广州地区毕业论文帮写:《用计算机技术对商业银行的审计风险进行评价》
关键词：商业银行；风险审计；评价体系
广州特派办积极探索适合金融行业审计的新技术，在《通审》软件的支持下，用计算机技术对商业银行的审计风险进行评价，初步建立起集科学性、通用性和实效性为一体的《商业银行风险审计评价体系》计算机审计模型。该评价体系共分四个层次，首层是预警层，为的是全面评价和把握银行整体经营情况；第二层是分析层，主要是对银行的资产、负债、损益以及资金运营分别做出评价；第三层是问题层，目的是在对资金运营、生息和或有资产以及贷款企业的分析中发现问题线索；第四层是决层，主要是对发现的问题线索作进一步的确认。四个层次由整体到部分，步步为营、层层推进、环环相扣，这有利于由面而点地对商业银行开展全面的分析评价。
一般来说，对银行风险的评价包含定性与定量两个方面，为便于量化分析，可选择从定量的角度去评价银行的风险，并根据不同的目标选择不同的风险要素，同时还要仔细选择其中所包含的风险指标；此外，还要从银行新一代综合系统与银行信贷系统中抽取相关数据计算出各个风险指标；最后，依据各风险要素和其中风险指标所分配的风险权重，汇总计算出总体风险值，然后再依据其风险值的大小划分为不同的等级或类型。
用于该评价体系中的计算方法和评定标准，主要是综合风险值和风险类别的计算评定。这里除借鉴了中国的银行监管体制和国际通用的《巴塞尔协议》，还借鉴了英国银行预警制度中的指标体系，美国金融预警制度中的!"#$%（骆驼）评级系统、!"$%排序系统和!"#$%&银行评级制度，另外还参考了国际货币基金组织的宏观审慎指标。
一、预警层的设计思路和分析方法
通过一系列综合指标的设定，对银行的整体经营情况进行综合评价，同时为将来的远程网上实时审计建立预警基础框架。
为预警层设定的风险评价及各项指标，首先是考虑了银行经营中的“三性”原则，即银行资产的流动充足性、资产安全性以及收益合理性，在此基础上结合资本充足性，将银行资产风险划分为四大风险要素。四大风险要素由项指标组成，其中：流动充足性风险要素包含了备付金比例、资产流动性比例、中长期贷款比例、存贷款比例等指标；安全性风险要素包含了逾期贷款率、呆滞贷款率、呆账贷款率、贷款损失抵补率等指标；收益合理性风险要素包含了资本利润率、资产利润率、利息回收率、利息支付率等指标；资本充足性风险要素则包含了核心资本充足率、资本充足率。
在对四大风险要素的各项指标计算过程中，必须先计算出每一类风险要素的风险指标值，然后再计算综合风险值。具体方法：从银行新一代综合系统中抽取总账月明细、通用分户账、行号表、科目表和银行信贷系统中的借款凭证表等数据，
按总行、一级分行、二级分行及支行分别计算出各类风险指标值，再将不同类别风险要素中的不同风险指标值，按其权重计算出不同类别的风险要素值，然后加权汇总算出综合风险值。
计算综合风险值后，依据指标计算结果对银行的经营风险进行评定，具体而言，反映银行资产整体风险的综合风险值越低越好，并从低到高依次将分析对象分为正常、一般、有问题和危机四种类型。
二、分析层的设计思路和分析方法
将商业银行的资产、负债、损益和资金运营并列进行分析，主要是充分考虑到银行的经营特点。众所周知，商业银行是以货币经营为主的，一切业务都是围绕资金展开的，资金运营正常与否，直接影响到经营效益的好坏。所以，我们在设计时，将资金运营作为其中的重要部分，与资产、负债、损益同步分析，目的是进一步评价和掌握银行经营风险情况。
资金运营的计算分析，包括联行往来和资金缺口分析。
