本文是一篇税收筹划论文，本研究通过调研以及运用自身专业知识获取企业信息，对工程设计企业A公司的经营状况、税负水平、发展前景等进行深入了解和实证分析，提出了纳税筹划的可行性方案和优化思路，同时对企业税务风险进行预测和防范。
第一章 概念界定与理论概述
一、纳税筹划概述
（一）工程设计企业的界定
工程设计企业是指经过建筑行业主管部门的资质审查，从事建设工程可行性研究、建设工程设计、工程咨询等工作的单位。工程设计企业基于技术、多学科知识、工程实践经验、现代科学管理方法为工程项目的建设提供有技术依据的设计文件和图纸，是一种提供全过程咨询管理的智力服务。工程设计是否具备经济性与合理性，对工程建设项目造价的确定与控制十分重要。工程设计企业具有以下几种特征：
第一，资质等级高。工程设计行业企业数量众多，资质等级划分严格、周密。当前全国工程设计类企业分为工程勘察、工程设计、工程咨询等多种不同的资质，每种资质又分为甲级、乙级、丙级等多种等级。其中，综合甲级资质是最高等级，能开展总计21个行业建设工程项目的设计业务，如工程总承包业务、项目管理业务等。
第二，全过程服务。工程设计企业提供“全过程”工程咨询和设计服务，包括项目投资咨询、工程勘察设计、项目运营管理等覆盖项目全局的一体化工程设计服务。
第三，全产业链延伸。工程设计企业不只局限于设计类业务，还涉及项目咨询、运营管理等工程全产业链业务，能够整体提升项目盈利水平和设计能力。
第四，经营范围广泛。工程设计企业的经营范围非常广泛并前景可观，包括但不限于工程设计、园林绿化工程、水利水电工程、防腐保温工程、建筑装修装饰工程等。它们的服务内容涉及了从最初的项目设计可行性研究到终局项目运营管理全过程。
综上所述，工程设计企业是具备高度专业性和全面服务能力的企业，是国民经济的重要组成部分。
二、纳税筹划的理论基础
（一）契约理论
纳税筹划的契约理论建立在现代契约理论和交易费用理论之上。在信息不对等的市场上，将企业视为由投资者、掌控者、管理层和贷款人四者之间签订的一系列契约的联合体，契约的类型有企业之间、企业与个人、企业与政府，建立契约的目的是多方追求效益最大化，为了应对信息不对称的困境，在签订过程中会引入以政府机构为代表的税法规则保障合法权益。在契约理论下，纳税筹划不能仅仅追求税负最小化，而要注重成本的增加与税负减少的差值，进行多维度多渠道考虑影响税负降低的因素。
契约理论下影响纳税筹划的路径包括四个方面。
第一，调节各个税种的税负从而降低总税负，但要考虑多个税种的税负变化，而不是单一税种，因为有的时候为了降低一个税种的税负，忽略了其他税种，可能会造成筹划的单个税种税负降低，而其他税种税负上升，如降低企业所得税税负却导致增值税多缴，最终反而增加筹划后的总税负。
第二，降低税收成本，但要考虑非税成本，非税成本包括代理成本、交易成本、机会成本、组织协调成本和其他成本，比如在纳税筹划中，为了降低企业的三项经费，会考虑将业务部门独立出去成立一个公司，将产品卖给新成立的公司，这样三项经费就可以按比例全部扣除，但是要考虑成立新公司时，新公司的沉没成本如工商费用、税务费用、新聘用员工费用、两个公司的协调费用等，非税成本对企业所得税影响巨大，且企业所得税税率高于增值税税率，虽然从长远发展角度来说，投入的一次性费用是可以收回的，但要考虑公司经营亏损导致破产的风险。
第三，降低显性税收，同时注意隐性税收的增减变化，显性税收是企业实际交给税务机关的税款，隐性税收是在税收优惠政策后项目获得的税前收益反而比没有享受税收优惠政策低的情况，在降低企业税负时，不能一味追求显性税负，更要运用好税后收益率这个指标。
第四，利用相关税收优惠政策，但要考虑政策的动态变化，注意时效、适用范围和主体身份。一般来说，税收优惠政策力度由内地—沿海专区—经开区—经济特区、西部—中部—东部地区逐步增大。
第二章 J公司税负分析及纳税筹划存在的问题
一、J公司基本情况
（一）J公司基本介绍
J公司成立于2002年，注册地位于J省，是一家以工程设计为主的现代服务公司，设有5处分支机构，主营业务范围包括工程设计、室内装璜设计、技术咨询服务；工程总承包（不含施工）；以及建筑材料、装璜材料、机电设备、自动化仪表等材料的销售，还提供描图晒图、电子计算机服务。此外，J公司前身是大型国有企业的设计院，于2002年改制为有限责任公司，专职从事石油化工领域工程咨询、工程设计、技术开发的科技公司，公司现拥有专业技术人才87人，国家级注册工程师40多名，中、高职称技术人员占公司总数的约70%，拥有的资质证书包括化工石化医药行业甲级/乙级、市政行业乙级、各类压力容器和压力管道设计资质、市政工程咨询甲级证书。
