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我国税收收入预测偏差的原因分析与规制策略研究

日期:2020年05月02日 编辑:ad201107111759308692 作者:无忧论文网 点击次数:1559
论文价格:150元/篇 论文编号:lw202004291320315527 论文字数:25669 所属栏目:税收预测与分析论文
论文地区:中国 论文语种:中文 论文用途:硕士毕业论文 Master Thesis

本文是一篇税收预测与分析论文,对于税收预测工作来说,数据是最根本的工作保证,缺乏基础数据有效的支持,将会对税收预测工作效率产生负面影响。基于对此方面的考虑,税务部门应注重扩大数据的来源渠道。在以后的工作中,对于信息采集不能简单依赖于税务征管部门的征管软件,更要加强对纳税人各项涉税信息的采集,注重对纳税人自行申报纳税信息真实性的核实。做到将日常征管信息系统内的数据作为基础,以税收专项调查得来的数据作为补充,将外部交换得来的数据作为重要组成部分,全方位的扩充税收预测所需数据。具体来说有以下几个方面的考虑:  一是提高税收数据采集质量。税务部门应不断升级完善税收征管信息系统,制定并严格执行相关的税收会计制度,同时建立一个行之有效的数据管理纠错机制,及时发现错误并予以改正,以确保信息真实性,从而提高税收数据的质量,以便在后续工作中可以将其放心用于税收预测模型中去。


第一章  绪论


第一节  选题背景与研究意义

一、选题背景

近年来,我国社会主义经济体制改革的不断深入,经济社会发展水平得到显著提升,税收收入规模达到前所未有的高度。从近三十年的税收收入数据来看,我国税收收入的年平均增长率达到 17%,税收收入在政府财政收入筹集过程中的重要性日益突出。税收收入是政府公共基础建设的重要财力支撑,并且税收分配的本质使得它在经济体系中发挥着举足轻重的调节作用。因此,深入了解税收税收的增长变化轨迹,以及影响其增长的因素则成为了我们必须要探讨的一个课题,而税收收入预测则是这一切工作的开端。

综观我国财政管理实践,我们可以发现税收收入的预算数与决算数存在不同程度的偏差,随着经济总量和税收收入规模的显著增加,这种偏差也有着逐渐显著化趋势。因此,税收收入的预决算偏离度成为了税收理论界与实务界广泛关注的焦点问题之一。

税收收入预测是对未来的税收收入总量及其结构的推测,在组织税收收入、实施有效征管、编制财政预算和完善财税体制等方面具有重要作用。税收预测研究兴起于 20 世纪 60 年代,目前大部分经济发达的国家已拥有了较为完备的税收预测体系,并普遍应用于年度税收收入与财政预算中。我国的税收预测研究起步相对较晚,理论研究成果较少应用于税收管理。在具体的税收预测过程中,多地财税部门预测收入最广泛的方法仍是以“基数+增减因素”为代表的传统方法。因此,合理规范我国的税收预测方法并将之广泛推行于实践之中则显得尤为重要。

当然需要明确的是,税收收入预算数据与决算数据产生偏差的原因不仅仅保留在税收收入预测层面上,税收征管方面也是重要的制约因素 。税收征管工作缺乏与税收预测、纳税评估、税务稽查等工作的结合,极易导致偏差拉大。因此,我们也试图从税收征管层面上进行分析,以期与税收预测工作相结合,共同缩小税收收入预算与决算偏差。

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第二节  国内外文献综述

一、国内文献综述

(一)税收收入预测研究方法

税收收入预测的准确性程度在国内外都备受关注。从税收收入预测与税收实际收入差距产生的内在逻辑看,我们将从研究方法、研究重点、研究逻辑等角度对税收收入预测与税收实际收入差距研究进行系统梳理。

从研究方法上看,国内学者基本上沿着“简单回归方法→时间序列方法→仿真模型方法→综合计量与仿真→组合预测模型”思路在不同时间段里优化演绎使用各种税收预测方法。如刘岩(2008)、尚红云(2008)、赵欣(2012)等人较多采取一元、多元线性、逐步回归方法预测税收收入。朱云飞、赵志伟(2012)使用的ARMA 模型和王敏(2009)基于结构变化的回归模型优选方法,从实际做法来看,基本上也是这种方法的延续。郭建川(2009)等利用 Box-Jenkins 方法、李洁(2007)利用 VAR 模型对税收收入进行有效预测。于志军、杨善林、王晓佳(2015)利用指数平滑法、最小二乘方法和灰色预测法等对实际税收收入数据进行定量分析,并 构建税收收入组合预测模型,进而展开对税收收入的预测。肖苏、熊焱(2013)基于灰度统计和神经网络原理构建税收收入预测模型,并引入到物流业税收负担预测体系里。侯利强、杨善林、王晓佳(2013)利用 PLS-SVR 方法对我国税收收入进行预测。肖宏伟(2013)首先利用指数增长、灰色系统、税基影响等模型对各个税种进行预测,再择优选择最优分税种预测值,最后再加总推算预测税收收入。余杨、王时绘(2012)构建基于 CUBIC 模型和 ARIMA 模型的收入预测综合模型。孙志华、刘金祎、贾超华(2011)利用部分线性模型分析了北京市税收基本情况,并预测分析了北京市的税收收入。沈存根、周开君(2010)用自组织方法进行相关数据筛选工作,并建立税收预测模型,结合线性回归模型和神经网络预测模型,预测税收收入变化。

