x帮写财政硕士论文定做：私营企业在新的税收政策下的经营情况分析
摘 要:个人独资企业和合伙企业的生产经营所得从2000年1月起比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税。硕士论文帮写这样使私营企业得到了优惠,降低了税负,促进了发展。
关键词:税收 个人合伙企业 个人独资企业 税负
1993年底,国家对企业所得税制度进行了重大改革,1993年12月13日颁布了《中华人民共和国企业所得税暂行条例》,1994年1月1日起施行。至此,统一了企业所得税,结束了长期以来对不同所有制企业规定不同所得税的局面,使我国税制向着市场经济的要求迈进一大步的同时,对私营企业的发展起到了促进作用。
国务院为鼓励个人投资,发展私营企业,从2000年1月1日起对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税,对其生产经营所得比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。这对私营企业的发展有何影响呢?可以说个人独资企业、合伙企业能得到税收优惠。从所得额的税收负担率角度进行分析就可以清楚了。企业所得税的税率为33%。但为照顾目前一些利润率低或规模小的企业,原适用累进税率较低的实际情况作了过渡,对其暂时实行27%、18%的税率征收。即年应纳税所得在3万元以下的企业暂时按18%的税率征收,年应纳税所得额在10万元以下至3万元的企业暂时按27%的税率征收。个体工商户的生产、经营所得的税率适用超额累进税率,分别是:5%、10%、20%、30%、35%。现将个体工商户的生产、经营所得额临界税收负担率与企业所得额的税收负担率列表如下(见表1):
由于个体工商户所得税实行的超额累进税率,税收负担率呈现的是一个动态变化过程,而企业所得税实行的是固定税率,税收负担率则呈现的是一个相对静态的状况。那么所得额多少时个体工商户的所得税额税收负担率刚好为18%、27%、33%呢?
设x为个体工商户的应纳税所得额。从表中我们可以看出x在3万元以上5万元以下时,个体工商户个人所得税税率为30%,速算扣除数为4250,因此得出式子:
x×30%-4250x=18%
得x=3.54(万元),即个体工商户应纳税所得额为3.54万元时,所得额税收负担率为18%。同样的道理:
x×36%-6750x=27%
得x=8.44(万元),即个体工商户应纳税所得额为8.44万元时,所得额税收负担率为27%。同样的道理:
x×35%-6750x=33%
得x=33.75(万元),即个体工商户应纳税所得额为33.75万元时,所得额税收负担率为33%。两者税收负担率比较见表2:
从表2可以看出,国家此次停止征收个人独资企业、合伙企业的企业所得税,比照个体工商户的生产经营所得征税,很大程度上降低了这些企业的所得税负担率。在应纳税所得额8.44万元以下部分和10万元到33.75万元之间都降低了税收负担率,特别在3.54万元左右部分降低更多,当所得额在8.44万元~10万元(含)时负担稍有增加。当所得额在33.75万元以上时,负担也稍有增加,但由于此类企业投资规模较小,所得额相应也较少,此项政策对大多数这类企业来说受益颇多。以上分析时还没有考虑如征企业所得税后有投资分红,还应征收20%的个人所得税,现改为比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税,就不再征收投资分红个人所得税的因素。因此,此项税收政策的出台,必然会进一步拉动个人投资,更加有利于私营经济的发展。
