硕士审计毕业论文范文篇一
第一章 绪论
第一节 研究背景和意义
一、 研究背景
国内外学者已经对内部控制建设和制度评价方面做出了不遗余力的努力，我国内部控制建设逐步从内部控制制度建设往内部控制执行建设方向发展。证监会强制要求披露上市公司内部控制信息并出具内部控制审计报告，一方面要完善内部控制信息披露格式和内容，另一方面提高上市公司对内部控制有效性的执行情况。如何根据上市公司内部控制具体执行情况判断内部控制有效性，《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》均表明依据上市公司存在的内部控制缺陷严重程度进行判断，并将内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。但指引中仅仅提到了内部控制三种缺陷的定义，关于如何判断上市公司内部控制缺陷，判断内部控制缺陷所依据的具体标准，指引中仅用“企业根据上述要求自告审计的重要性水平，仅说明“对内部控制进行测试，判断是否具有重大缺陷、重要缺陷或者一般缺陷”，但是具体判断内部控制缺陷认定程度标准没有详细阐述。第三，保证资本市场的有效运行。上市公司强制要求披露内部控制审计报告，在一定程度减少了上市公司与外部信息使用者的信息不对称性。市场能够根据上市公司所披露的内部控制审计报告意见对上市公司内部经营、财务状况进行比较全面的了解。将合理的资产投入合理的上市公司之中，达到资产报酬最大化的目标，在一定程度上促进了资本市场的有效运行。
第二节 研究方法
本文以规范研究和实证研究相结合的研究方法。本文首先采用规范研究的方式，通过广泛阅读中外有关内部控制制度建设、内部控制信息披露、内部控制有效性评估、内部控制缺陷等相关文章，归纳总结国内外学者对内部控制研究重点。其次，针对内部控制缺陷认定标准，笔者搜集了国内外各个机构颁布的有关内部控制缺陷的相关准则条例，按照时间顺序排列，研读各个时期对于内部控制缺陷认定的相关文件。再次，通过研究 2011 年中国证监会强制要求披露的内部控制审计报告的上市公司，对其内部控制缺陷认定标准和内部控制审计报告进行研究，总结我国内部控制缺陷认定标准现状，并通过对68 家公司横向和纵向的梳理，归纳出现阶段我国上市公司内部控制缺陷认定标准的方式，并结合实际资料发掘产生这种现状的原因。最后，创新性地提出内部控制缺陷认定标准框架，来规范内部控制缺陷认定标准。实证研究部分重点在于检验内部控制缺陷认定标准、内部控制审计报告和市场反应三者之间的相关关系，运用 SPSS 17.0 软件对数据进行处理。建立合适的模型，选择适当的被解释变量、解释变量和控制变量对三者之间的相关关系进行分析，验证建立一个合理、有效地内部控制缺陷认定标准是非常必要的。
第三节 论文结构框架和创新点
一、 论文结构框架
本文论文分为以下七章（如图 1）：第一章“绪论”部分，结合《基本规范》和配套指引，包括研究背景和意义、研究方法、论文结构框架和创新点四个部分。第二章“内部控制发展和研究文献综述”部分，简要阐述了国内外内部控制发展过程，重点归纳梳理了内部控制缺陷、内部控制审计报告和市场反应三者相关的文献，并对其进行研究述评。第三章“内部控制理论研究综述”部分，包括经济学理论研究和内部控制缺陷认定条款研究。其中，经济学制度理论研究从委托代理理论和信息传递理论入手，内部控制缺陷条款研究结合国内外综合阐述。第四章“我国内部控制缺陷认定标准现状” 部分，根据 68 家境内外同时上市的公司所披露的内部控制自我评价报告和内部控制审计报告进行分析。观察内部控制缺陷认定标准质量和内部控制审计意见，并结合中国实际分析产生现状的原因。第五章“内部控制缺陷认定标准体系探究”部分，主要从内部控制五要素角度出发，对内部控制缺陷进行分类，对于不同的内部控制缺陷类别采用不同的缺陷认定方式，最终将内部控制缺陷进行合理认定。第六章 “实证研究”部分，对内部控制缺陷认定标准、内部控制审计报告和市场反应三者之间的相关性关系进行检验，提出三个模型，运用回归模型对假设进行验证，进一步证明建立合理的内部控制缺陷认定标准具有理论和实际意义。第七章“结论与建议”部分，主要包括了根据实证检验所研究结论与数据中的不足，通过提出对上市公司、监管部门和投资者的建议，使文章更具有现实意义。
第二章 内部控制发展和研究文献综述
第一节 内部控制发展综述
一、 国外内部控制发展综述
