本文是一篇行政管理论文，本文通过文献研究法和比较研究法，在最优税制和税收公平等理论基础上，对郑州航空港区 2019 年和 2020 年减税降费政策的实施情况进行了对比，通过分析减税降费在税费负担变化，消费与投资，产业结构优惠，财政收入平衡方面的政策实施成效，发现郑州航空港区的减税降费政策在实际运行中，存在三个方面的问题，减税降费政策结构不稳定，减税降费政策实施机制不完善以及减税降费政策实施的保障不充分。
第一章 绪论
一、研究的背景及意义
（一）选题背景
我国经济进入“新常态”以来，依靠传统的需求拉动经济已经难以应对经济下行的压力，需求侧的“三驾马车”作用也逐渐减小，税收政策作为调节经济的长效手段也面临着效用不足的问题。供给和需求出现不相适应的情况，因此必须推出产业升级和创新的常态机制，以满足消费者日益变化的需求。供给侧改革提出“调结构、转动力、促公平”新的要求，这一系列要求面临着诸多挑战：能源、空间以及环境的巨大压力，需要中国经济呈现出稳中求变的态势。在此背景下，为激发经济活力，减税降费成为不可缺少的关键一环。供给侧结构性改革为减税降费政策的实施提供了充分的理论依据。
供给侧结构性改革可以归纳为“三去一降一补”五个方面，而减税降费在去杠杆、降成本和补短板方面都能发挥显著的作用。所得税方面的减免可以有效提高企业利润率，改善企业负债，加快企业资金流动，降低企业的债务风险，在目前企业融资困难，杠杆率高的大环境下，一定程度能缓解的债务风险，达到去杠杆的目的。货物和劳务方面的减免属于间接税减免，在流通环节中能有效降低企业的税负成本，这就意味着企业生产成本降低，竞争力大大加强，有更充足的动力来投入扩大再生产。补短板方面离不开政府的财政支持，而减税降费针对高新技术行业和环保行业的专项减免可以代替财政的直接支出。减税降费作为政府宏观调控的有效手段，通过降低生产和交易成本的方式，激发了市场主体的创新活力，为企业转型提供了较为宽松的发展环境，是推进供给侧结构性改革的重要突破口。
二、国内外研究现状
（一）国外研究现状
西方经济学派分类很多，但他们都有一个普遍的共识，那就是经济衰退时，可以运用减税政策来平缓经济波动，避免经济下行“硬着陆”，从而缩短经济衰退区间，尽快进入经济发展的上行轨道。凯恩斯学派认为经济危机产生的主要原因是有效需求不足，想要消除经济危机就需要通过政府干预来扩大社会总需求。政府减税降费的本质是实施积极的财政政策，通过影响消费和投资需求，从而刺激社会总需求。供给学派也肯定了减税降费对经济发展的正向作用，但与凯恩斯学派不同，供给学派是从生产要素的供给视角来分析社会经济，并提出稳定经济波动的政策。减税也是供给学派的核心经济政策，主张减税降费应作为刺激经济的主要手段，但是供给学派认为税率是影响经济供给的最重要因素，调整税率不但会影响储蓄、投资，也会影响劳动力的供应及其结构调整，从而对各种经济行为产生影响。供给学派的结论是，过高的税率不利于经济的发展，而且很可能会阻碍经济的增长。
Bradley M.Braun，Yasuji Otsuka（1988）在供给学派的理论基础上进行实证研究，指出减税政策的实施效果以及税收收入的波动程度取决于国家的税收结构是否合理。Gong L 和 Zou H(2000)则研究税收对经济结构的作用，认为产业性减税政策对产业结构的调整及其优化有直接和间接作用。Oliveira F，L Costa（2015）则提出了以增值税作为研究对象，发现经济衰退时期如果试图依靠增加税负来扭转经济局势，反而会使得税收收入下降得更为剧烈。Miravete E.J. et al（2017）在以上观点基础上进一步指出政府在制定最优税收策略时，应当充分考虑市场反应和价格走势，从而确保税率水平与政府税收收入达到某种平衡状态。Wenchun Wang（2017）利用动态拉弗效应分析了减税措施产生的影响，认为减税有利于促进产出和消费的增长，从而刺激经济有效增长。
第二章 核心概念界定与基本理论阐释
一、核心概念界定
（一）减税降费
减税降费，通常表述为减税政策和降费政策，为了简便概括被合称为减税降费，减税降费的实质就是调节政府与市场主体之间的资源分配，使其资源配置更为优化。减税指的是税收减免，具体是通过颁布税法、条例以及实施细则来规定免税项目，缩小征税范围，调高起征点，增加免征额或者降低税率等方式，最终降低纳税人的税收负担。降费是“取消或者停征各级政府涉及的行政事业收费”的简称，这部分行政事业收费包括行政管理类收费、证照类收费、鉴定类收费、教育类收费和考试类收费等。降费的重点工作是降低社会保险费。我国的社会保险费主要是受到了社会福利制度和征管体制的影响，存在着“高税率，低税基，宽征管”的特点，出现了社会保险费名义税率过高，企业难以承受的问题，继而导致了虚假申报和故意漏报的现象存在。
