如何建立I T环境下的税收决策分析系统
【摘要】建立I T环境下的税收决策分析系统需要经过“四步骤”，即建立必要的基础理论；形成符合科学发展观的税收分析业务的指标体系框架；建立观察分析问题的视角与算法构成的方法体系，通过分析内容体系与方法体系的多对多排列组合，为各种的、动态的分析提供数据平台；运用数据库技术，围绕主题确定分析原型，提供管理者使用。
【关键词】税收决策分析 业务总体 方法体系 主题分析
对税收决策分析系统的基本认识
（一）税收决策分析系统开发应用现状税收决策分析系统（即TAXATION DECISION SUPPORTS Y S T E M，简称T D S S）已经成为国内税务系统建设的热门课题，不少税务局都在设计和实施分析系统。例如，南京地税的“金力四期”着力考虑运用数据库技术实现全面的分析，两年前已开始研发；北京地税在2 0 0 2年开始研发的大系统中也将决策支持系统纳入重点考虑之中，目前主要解决纳税评估业务；总局C T A I S中的决策支持主要包括四部分内容：定期报表、统计查询、分析监控、质量考核；深圳国税在对C T A I S进行整合中，重点考虑了决策分析系统，其分析内容侧重纳税评估和质量考核；广东国税作为总局的试点单位，从2 0 0 2年开始对1 9 9 7年以来的原始数据和初加工数据进行决策分析系统的开发应用，这个系统是目前国内最具雏形的分析系统，它超出了现行报表管理、查询统计的思维，进行了发票等全方位分析的尝试，突破了单纯收入的分析，正朝税收集中度分析探索。另外还有河南国税、山东国税、山东地税、浙江地税、河北地税、珠海地税等单位都已经或正在考虑决策分析系统的建设问题。可见，税收决策分析系统的必要性、重要性已经被广泛认识，但仍未跳出现行管理水平，对究竟建设怎样的决策分析系统，尚没有理论支持。
（二）税收决策分析的认识误区与空白
（1）认识误区。目前存在五种关于税收决策分析的认识误区：一是对系统期望值过高。认为只要有了信息系统，任何问题都可迎刃而解；二是对系统建设的难度估计过大。认为搭建一个全面、系统的分析指标体系，是不现实、不需要也是不可能的；三是数据资源缺乏论。认为没有现成数据可供分析，只有等待高质量的征管数据积累起来后才能实施分析；四是分析高雅论。认为只有复杂高深的分析才是决策分析，因此在模型方面钻得很深，http://www.51lunwen.org/shuishou/而与实际应用情况结合较少，实际用不上；五是数据库技术和征管系统任务混淆论。将基本征管系统的报表、查询、考核、评估等方面内容都交给分析系统，混淆了两个系统的关系，使业务分工混乱。
（2）分析空白。税收决策分析的空白有如下三方面：一是分析理论上的空白。目前我国税收决策分析尚不属于一项管理业务，未能形成该项业务的基本理论。正因为如此，实践中才会出现不同部门分析结论的不一致、相同分析指标口径不同、数出多门导致数据不一的混乱局面。二是分析内容上的空白。目前税务系统的分析，仅仅局限于“计统司”范畴的收入分析，其实税收决策分析的内容应该涵盖对税源的分析，对纳税人户籍管理尤其是漏征漏管户的分析，稽查案源案件的分析,发票管理的各种分析以及税收征管的人力资源配置分析，税收发展指标的研究等等。三是分析部门上的空白。目前，对税收分析工作的职能部门的认识非常不一致，有的认为决策分析只是省局、总局的任务，省以下税务机关没有分析的必要；有的认为分析只被少数高端客户使用，与各部门管理者无关；还有的认为税收分析只是计划统计部门的工作，如此等等都是认识的误区。实际上税收决策分析涉及各级税务机关各个职能部门，只要有管理行为，就应该对其过程和结果进行反映、监督和分析，否则将使管理无序和放任。上述种种认识误区和分析上的空白都将影响决策分析建设的进程，税收决策分析及其信息化建设迫切需要基本理论与方法的指导。
（三）对税收决策分析系统业务需求设计的构想针对国内税务系统在决策分析方面的实践，笔者认为必须建设一个全面的、高水平的、符合科学发展观的税收决策分析系统。税收决策分析系统是为各级税务决策管理者提供的数据平台，是将数据转化为信息的过程。税收决策分析系统的含义可从以下三方面理解：①它不是仅仅为少数决策者设计的系统，这个平台有可以直接使用的成品，也有进行本地特色分析所需要的经过整理的数据；②T D S S具有三大功能：一是为查询统计准备规范的数据；二是可以进行多维的分析（O L A P），通过维度、层级、度量、立方体、钻取、切片、旋转等技术实现多维灵活的分析；三是通过数据挖掘探索税收规律。③把握T D S S的5个要点：一是业务内容体系；二是数据组织；三是计算方法；四是生成主题分析统计表；五是模型函数。