国外内部控制研究，可以分为三个阶段：古代内部控制阶段、近代内部控制阶段和现代内部控制阶段。古代内部控制阶段可以追溯到公元前 510 年左右，古罗马的奴隶主利用大批奴隶进行庄园耕种，但奴隶主自身不参与庄园的事务打理，而是雇佣精明的代理人对庄园进行管理，于是在奴隶主和代理人之间出现了委托责任与受托责任的关系。此时，奴隶主通常让信赖的家属或亲信对代理人行为进行审查，是否切实地履行了代理责任。这就是最早的内部控制制度。近代内部控制阶段是随着股份制公司的产生而产生，公司的股东和债权人为了维护自己的利益，聘请第三方对经营者提供的会计资料进行审查，并出具审查意见。但这一期间，很少有公司专门为其设立内部控制相应的审计岗位，仅仅在需要审计时，组织人员进行审计。现在内部控制阶段出现在二十世纪四十年代以后，由于跨国公司和多元化集团公司的迅速崛起，公司内部结构和外部环境更加复杂化，公司股东和债权人对财务信息的真实性、可靠性，公司资产的完整性，经营效率的合理性提出了更高的要求。因此，公司成立了专门负责设计和执行内部控制的内部审计部门，对公司内部经营情况进行有效监督。至此，内部控制被西方国家提上了制定准则的议程。1949 年美国会计师协会（AIA）提出“两要素论”，即内部控制划分为会计控制和管理控制两大方面。1988年美国注册会计师协会（AICPA）在审计准则第 55 号中指出内部控制 “三要素论”，即内部控制应该划分为控制环境、会计制度和控制程序。1992 年 9 月，COSO委员会在《内部控制整体框架》中指出，内部控制应具有五大要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。2004 年 4 月，COSO 委员会颁布《企业风险管理框架》进一步将内部控制分为内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监督这八要素。
第三章 内部控制理论研究综述 ..........14
第一节 经济学理论研究....................14
第二节 内部控制缺陷认定条款研究.......................17
第四章 我国内部控制缺陷认定标准现状 .................20
第一节 我国内部控制缺陷认定标准现状...............20
第二节 我国内部控制缺陷认定标准不规范原因........................22
第五章 内部控制缺陷认定标准体系探究 .................25
第一节 内部控制缺陷认定标准........25
第二节 内部控制缺陷认定标准体系探究...............25
结论
本文通过规范研究和实证检验，从实证所建立的三个模型和一个替代变量的回归检验，得出内部控制缺陷认定标准与市盈率没有显著相关关系，但与内部控制审计意见存在显著相关关系。内部控制自我评估报告质量与市盈率存在显著相关关系，内部控制审计意见与市盈率存在显著相关关系。市场与上市公司内部控制自我评估报告存在显著相关关系，而对内部控制缺陷认定标准不呈显著相关关系。由此可见，市场并非对上市公司所披露的内部控制信息不具有反应，而是缺乏对内部控制缺陷认定关注度。一方面，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等等内部控制信息披露监督机构缺乏相应的内部控制缺陷认定标准指导文件。另一方面，内部控制控制信息使用者对内部控制缺陷认定未采取足够的重视，导致市场对内部控制缺陷认定标准没有反应。内部控制缺陷认定标准对内部控制审计意见具有显著相关关系，可以得出详细的、全面的内部控制缺陷认定标准，能够在上市公司整体运营期间及时发现上市公司的内部控制缺陷，促进内部控制设计和执行效率，加强内部控制有效性，从而更容易获得标准无保留内部审计意见。
内部控制审计意见与市盈率为显著相关关系，可以得出市场对内部控制审计意见具有一定的反应。被出具标准无保留内部控制审计意见的上市公司通常具有较高的股价，进一步获得更高的市场价值。而被出具保留意见的上市公司市场价值往往较低，应该尽力改变现状，完善内部控制，争取标准无保留内部控制审计意见。综上所述，标准无保留内部控制审计意见对上市公司是至关重要的，取得标准无保留内部控制审计意见需要建立高效的内部控制制度体系。判定上市公司内部控制是否有效的一个重要方面就是公司内部控制是否存在重大缺陷或者重要缺陷。制定内部控制缺陷认定标准是判断内部控制缺陷严重程度的基础，是上市公司改善内部控制建设的关键，也是注册会计师在进行内部控制审计和出具审计意见时重要的参考。
参考文献
[1] 方红星,孙篙.交叉上市公司内部控制缺陷披露的影响因素与市场反应——基于兖州煤业的案例研究[J].上海立信学院学报,2010,(1):28-36.
[2] 王茜,戴文涛.基于判别分析的内部控制重大缺陷预测研究[J].财经问题研究,2012,(5):48-54.
