第二节 政策建议 .................................. 44
第四章 产业集聚对地区税收负担的实证分析
第一节 变量选择与数据来源
一、控制变量集
本文在计量模型中控制了财政支出水平、地区人均 GDP、固定资产投资水平、基础设施水平和城镇化率对地区税收负担的影响。
财政支出水平（gov）以各地方政府财政支出占地区生产总值的比重来衡量。政府的财政支出水平越高，所需的财政资金就越多，而政府主要的财政资金来源就是税收收入，因此当政府具有较强的征税动机时，其税负也越高。本文预测财政支出水平对地区税负具有正向影响。
地区人均 GDP（gdp）的计算将 2010 年作为基期，在剔除价格变动因素后计算出各地区的人均实际 GDP。在剔除通货膨胀因素后，地区人均实际 GDP 反映了经济发展的实际变化，越高的经济发展水平说明本地区的公共基础设施越完善，其财政支出压力相对较小，进而其税负也越低。本文预测地区人均 GDP 对地区税负具有负向影响。
固定资产投资水平（inv）以各地区固定资产投资总额占地区生产总值的比重来衡量。企业购置的固定资产越多，其税负越低。本文预测固定资产投资水平对地区税负具有负向影响 基础设施水平（infra）以各地区交通仓储邮政就业人口占年末总人口的比重来衡量。基础设施水平反映了政府供给公共产品和服务的能力，基础设施越完善，政府越需要投入大量的财政资金进行维护，从而其税负就越高。本文预测基础设施水平对地区税负具有正向影响。 城镇化率（urban）以各地区非农业人口占年末总人口的比重来衡量。一个地区的城镇化率越高，说明该地区的经济发展水平越高，越高的城镇化率会带来越高的税收负担。本文预测城镇化率对地区税负具有正向影响。
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第五章 主要结论与政策建议
第一节 主要结论
本文以地方政府间的税收竞争行为作为研究视角，并结合中国产业集聚和地区税负的现状，构建了基于中国现实情况的涵盖地区经济发展异质性的计量模型，利用中国的经验证据对产业集聚如何影响税收竞争所引发的地区税负差异进行实证检验，并进一步考察了产业集聚对不同经济发展水平的地区税负和不同税种的收入规模的影响。本文的主要结论如下：
第一，从全国来看，由于产业集聚能够带来集聚租金，因此产业集聚程度越高的地区，地方政府可以适当提高税负，获得税收竞争的优势。税负增加将会促使政府的财政资金增加，提高公共产品供给水平，促进经济增长。而提高税负并不会导致资本流出，由于企业已经在产业集聚带来的集聚租中获益，如果企业在本地区税负提高时选择向其他税负低的地区迁移将会面临一定的机会成本。因此地方政府可以充分利用集聚租的作用将税负提高到一个合理的水平，既能保持对流动要素的吸引力又能进一步提高产业集聚水平。
第二，分地区来看，东、中、西部的产业集聚水平对于税负的影响并不一致。具体而言，东部地区作为产业集聚水平最高的地区，地方政府具有对集聚租金征税的动力，其竞争方式已不再只针对于税率上的竞争，而是转向公共支出竞争。虽然中部地区的产业集聚水平很低，但是地方政府对集聚租金的征税力度与东部地区相差无几。近年来中部地区在优势产业的支撑下以及作为东部地区转移劳动密集型产业的重要承接地，中部地区的竞争模式已逐渐从传统的税收竞争模式发生转变。而西部地区依然依靠传统的竞争模式，在将促进经济快速增长作为首要目标的前提下，降低税率是最快捷的途径，因此产业集聚水平的提高对西部地区的税负影响不大。
参考文献（略）