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第二章  税收收入预测的基本理论分析


第一节  税收收入预测的规定性分析

一、税收收入预测的概念

税收收入预测是以政府宏观调控政策为指导,运用经济预测理论和方法,以充分掌握的现有税收情况和税务统计资料为基础,运用数理统计和逻辑思维方法等手段,通过分析研究,对未来的税收趋势所作的一种估计、推测。它是提高税收计划管理和发挥税收预见性,准确编制税收计划的基础,搞好税务预测,对于提高税务管理工作质量和效率,充分发挥税收的财政、经济职能作用,实现税务管理的科学化、现代化等都具有重要的意义和作用。

讨论税收预测的同时,有两个相关概念是必然要提到的,那就是税源分析和税收计划。税源分析、税收预测、税收计划这三个概念之间存在着一种递进的关系。一项符合经济发展规律的税收计划首先需要准确的税源分析,其次需要科学的税收预测。

(一)税源分析是基点

税源分析分析的是税收收入的源头。而摸清税源则需要准确掌握其中的内容。因此对企业税源进行调查分析的时候,要充分利用其结果,同时也要合理利用宏观经济与税收的关系。

(二)税收预测是把握

税收预测是整个税收收入的开端,并且也为税收宏观分析打下了基础。为了能够从根本上排除计划编制的主观性和随意性,实务部门必须使用科学的方法去预测经济税源以及税收的发展变化趋势。

(三)税收计划是关键

基于税收预测提出的方案,既有科学之处也存在一定的不足之处。因此这就要求税务部门能够准确了解到税收方案的不足之处。税收计划就是属于未雨绸缪,尽量明确税收方案在税收收入规模与经济发展的适应程度以及在结构上是否合理,时序分布上是否科学等。这样可以保证在方案落实的时候不会因为一些未知因素而措手不及,尽量做到心中有数,时刻准备好去应付一切可能出现的情况。

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第二节  税收收入预测的主要影响因素 

一是经济因素。经济因素是影响税收收入的主要因素。无论是宏观经济还是微观经济的经济状况,都在一定程度上决定着税收的收入,简单来说,即经济总量决定着税收总量,而经济结构又会决定着税收结构。

二是政策因素。政策因素同样也是影响着税收收入的一个重要因素。政策的调整变动会引起税收的变化,例如增值税转型、减免税政策等都会导致税收发生变化。

三是征管因素。征管因素也是会影响税收收入的一项因素。例如,严格的税收征管会获得较高的税收收入 ,而较松的税收征管则会获得较低的税收收入。

表 3-1    近年来安徽省税收预决算数偏离情况

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第三章 税收收入预测偏差分析 ............................. 9

第一节 税收收入预测偏差分析-以安徽省为例 ...................... 9

第二节 税收收入预测偏差分析-以安徽省 H 市为例  ................ 10

第四章 我国税收收入预测偏差产生的原因分析 ............... 14

第一节 税收收入预测基本方法-以安徽省 H 市为例 ................. 15

一、以 GDP 为自变量的简单线性回归模型 ...................... 15

二、以历年税收收入为自变量的简单线性回归模型 .............. 15

第五章 国际税收收入预测比较与借鉴 ...................... 26

第一节 以英国与荷兰为例的国际税收收入预测情况 ................. 26

一、税收收入预测的部门与职责 .............................. 26

二、税收收入预测的周期 .................................... 26


第五章 国际税收收入预测比较与借鉴


第一节 以英国与荷兰为例的国际税收收入预测情况

一、税收收入预测的部门与职责

英国税收收入预测工作主要有收入预测和收入分析两个方面的内容,是由英国税务海关总局和财政部联合完成的。收入预测工作的主要内容是通过建立计量经济模型对国内外经济发展趋势、本国财政收入形势以及中期评估等要素经济展开。收入分析工作的主要内容是通过收集税收相关数据,监测税收收入征收进度,分析税收收入变化情况。

荷兰的税收收入预测工作主要是由财政部完成的,具体分为以下几个部门:一是国库司,负责税收收入预测,以便为编制预算以及制定财政政策提供参考。二是税务海关政策司,负责测算税收收入受财税政策变动的影响程度,并将测算结果反馈给国库司,由国库司进行综合税收预测。三是税务机关海关管理局,负责测算税收收入受相关征收管理措施的影响程度,同时负责统计税收收入的实现情况。

除此之外,荷兰的中央计划局每年会多次预测宏观经济情况,财政局与中央计划局也会定期互相告知对方预测结果,并共同讨论预测差距