6.1.1 关注注册制下科创板企业外部环境
了解被审计单位的环境是审计程序中必然要经过的，注册会计师需要了解被审计单位的市场情况、行业竞争以及特征等，除此之外还需要搜集审计证据进行询问调查等审计手段，进而掌握被审计单位在经营方面的主要风险，市场上是否处于弱势等，以此能够为后续的审计工作奠定坚实的基础，制定更为有效的审计程序，关注更重要的审计领域。
而注册会计师在审计科创板企业时，了解被审计单位的环境则更为重要和关键，因为现阶段科创板主要扶持的对象大多为中小型创业企业，大多数重视科研而对于管理和内控方面较为疏忽，另外其所在的新兴行业的情况也瞬息万变，企业所处的地位发生变化的可能性更高，市场还不够成熟，自我调节能力较差，因此更受国家政策等客观因素的影响。另外，了解被审计单位所处的环境也能够更好地帮助注册会计师了解其行业特征，从而能够更快地在不熟悉的领域开展工作，也能够制定和实施更有针对性的审计方法。
表 3-1 高新技术企业研发费用规定表
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7 结论
7.1 总结与结论
近几年来科技创业类企业在我国增长迅速，已经逐渐成为了国内市场进步的重要驱动力。科创板作为上市注册制的试验田以及重点扶持我国高新技术产业的定位，自开板以来就收到了我国各界的高度重视，其以信息披露为核心的特征也使得作为第三方机构的会计师事务所在市场中的作用变得更加重要，因此就需要研究科创板企业的特点以及其审计风险，进而做到更好地防范。
文章通过对科创板市场与其他板块各方面的对比以及对其中企业的分析，总结出了科创板审计的主要特征主要集中在经营风险较强、研发支出占比大、内部控制有效性不足等方面，以此作为一个指引，紧接着选取了天奈科技这一企业以审计风险模型为载体进行案例分析，最终发现科创板企业在审计过程中需要重点关注的风险点，进而给出了有针对性的防范建议。
案例企业天奈科技是科创板第一批受理上市的企业之一，但是上市审批阶段却并不顺利，新闻媒体各界对于其也存在不同的质疑声。其所在的新材料行业是科创板重点扶持的行业之一，因此具备研究的代表性。
在案例分析的过程中，文章发现从财务报表层次来看，重大错报风险主要来源于：企业在外部行业内的竞争较为激烈、内部的组织结构简单、公司治理财务独立性差、企业的可持续经营能力受高度集中等因素影响较严重。从认定层次开看，重大错报风险主要体现在：企业的净利润状况不稳定收入舞弊风险较大、研发支出不足在会计核算过程中操纵空间较大、应收账款金额较大回收性差。在会计师事务所的角度来看，检查风险主要来源于事务所本身对于成本质量的考虑以及注册会计师自身对于新市场企业科研知识储备的不足上。
参考文献（略）