J公司注册资本400余万元，为增值税一般纳税人，纳税信用评价等级为A级纳税人。公司运营稳定，年纳税规模在150万-200万左右，年营业收入在3000万-4000万之间，结合工商执照信息的人员规模及2022年年报信息的参保人数综合计算得出员工人数为87人，在全国个体私营经济发展服务网（小微企业名录）查询到J公司已收录为小微企业。作为小型企业，J公司所涉税种较为齐全，2019-2023年五年之间缴纳的税种有增值税及两个附加税、企业所得税、个人所得税、印花税、房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税等11个税种。据悉，J公司内部并未成立纳税筹划团队，且未向专业机构进行过纳税筹划咨询。
二、J公司税负情况
（一）纳税情况及分析
J公司作为工程设计类企业具有技术含量高、盈利能力高、人工成本高等经营特点，因此对于工程设计类企业而言，其纳税筹划至关重要，尤其是在我国进行税制改革之后，纳税筹划的弹性空间也得到较为明显的提升。工程设计行业有一定的特殊性，其税务事项与其他行业相比更为复杂。同时，J公司的经营范围涉及也更为广泛，每一项经营业务都会牵扯到较多税种，对J企业的税收风险管理的要求也更高。
1.公司税项
根据J公司所缴纳的税种来分析，增值税更为复杂，包含诸多税目和税率，不同征税方式对企业税负的影响差异明显。J公司目前增值税以6%的税率按设计服务品目征收，材料、设备销售增值税率为 13%。此外，企业所得税税率为25%，印花税建设工程合同、技术合同按0.03%的税率征收，房产税从价计征按1.2%税率征收，城镇土地使用税以城市土地使用税等级2品目征收，教育费附加、地方教育费附加、城市维护建设税与增值税计税依据息息相关，增值税缴纳的多，计税依据大，两个附加及一个附征税种缴纳的数额也会随之增加。
2.税收优惠政策及依据
企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。④上述政策的执行期限延长至2023年12月31日。
企业发生的职工教育经费支出，不得超过工资总额的8%，在计算应纳税所得额时准予扣除；超出部分允许结转，允许在下一纳税年度扣除。
第三章 J公司纳税筹划方案设计 .................................. 36
一、J公司纳税筹划的整体思路.......................... 36
（一）合同审查 ................................... 36
（二）灵活调整 ................................. 37
第四章 结论与建议 ............................. 54
一、研究结论 ................................... 54
二、实施建议 ................................... 55
第三章 J公司纳税筹划方案设计
一、J公司纳税筹划的整体思路
在前文所述纳税筹划的几种理论指引下，从了解政策、事前规划等多个方面进行整体思路的设计。
J公司的纳税筹划方案设计是根据J公司的经营活动中发生的采购、招聘、分红、薪酬发放等产业链环节中涉及的涉税事项确定。在分析J公司的税负情况时，增值税占比最大，企业所得税次之，还有很多小税种，所以留给企业纳税筹划的空间余地较大。出于文章篇幅和重要性的考虑，本文以增值税、企业所得税和个人所得税的筹划为中心。
J公司纳税筹划方案的设计要充分运用好加计扣除、免税额、减税额、结转扣除、递延纳税等多种方式。除此之外，还要注意税负的转嫁，税基的宽窄与税负的轻重等等多种变量的影响，从而提高纳税筹划方案的成功概率。J公司纳税筹划整体思路可以概括为以下几点。
第四章 结论与建议
一、研究结论
受上游房地产市场冲击，工程设计行业增速持续放缓，市场需求减弱。大批现金流不好、经营管理能力不足的中小型工程设计企业面临国有和大型设计企业挤压，生存环境进一步恶化。而合理进行纳税筹划是使工程设计企业健康运转的关键一步。随着税收制度的完善与营商环境的不断发展，企业纳税筹划空间也进一步加大，企业有权选择组织形式、税收优惠政策以及会计核算方法依法开展纳税筹划。
通过调研以及运用自身专业知识获取企业信息，对工程设计企业A公司的经营状况、税负水平、发展前景等进行深入了解和实证分析，提出了纳税筹划的可行性方案和优化思路，同时对企业税务风险进行预测和防范，并得出以下研究结论：
（1）提出J公司纳税筹划应了解的概念和理论，包括纳税筹划的概念、目标、原则、纳税筹划与违法减税行为的区分、纳税筹划需防范的风险因素，树立综合性企业纳税筹划的全局观念。纳税筹划是一项综合性的企业活动，掌握纳税筹划的理论基础能更好开展纳税筹划工作，纳税筹划的理论基础包括契约理论、税收调控理论、博弈论、合规遵从理论等。通过理解相关概念和理论保障J
