本文是一篇审计毕业论文，本文以LAD会计师事务所被行政处罚案例为研究对象，从LAD会计师事务所的自身情况和特点出发，采用规范分析法、文献研究法、案例分析法，对LAD会计师事务所审计失败发生原因以及现行所内审计质量控制系统的不足进行了深入分析。
1案例描述
1.1LAD会计师事务所简介
我国LAD会计师事务所是会计师事务所有限责任公司，其在中国注册会计师协会进行登记注册。该所注册资本为601万元人民币，该所为执业人员累计提取的职业风险金累计达到2010多万元人民币，责任保险累计赔偿限额超过8010万元。LAD会计师事务所是较早一批获得执行证券、期货相关业务审计资格的事务所，之前一度作为行业领军事务所受到表彰，随着自身的不断发展以及我国资本市场的快速崛起，LAD陆续又取得了财政部和中国证监会批准的执行证券、期货相关业务评估资格、财政部和中国人民银行批准的从事金融审计相关业务资格。LAD形成了几乎遍布中国的分支机构管理网络，其分支机构分布于北京、珠海、哈尔滨、沈阳、天津、济南、深圳、长沙、杭州、郑州、成都、上海、大连、厦门、武汉、兰州、合肥、西安、石家庄、湘潭、青岛、太原、嘉兴、南京、南昌、西宁等境内主要城市，在国内形成了几乎遍布各个行业的完整牢固的客户网络。在国内审计行业收获了良好的口碑。
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1.2LAD会计师事务所独立审计质量控制程序介绍
1.2.1针对各级工作审计业务质量的责任负责人
LAD会计师事务所分支机构主要责任人为主要合伙人、授薪合伙人、相关签字注册会计师、项目经理及业务经理。各自针对于隶属于自身的业务流程进行管理并承担相应责任。所内相关管理政策和标准化程序由总部统一制定，特大、重大项目交由总部进行二次到三次复核。一般审计执行过程中，现场一级复核由审计项目的项目经理负责现场进行，业务经理进行二级复核，质控部注册会计师进行三级复核，项目的直接负责合伙人承担最终责任。
1.2.2客户关系维护与业务承接流程
LAD会计师事务所针对已有和新增客户进行大数据管理，按照企业所处不同行业建立数据库，进行分类管理。定期相关责任人通过社交媒体以及向各级隶属监管部门、金融财政机构以及其他为客户提供第三方服务的中介机构，纵横向比较来更新相关客户的信用情况、经营状况、行业状况等信息。相关高级合伙人根据目前所内职业团队的专业胜任能力、审计时间安排情况和合作关系长短等信息决定业务合作关系的继续与否。在新业务承接时候，相应的业务经理会将客户信息与所里建立的数据库进行比较，以确保新业务和事务所本身、相关拟执行人员不存在现实或潜在的利益冲突，并且已经告知可能存在潜在利益冲突的已有客户同时取得双方的同意。截止目前LAD会计师事务所的主要客户遍及医药、投资、保险、银行、酒店、水利、供电、房地产、工业制造、酒业、报社等多个行业，客户组织类型也是涵盖已有全部的类型，LAD会计师事务所是一个拥有多元化、完整行业专的业团队的事务所。
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2相关案例分析
2.1案例分析相关理论依据
2.1.1审计失败的概念
审计失败在国内外学术界的概念有很多，但是总体上可以将其分为两派。狭义的审计失败强调的主体是注册会计师，其观点观认为审计失败的原因是注册会计师未能严格执行相关准则从而未能发表恰当的审计意见；审计失败广义概念认为：失败起点在于财务报表重大的错报、漏报的存在认定，审计第三方通过执行审计程序发表的审计意见与被审计单位财务报表实际情况不相符。狭义层面审计失败强调更多的是事务所注册会计师的主观过错以及联合企业舞弊的不道德行为造成的审计失败，更加强调执业人员未能保持执业道德、丧失了独立性。从而出具了具有不恰当意见的审计报告。广义的审计失败观认为：只要审计结论与事实不符就应认定为审计失败，而不应考虑审计人员的行为是保持了职业操守，是否遵守审计准则等因素。广义观点强调是审计的结果而不是审计过程，认为一切以结果为重。两种观点的产生根本原因在于观点出发的利益群体不同。狭义的观点是站在独立审计的会计师事务所的角度出发的，认为审计失败的根本原因是审计准则未得到严格的履行。而广义的审计失败观强调的是公众报告使用者的利益，关注点不在于审计准则是否得到遵守，重点关注审计事实。审计报告发表的审计意见只要与事实不符合，未能满足社会公众群体利益则被认为是审计失败。
