本文是一篇审计毕业论文，本研究的理论研究成果，可以提高矿产资源开采项目跟踪审计工作的可操作性。对审计机关实际开展工作提供理论指导和工作指南。
1绪论
1.1选题背景
目前，国际上公认的世界三大可持续发展问题为：资源问题、环境问题和人口问题。因此资源环境审计的开展就显得尤为重要，它可以推进环境友好型社会的建设、转变经济的增长方式、实现资源的可持续发展。矿产资源审计是对矿产资源的开发、利用、保护，及矿业权管理等有关情况开展的审计作为资源环境审计中，重要的审计类型之一。开展矿产资源审计有利于实现审计“免疫”功能。
作为资源审计中的一项重要内容，矿产资源审计今后将成为各级审计机关开展审计工作的重要内容之一。然而长期以来，各级审计机关对于矿产资源的审计主要通过与主管部门进行的沟通交流。通过交流了解矿产资源的征管模式，核查相关资金的征管及使用情况，调阅矿山整体规划、及各矿种储量分布材料等。这些审计机关常用的审计方法都属于事后审计范畴，虽然履行了审计经济监督的职责，但难以满足对矿产资源开发利用综合性、全面性的审计要求。传统事后审计对矿产资源开发过程中遇到的问题不能及时解决，而且事后审计发现的问题，会给矿产资源的开发、利用、保护带来巨大的经济损失以及对生态环境造成不可逆转的破坏，并且事后审计在达到审计目标上，也具有一定的局限性。
跟踪审计正好可以打破上述的局限性，将跟踪审计与矿产资源开采项目审计结合，将会有助于规范矿产资源管理，提高管理水平；有助于保证矿产资源相关资金的效益性；有助于政策执行到位；有助于审计部门发挥审计“免疫系统”功能等意义。但相较于发达的欧美国家，跟踪审计在我国的起步较晚。我国上世纪80年代，才开始实施跟踪审计。现阶段，我国的跟踪审计仍在起步阶段。对跟踪审计与矿产资源开采项目审计的结合，还应做更全面、更充分的研究。
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1.2研究目的与意义
1.2.1研究目的
以往对矿产资源的粗狂开采，导致矿产资源储量急剧下降。矿产资源作为一种不可再生资源，对矿产资源的保护已经迫在眉睫。为了促使矿产资源能够可持续的发展下去，实务界开展了对矿产资源开采项目的跟踪审计。通过对矿产资源开采项目跟踪审计现状和问题的深入分析，可以对矿产资源的开采和使用提供有效的指引，树立保护矿产资源的正确意识，建立健全相关审计制度和法律法规，提升审计人员的综合素质。政府审计主体进行矿产资源审计时，发挥了其他审计主体不具备的功能，使得审计工作能够顺利的开展实施，为矿产资源开采项目跟踪审计提供更好的发展。同时，政府审计也能对矿产资源起到保护作用。本研究，能够为矿产资源开采项目跟踪审计的有效开展，提供有针对性的指导意见，对矿产资源的可持续发展也具有一定的促进作用。本选题既具有一定的理论针对性又具有一定的现实操作性，因此对该选题的研究十分必要。希望本研究能为Y省矿产资源开采项目跟踪审计事业的发展贡献出自己的一份力量。
在资源环境审计中，矿产资源开采项目跟踪审计作为其重要方面，将会是今后审计研宄的重要方向。第一，对矿产资源开采项目审计进行研究，可以丰富矿产资源审计理论研宄成果。不同的资源，需要不同的审计方法。以往，多是对资源环境进行审计研宄，对矿产资源审计的研究较少。本研究将着重对矿产资源开采项目审计进行研究。第二，对矿产资源开采项目跟踪审计进行研究，可以丰富矿产资源开采项目跟踪审计理论研究成果。在工程项目方面的跟踪审计研究是该领域的研宄重点。目前，还没有对矿产资源开采项目进行系统的跟踪审计研究。本研究，将以矿产资源开采项目为主体，进行跟踪审计研究。第三，在政策执行层面开展矿产资源开采项目跟踪审计，能及时发挥审计力量起到预防作用，通过审计促进制度的建立健全，机制的完善。
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2文献综述与相关理论
2.1文献综述
2.1.1国内研究文献
（1）矿产资源开采项目审计
国内的专家学者，对矿产资源开采项目审计进行的专门研究较少。同样借鉴了资源环境审计相关的国内研究文献，并对其进行了详细的梳理。1995年，我国开始引进并宣传对资源环境审计的理论研究。截止到目前，对资源环境审计的理论研究仍然不足。现行的资源环境审计理论研究主要集中在评价的标准、方法等方面，而对于具体评价体系还很少涉及。根据中国知网核心期刊的搜索结果显示，2011年至2016年关键词包含“资源环境审计”的核心期刊共324篇，具体年份分布情况如表2-1所示：
从表中可以看出，国内学者越来越重视对资源环境审计的理论研究。对目前已有的研究成果梳理如下：