概括地说，税收决策分析系统应该与税收征管实际紧密结合，与宏观经济和税务行政管理息息相关，是符合科学发展观要求的分析系统，主要侧重于数据应用。它应该具备如下四个特点：一是拥有全面翔实、系统完整、层次分明的业务指标体系，也称信息目录或体系业务展开树，为持续发展、不断丰富的分析，打牢宽厚的基础；二是科学抽象可以共享的观察问题的视角，匹配相关的统计学、计量经济学的计算方法，创造性地形成方法体系；三是在分析的内容体系与方法体系之间建立一对多、多对多的神经网络式的排列组合关系，满足不同的动态的分析数据的需要，使其真正成为可供各级决策管理者进行分析的数据平台；四是按系统论观点，提炼出涵盖税务管理主要方面的四大分析主题，在主题下形成具体分析命题，即分析成品，可直接使用。
（四）税收决策分析系统的必要性和可行性分析经过多年来致力于税收决策分析人士的努力研究和反复思考，已经形成关于业务需求方面的一些共识。比如，对税收决策分析业务指标体系建设、观察视角和方法体系、主题分析体系建造等思路已经比较清晰。相信经过专家论证，可以创造性地形成税收决策分析系统的业务需求文档，为系统开发做好必要准备。同时，税务系统的数据资源在政府管理部门中是比较丰富和规范的。这些数据体现在每年的报表中，记录在税务统计年鉴中，也存在于省一级的数据库中。如果我们能够以积极的态度发掘这些数据，将数据从传统的存放介质导入数据库，一方面是对历史负责，另一方面又可以据此制作分析原型。实践证明，税收决策分析系统是集中式信息系统建设必不可少的组成部分，是真正带领征管水平提升的重要举措。它不是锦上添花、可有可无的项目。
由于数据高度集中，数据量也急剧膨胀，基本征管系统是容纳不了的，不作进一步的分析是不容易发现的。因此，税收决策分析应该尽快提上日程，尽快出成果。综上，在科学发展观指导下，高水平的决策分析系统的建设不但是必须的，也是可行的。税收决策分析系统的目标和功能笔者认为税收决策分析系统的总体目标是为认识税收与经济的诸多关系提供依据；为把握税收的内在规律提供定量分析；为各行业、各税种提供系列动态平均指标；为评价纳税人、税务机关征管质量、员工业绩，提供系列标准指标；与税务行政管理系统一起，形成税收成本、人力资源配置、税制改革预测等宏观管理的支柱。近期税收决策分析系统的目标：一是建立指标体系，二是建立主题分析体系，主要围绕税源主题，侧重微观税源的分析。首先形成登记纳税人的一系列应征税源指标，把握税收的内在规律。例如税收负担率、扣除率、入库率、申报率、申报准确率、欠税率、减免率等。进而形成分税种分行业的平均值，以提供纳税评估和评价指标；围绕税务登记等业务，侧重纳税人的户籍管理分析。纳税人是税收的载体，始终是税务管理的重点，是目前分析的弱点，应该形成纳税人户籍管理的一系列指标，例如登记率、普查率、征收方式构成、服务方式构成、以及纳税人基本信息的变化规律等；围绕发票管理，侧重发票领、用、存和检查的分析。发票分析历来是空白点，应该纳入分析的总体架构；围绕税务稽查行为，侧重案件的分析。税收决策分析系统的主要功能如下：①搭建全面系统的、符合科学发展观的指标体系（信息目录）；②形成观察视角与计算方法相匹配的方法体系；③在指标体系与方法体系两个体系之间建立一对多、多对多排列组合的链接关系，满足不断丰富的、动态的、各种分析所需要的数据组织；④在数据库技术实施中，考虑建立以纳税人为核心的电子档案，集中连续地反映每个纳税人的全部涉税及财务信息；⑤形成主题分析体系，围绕税源管理、纳税人户籍管理、发票管理和稽查行为等主题定制决策分析命题成品，供人们直接使用。在打牢决策分析系统的基础上，通过划分优先级，分阶段实施上述总体目标功能，循序渐进地将决策分析进行下去。
税收决策分析的内容体系和方法体系
（一）搭建税收决策分析业务指标体系总体框架笔者认为搭建全面系统完整的总体框架是科学发展观的体现，是非常必要的。对税收管理的评价，应该从税源状况、纳税人的户籍管理、发票的管理、税务稽查、执法检查等各个方面综合考察，评价发展的思维已向多重目标演进，单一完成收入计划的评价时代已经过去；总体框架的搭建，是把握税收征管业务全貌的关键所在，总体框架是税收决策支持系统开发的基础。实践证明，如果没有总体框架，业务和技术人员都将盲目；没有总体架构，在系统建设过程中，将无法组织业务人员编写业务需求；搭建业务总体的过程是业务升华的过程。搭建总体的过程，是全面系统认识税收征管业务的过程；是发现基本征管信息数量与质量问题的最好环节；是深入把握税收决策分析与基本征管之间关系的过程；是循序渐进不断丰富发展决策分析业务内容的必由之路；是决策分析软件应用的指南。笔者设计的税收决策分析业务总体框架见下图：该图表明，税收决策分析业务体系分为三大系列：税收分析系列、企业财务分析系列、税收关联分析系列。税收分析系列通过对征管数