减税降费特指以减少政府的税收收入和各项收费为直接手段，从而降低作为市场主体的企业和个人税费支出，起到减轻企业和个人收入负担的作用。从宏观角度看这么做减少了国民收入中政府所占那部分的比例，相应的增加了企业和个人的收入比例，为下一步的扩大再生产提供动力。
（二）政策实施
政策实施是通过一定的方法，综合运用各种手段，为了实现政策目标而采取特定行为模式的过程，是将一种观念形态的政策方案付诸实施的一系列政策活动。这些活动包括两方面内容，一方面将政策转化为可操作的具体方案，另一方面按照政策所确定的目标进行努力。而政策实施问题一般由于实施主体的自身不足和利益导向、政策本身的制定、公共政策实施机制不完善以及责任监督机制的缺乏造成的。现实中政策实施往往会出现各种规避政策的情况，包括政策敷衍、政策附加、政策替换、政策缺损以及政策照搬等，导致政策实施过程中失控问题严重。
二、基本理论阐释
（一）最优税制理论
最优税制理论是在传统税收理论的基础上发展过来的。传统税收理论分别从效率和公平两个角度研究了最优的税收该如何存在，但效率和公平是各自独立存在的。如果政策是追求效率，就以流转税为主体，如果政策追求的是公平，就以所得税为主体。而最优税制理论把两者结合起来认为最优税制的存在，关键在于如何兼顾效率和公平。最优的流转税，应当是“逆弹性”的，即商品流转税税率应当等于其需求价格弹性的倒数。而所得税的边际税率不应太高，最优所得税税率应当是“倒 U 型”的，即对低收入和高收入群体适用低税率，对中等收入群体适用高税率。
最优税制理论并没有在任何国家得到完全的应用，但对税收理论的发展有很大贡献。从税收总体来看，各税种分别承担不同的职能，调节不同的分配关系，目的就是为了优化整体税制职能，充分发挥税制体系筹集财政收入优化资源配置和公平收入分配等各项职能目标。为达成这一职能，就必须通过各税种征税范围、税目税率结构乃至纳税环节等税制要素的协同配合，构建起相对最优的税制结构关系。从减税降费的角度看，针对不同的政策目标，减税降费就应该侧重于不同的税种，以效率为目标就应当侧重于流转税，以公平为目标就应当侧重于所得税。但是，如何通过各税种及其税目、税基、税率和纳税环节等方面的调整，统筹考虑不同行业、不同地区、不同社会生产环节、不同群体间的税负结构，以“宽税基、简税制、均税负”的现代税制架构要求，逐步建立起涵盖不同领域、不同行业、不同环节、不同群体的现代税制体系，使得税制结构更优化，征税对象和税负分布更均衡合理，进而推动实现资源配置效率提高及税收负担相对公平，达到最优税制追求的公平与效率最佳结合点，这是减税降费政策实施必须首先考虑的问题。
第三章 郑州航空港区减税降费政策实施的基础与举措............................13
一、郑州航空港区实施减税降费政策的基础......................13
（一）郑州航空港区基本情况及“十三五”期间的成就...........................13
（二）郑州航空港区实施减税降费政策期间的税收情况..............................14
第四章 郑州航空港区减税降费政策实施的多维效果..............................25
一、减税降费政策减少税费征收规模................................25
（一）郑州航空港区总体税负呈下降趋势.....................25
（二）郑州航空港区分税（费）种税负稳中有降.........................26
第五章 郑州航空港区实施减税降费政策面临的问题与原因............................33
一、郑州航空港区实施减税降费政策面临的问题...........................33
（一）减税降费政策结构不稳定.................................... 33
（二）减税降费政策实施机制不完善.........................34
第六章 郑州航空港区减税降费政策实施的对策建议
一、完善减税降费多部门协作体系
本文从政策实施的角度来分析，认为制定完善的税法体系有益于改善税种减免不均衡的情况，但这是一个长期的立法过程，而且并不意味着要全盘推翻已有的减税降费政策。目前想要解决政策结构不稳定的问题，就要维持减税降费政策的延续性，解决政策持续性短的问题，这和政策的实施效果是分不开的。因此本文认为通过完善减税降费多部门共管体系这一办法，可以为目前减税降费的实施做有益补充，相对缓解减税降费政策结构不稳定的问题。
政策有好的实施效果才能持续下去，一旦效力衰减就会再次出台新的政策，一般而言政策是落后于实际情况，制定政策时