联行往来的计算与分析。一般情况下，将各分支机构的“系统内借入、借出”和“存放系统内款项”、“系统内存放款项”等数据进行比较分析，经加总轧差，如余额表现为借方，说明资金运营正常，如余额表现为贷方，则表明出现占压联行资金情况。随后，将出现贷方余额的分支机构作进一步分析，以便正确判断资金运营是否正常以及资金缺口是否存在等。
资金缺口的计算与分析。资金缺口的计算简单来说就是资金来源减去资金运用，其中资金来源包括各项存款和同业存放；资金运用包括各项贷款和清算资金。根据计算结果，如差额为正，说明资金运营正常，如差额为负，则表明存在资金缺口。对存在资金缺口的分支机构需作进一步资金缺口结构分析和绩效水平
分析，其中包括对存贷差的分析等。
生息和或有资产风险的评价和计算方法。
首先从风险分解与量化的角度入手，将其划分为四大类风险要素，即结构性、流动性、集中性与质量控制。其中，结构性风险要素包括固定资产贷款比例、中长期贷款比例、流动贷款比例；流动性风险要素包括存贷款比例、中长期贷款与存款比例、流动比例、拆借资金比例；集中性风险要素包括最大单一客户集中度、前十大客户集中度；质量控制风险要素包括不良贷款率、贷款损失抵补率、利息回收率与新增贷款不良率。上述四大类风险要素共包含了组指标。
此外，生息和或有资产的风险评价指标的计算方法和评定标准与预警层方法相似，同样是通过各组中各项指标的计算取得综合风险值。只是与反映银行整体资产风险相反，这类反映银行信贷资产的综合风险值是越高越好，并从高到低依次分为良好、一般、有问题、较差、差五种类型。
三、问题层的设计思路和分析方法
重点对资金运营的走向、生息资产和或有资产进行分析。对商业银行而言，其贷款业务是银行资产运用的重要组成部分。据资料记载，美国的贷款业务约占银行总资产的$%&’；我国近年来的贷款业务约占银行全部资金运用总额的)%&。目前，大多数商业银行的利润都取决于其信贷业务量，贷款业务是商业银行的核心业务，也是直接影响银行经营质量和业绩的主要因素。对此，可分两个层面对银行的信贷资产开展分析。
对银行的信贷资产（包括生息和或有资产）按风险程度分七类进行分析，即信用贷款分析、保证贷款分析、抵押贷款分析、质押贷款分析、票据贴现分析和信用证、承兑汇票分析等。上述七类主要是通过横向和纵向所占比例的分析，找出风险薄弱点，以便对症下药。
对贷款企业分五大行业的五种能力进行分析。五大行业是以风险程度划分的，即基本建设和房地产开发业、制造业、批发和零售贸易业、社会服务业以及其他行业。五种能力即偿债能力、现金能力、营运能力、盈利能力和成长能力。五种能力由"#项具体指标组成，其中偿债能力包含了流动现金比率、速动比率、资产负债比率、产权比率以及利息保障比率；现金能力包含了经营活动产生的现金净流量增长率、短期债务偿还率、债务偿还率、现金股利支付率、经营指数；营运能力包含了总资产周转率、应收账款周转率、应付账款周转率；盈利能力包含了销售毛利率、销售净利润率、现金净利润率、权益报酬率等；成长能力包含了销售增长率、总资产扩长率、权益增长率、固定资产投资扩张率、应收账款增长率等。
对企业五种能力的分析，可选取企业留存银行的档案数据，如资产负债表、损益表、现金流量表等，从中抽取计算各项指标所需的数据，最后依据企业类别评分标准得出企业的综合评分，并据此对企业按“正常企业”或“延伸企业”进行划分，为下一阶段向贷款企业延伸审计确定方向和重点。
四、解决层的设计思路和分析方法
将前面三层分析筛选出的疑点进行集中，结合审计人员的经验判断，通过计算机编程使模型智能化，为现场审计进一步核实问题提供依据。如透支联行资金模型、承兑汇票模型、利息收支模型等。