张莉通过对水资源审计的借鉴，研究得出了矿产资源审计的操作办法。结合矿产资源审计中存在的问题及矿产资源补偿费征收管理程序，认为审计实务中应从四个方面把握矿产资源补偿费审计的重点内容与方法：矿产资源补偿费基本情况、矿产资源补偿费征收情况、执收单位解缴矿产资源补偿费情况、矿产资源补偿费的安排使用情况。
周进生、牛建英、朱瑞兵等人研究了对矿山遥感监测的必要性，将目标的效率、效果、效益统一结合，构建出了一个具有普遍适用性的矿产资源开发综合利用经济效益评价模型网。
余际从、刘慧芳等人从对国家安全保障程度的影响、社会经济的影响、民生的影响、环境的影响、社会和谐的影响这五个方面构建了矿产资源开发社会效益综合评价指标体系。
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2.2矿产资源开采项目跟踪审计基础理论
2.2.1矿产资源开采项目跟踪审计涵义
在研究跟踪审计概念方面，截至到现在审计理论界和实务界暂时还没有得出公认的结论。从字面理解，“跟踪”的意思是紧紧跟随在后面或者紧接着。由此，可以将跟踪审计看作是跟随被审计行为同步进行的一种审计方式，也可以据此来判断一种审计是否属于跟踪审计。
因此，跟踪审计是指审计机关依据法律、法规，在被审计事项（活动）实施过程的某个环节介入，持续监督被审计事项（活动）的一种审计方式，其目的是促进重大政策、重点项目或重要事项的顺利实施和目标实现，预防问题的发生。结合目前已有的研究成果和审计工作实践认为，跟踪审计是指审计人员旨在提高被审计对象的绩效，这里的绩效既指经济效益，也指被审计对象的合规性、合法性等，对被审计对象进行适时评价、持续监督和及时反馈的一种审计模式。
开展矿产资源开采项目跟踪审计，主要是以维护国家矿产资源安全为目的。目前我国的矿产资源开采项目审计主要是以国家政府审计为主，对矿产资源的开发、利用和保护是审计的重点。要拨划专项的审计资金，以保证能够更好地维护国家矿产资源的合理开发，避免出现违规问题，加深矿产资源存偿使用的制度改革，推进可持续化发展策略，不断积累优秀的审计经验。
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3跟踪审计理论分析...........17
3.1跟踪审计目标............17
3.1.1跟踪审计总体目标.......17
3.1.2跟踪审计阶段目标............17
4跟踪审计在Y省矿产资源开采项目审计中的应用..........24
4.1Y省矿产资源项目基本情况........24
4.2Y省矿产资源开采项目审计现状.............25
5提升Y省矿产资源开采项目跟踪审计措施..........36
5.1重视审计队伍的建设........36
5.1.1优化审计人员结构...........36
5.1.2培养专业的矿产资源开采项目跟踪审计人才..........37
5提升Y省矿产资源开采项目跟踪审计措施
5.1重视审计队伍的建设
前审计长李金华指出：“只有合理地对审计资源进行整合，才能够实现审计管理的科学化。首先要做好的是，对审计人力资源的培养。综合素质高、专业能力强的审计人员对审计事业的发展有着重要的推进作用，人力资源问题一定要作为战略性问题得到高度的重视。”矿产资源开采项目的跟踪审计是一项技术性、专业性和综合性的审计工作。根据矿产资源开采项目跟踪审计的实际情况分析，对现有人员进行综合素质的培训是非常必要的。审计人员的综合素质将对审计结果的公允性有着直接的影响。
对于矿产资源开采项目跟踪审计队伍建设的升级提高可以通过以下方式实现：第一，对现有从业人员进行提升培训，主要针对矿产资源及相关知识。第二，对于精通矿产资源知识、法律等相关方面的专业人士加以重点引进，使矿产资源开采项目跟踪审计的人才储备更加充足。争取矿产资源开采项目跟踪审计队伍能够发展为一只专业强素质高的专业队伍。第三，审计机关可以聘请大量的专家学者，加强与专业的管理机构的沟通交流工作。引进更多的其他领域专业人才加入矿产资源开采项目跟踪审计工作。通过其专业优势，从效率、效果和权威性方面提升矿产资源开采项目跟踪审计。
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结论与展望
矿产资源开采项目跟踪审计是将矿产资源开采项目审计和跟踪审计有机的结合在一起的一个过程，全程对矿产资源勘查开发、项目资金拨付使用、矿产资源管理保护进行审计的一种审计模式。论文从跟踪审计目标、特点、模式、程序和风险五方面对跟踪审计进行了深入、
