改进完善我国环境税制的探讨
王桂娟
目 录
内容提要 1
Abstract 2
第一章 经济发展与生态环境的保护 3
第一节 可持续发展：发展观的革命 3
第二节 经济发展与生态环境的关系──环境库兹涅茨曲线对我国的意义 4
第三节 我国环境保护的紧迫性 7
第二章 环境税制的经济学依据 7
第一节 生态环境领域的"市场失灵"――政府干预的必要性 7
第二节 政府多种环境手段的比较 9
一、管制手段和经济手段的比较 9
二、庇古手段与科斯手段的比较 14
三、税费制度与补贴政策 15
四、小结 15
第三节 环境税制的基本内容 16
一、环境税制的概念性框架 16
二、环境税制的发展 18
第三章 我国环境税制的现状与问题 18
第一节 现行税制中的绿色化程度 18
一、资源税 18
二、城镇土地使用税 19
三、车船使用税 19
四、固定资产投资方向调节税 19
五、消费税 20
六、城市维护建设税 20
七．耕地占用税 21
八、其他相关条款 21
八．上述几个税种在整个税制中的地位 21
第二节 我国的排污收费制度 22
一、排污收费制度的实施情况 22
二、排污收费制度中存在的问题 23
第四章 国外环境税制的概况及其对我国的借鉴作用 23
第一节 概况 23
一、污染税 23
二、与环境相关的产品税 24
三、专门的环境保护税 24
四、税收差别 24
五、税式支出 25
六、环境税制的效果 25
第二节 OECD的环境税制 25
一、绿色税收制度 25
二、收入中性的税收改革 26
三、OECD各国环境税制概况 26
第三节 荷兰的环境税制 29
一、主要税种简介 29
二、税收鼓励措施 29
三、政府级次问题 29
第四节 北欧的二氧化硫税收制度 30
一、挪威的SO2税制 30
二、瑞典的SO2税制 30
三、丹麦的SO2税制 30
第五节 对我国的借鉴意义 30
一、逐步实施 30
二、混合制度 31
三、资金的使用 31
四、政府级次问题 31
第五章 改进与完善我国环境税制的思路和建议 32
第一节 总体思路 32
一、目标和任务 32
二、环境税种的设计 32
三、完善环境税制的步骤 33
第二节 调整现行税制中与环境有关的各税种 33
一、资源税 33
二、城镇土地使用税和耕地占用税 34
三、车船使用税 34
四、固定资产投资方向调节税 34
五、消费税 34
六、城市维护建设税 34
七、其他有利于环保的税收措施 34
第三节 改革排污收费制度 34
一．"费"亦或"税" 34
二、规范排污收费制度 35
第四节 开征必要的环境税新税种 36
一、必要性 36
二、环境保护税 36
三、其他可供选择的税种 36
参考文献 37
后记 37
内容提要
生态环境的恶化已经对人类的生存和发展构成重大威胁，世界各国不断探讨各种环境政策和措施以实现人类的可持续发展。自70年代以来，经济手段在环境保护中的应用取得了空前的发展，其中尤其值得注意的是，税收手段的运用成为各国环境政策的一个重要组成部分。
本文的目的在于探讨：在我国目前的国情下，如何强化税收手段保护生态环境的作用，即改进与完善环境税制。所谓环境税制（国外文献中称为environmental
taxation, ecological tax, eco-taxation, green tax 等等），是指政府为实现特定的环境保护目标、筹集环境保护资金、强化纳税人环境保护行为而征收的一系列税种以及采取的各种税收措施。它并非是独立于现行税制的第二税制，也不是取代现行税制的"高级税制"。它是税收制度中体现环保目的的部分，其完善与否关系着一国税制重视环境保护的程度和环境保护的效果。同时，其完善的过程不能脱离一国的国情。环境税制首先应该服从于经济发展的需要，不切实际的高标准环境税制会阻碍经济的发展，最终也会使环境保护水平下降。其次，环境税制应规制经济发展过程，抑制那些片面追求眼前增长而以牺牲长期可持续发展为代价的短期行为。此外，它还应该与税制改革的总体方向和进展过程相协调。
本文的思路是：理论分析（包括环境保护的必要性、政府干预环保的必要性以及税收手段与其他各种经济手段相比的优越性）-→实践考察（包括我国目前环境税制的现状和问题、国外环境税制的概况和经验）-→理论与实践的结合（探讨改进与完善我国环境税制的措施和步骤）。
全文共分五个部分：
第一章从可持续发展的发展观入手，结合对环境库兹涅茨曲线的分析，探讨了我国进行环境保护的必要性和紧迫性。
第二章是本文主要的理论部分，内容有三：（1）政府干预环境问题的必要性在于生态环境领域的"市场失灵"；（2）在政府解决环境问题的一系列政策手段中，环境税收手段具有相对优势；（3）环境税制的基本内容和其发展过程。
第三章概述了我国目前环境税制的现状和问题，主要包括：（1）现行税制中与环境保护相关的若干税种和税收措施；（2）以及排污收费制度。
第四章对国外环境税制的实践情况作了简要介绍，重点介绍了OECD、荷兰、北欧等多个国家和组织，并分析了他们的成功经验对我国的借鉴意义。
第五章在总结前四章的基础上，探讨了改进与完善我国环境税制的若干措施。
Abstract
The aggravation of our environment has become a great threat to human
beings' survival and development. Countries all over the world keep
on probing all kinds of environmental policies and measures to realize
the sustainable development. In doing so, the use of economic means
has made great progress since 1970s. And what is most notable is,
taxation has become an important part of environment policies.
I write this article with a view to discuss : under the present conditions,
how we shall do to strengthen the impact of taxation in protecting
the surroundings. That is to improve environmental taxation. Environmental
taxation refers to a series of taxes and measures envied or taken
by the government in order to realize certain eco-goals, to gather
fund for ecological protection, and to reinforce the consciousness
of taxpayers. It is not a "second" taxation independent
of the present taxation or a "quality" one replacing the
present. It is the part of taxation system which embodies the aim
of environmental protection. Whether it is sound or not concerns with
the degree the taxation take environmental protection into account
and the effect of environmental protection. Moreover, the course of
its improvement should not break away from the fact of one country.
Above all, environmental taxation should obey the requirement of economy
development. Impractical high-norm taxation will hamper the development
of economy and will lower the level of environmental protection finally.
Next, it should restrict and pilot the process of e