本文章所描述分析的审计失败为狭义的审计失败。选择理由可以总结为以下几点：1、独立审计的会计师事务所作作为第三方的服务机构存在不可逾越固有的限制，如信息不对称，审计时间等。2、审计过程获取的审计证据主要为说服性而非结论性，其目的在于证明自己发表的审计意见，对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报负有责任的是管理层。管理层凌驾于管理之上得串通舞弊是很难发现的。3、大多情况下，导致审计失败的审计风险是非量化的，偶然事件的发生以及审计主体的经营失败等事件的出现导致审计诉讼，随后各监管部门对相应事件的调查将审计风险暴露于公众眼前。
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2.2会计师事务所审计质量控制相关理论
2.2.1事务所审计质量规范控制要求的具体内容
随着我国资本市场的快速发展，为了规范审计行业的健康发展，我国相关领导机构财政部发布定了关于业务质量控制的相关准则未事务所自身建设提供依据。该准则明确了会计师事务所的审计质量控制制度包括得基本组成要素，第一次提出了7要素的概念：业务质量承担的领导责任、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、业务工作底稿和监控七要素。是我国第一次明确了审计质量控制的重点要点。5101号准则为会计师事务所全面质量控制的控制层面进行了明确的界定，成为事务所自身内部建立与完善业务质量控制制度的法规依据。
PDCA理论的特点强调管理是一个循序渐进、环环相扣、周而复始的过程，所以该理论强调循环的概念。任何管理循环工作根据理论被分解为四个大的基本环节，四个大的基本环节再根据同样的原理分解成四个小的基本环节，形成了小循环带动大循环的状况。通过这种分解、循环的过程针对各活动层面分级进行管理控制，最后实目标向标准的有效过渡，通过标准建立最终实现管理水平、工作质量和业绩得不断提升的三个最终目标。
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3对策和建议.............29
3.1事务所审计主体方面............29
3.1.1审计执行方面............29
3.1.2业务承接控制优化建议.............29
4结论与启示.................40
3对策和建议
3.1事务所审计主体方面
3.1.1审计执行方面
3.1.1.1业务承接控制优化建议
①业务承接计划：作为审计风险管理的起点，业务承接计划的制定决定了后续工作的开展顺利程度。LAD事务所必须将长远发展、质量至上的经营理念作为统筹一切的标准，不能因为激烈的行业竞争、客户施压等原因而舍弃审计质量。审计质量的高低决定了审计失败与否，审计失败与否则决定了事务所社会公信力从而影响事务所长期的可持续发展。在事务所日常的管理当中，必须将质量至上的管理的理念传达到每一位员工不论是经理级还是助理级。成为员工评判事务所可接受审计风险的标准。从而在发展以及保持现有客户信息时，能够衡量自身情况后实现客户关系计划谨慎制定接受或保持。
②业务承接执行：执行阶段最重要的则是－信息的全面准确。第一方面是被审计单位的信息，被审计单位的财务状况、企业长期发展计划、行业发展预期、企业文化、社会口碑、信用状况、此次委托目的、业务特殊要求等。对于信息收集的来源不仅包括社交媒体、事务所本身的数据库在，企业的外部监管部门以及曾经为企业提供服务的第三方服务机构都是重要的信息渠道。事务所应当和相关单位进行充分沟通从而获取信息，判断企业是否存在影响财务报表的重大不确定事项。第二方面是事务所本身的信息，事务所现有团队执业素质、专业胜任能力、审计时间和资源、事务所本身和已有客户是否和被审计单位存在潜在利益冲突。总和全面分析两方面信息后，事务所应当进行业务承接风险评估表的编制工作，根据风险评估的结果采取不同的政策，对于风险程度为“高”的业务应当直接拒绝，对于风险程度为“中”或以上的业务，事务所应当选派富有经验的团队，并与其一起商讨是否可以接受业务委托。
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4结论与启示
参考文献（略）
