存在的审计线索。从审计线索出发，结合具体的业务数据、财务数据以及其他数据进行综合的分析，并将最终得出的审计线索与哈尔滨特派办审计得出的结果进行比对，从而验证基于社会网络的审计疑点发现这一方法的可行性。
某国有电站集团是一个国有企业，拥有子公司八家，有六家民营企业高度依存于这八家子公司。国有电站集团是为适应成套开发、成套设计、成套制造和成套服务的市场发展要求，组建而成的我国的发电设备、舰船动力装置、电力驱动设备研究制造基地和成套设备出口基地，是党中央管理的关系国家安全和国民经济命脉的国有重要骨干企业之一。主要从事风电、水电机组、火电机组、燃机、交流电机、核电等业务。
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5 总结及未来研究方向
5.1 论文总结
在审计实践中，审计人员主要是通过各种渠道的数据查找，慢慢摸索，发现审计疑点。通过发现的审计疑点和其他证据结合起来，最终发现审计对象的违法违规行为。但是在经济活动日趋复杂、舞弊行为日趋隐蔽、审计数据日趋多样和现有审计线索发现方法在分析复杂网络中具有较大的局限性背景下，本文研究的目的在于从审计对象社会网络分析方法这一全新的视角探索审计证据获取的应用。希望本文能够进一步丰富审计线索发现技术方法的理论
