本文是一篇税收论文研究，现有税收优惠政策存在“一刀切”的情况。首先战略性新兴产业与其他产业的政策大多重叠，目前大部分为一些高新技术产业的税收优惠政策，这样忽略了战略性新兴产业自身的特征。其次战略性新兴产业囊括多个产业类型，优惠政策未能细化。这样“一刀切”不利于战略性新兴产业的发展，满足各产业的不同发展需求。所以建议出台专门针对战略性新兴产业的税收优惠政策，考虑到战略性新兴产业其“战略性”“良好的外部效应”特征，将其与笼统享受高新技术企业税收优惠相分离。 根据战略性新兴产业中九大产业的不同成长阶段、不同产业类型，了解其不同的创新需求，明确发展重点和方向，比如环境保护产业，其公益性较强，企业研发创新的动力较弱；高端装备制造业其发展相对成熟，创新支出趋于稳定，但创新成果转化激励不足；新能源汽车其处于产业发展阶段，创新需求大，并且研发风险大，需要更多的政策引导与支持。在明确产业不同需求和特质后，制定相应的优惠细则，形成多维度、差异化的税收优惠激励政策。最终使战略性新兴产业的税收优惠政策可以兼具普惠与特殊，最大程度的激发战略性新兴产业的整体协同发展。
第 1 章 导论
1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景
创新能力是一个企业实现长期发展的关键、更是一个国家实现长久繁荣的命脉。经济“新常态”背景下，如何培育国家经济增长新动能、有效实现经济的绿色可持续发展成为我国经济改革的重要方向。而国际“贸易战”带来的新挑战，也愈发暴露出我国经济发展中核心技术羸弱的短板，致使我国经济发展缓慢。寻求科技突破、提高创新能力已成为我国当下发展经济，破解短板效应的紧迫任务，更成为我国在国际竞争中抢占经济发展制高点的关键因素。
《“十三五”国家战略性新兴产业发展规划》指出“战略性新兴产业代表新一轮科技革命和产业变革的方向，是大力构建现代产业新体系，推动经济社会持续健康发展的主导力量”1可见，发展战略性新兴产业，促进相关企业提高科技创新能力，关乎我国经济发展的未来，关乎我国在新一轮科技革命中是否能占据制高点，掌握主动权。
但是，对于微观企业来说，科技创新需要投入大量的财力与人力，并且收益风险较大，同时创新活动存在外部性和信息不对称性，这些因素都会弱化研发创新的积极性。因此，鼓励战略性新兴产业企业研发创新离不开国家政策的支持与引导，其中税收政策尤为重要。
近年来，国家也相继出台各种税收优惠政策鼓励企业进行研发创新，并且不断加大优惠力度、扩大优惠范围。这些税收优惠政策也有效地刺激了我国企业的研发投入，主要表现在研发支出增长与研发投入力度进一步加大，2018 年，我国R&D 经费支出 19657 亿元，比上年增长 11.6%，R&D 经费与 GDP 的比值为 2.19%，比上年提高 0.04 个百分点。
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1.2 文献综述
国内外学者关于税收优惠对企业科技创新的影响进行了很多研究，主要有税收优惠政策如何影响企业行为、税收优惠政策对企业研发创新产生的影响效果如何、不同税收优惠方式的激励效应几个方面。
具体到战略性新兴产业的研究，自从 2010 年这个概念提出以来，关于这一产业的研究也较多，普遍认为战略性新兴产业作为国家发展的重要战略，需要政府的支持与引导。
1.2.1 战略性新兴产业的相关研究
战略性新兴产业一直吸引着学者对其进行相关研究，从产业特征、产业发展、如何促进其成长等方面进行了许多探讨。
上世纪 90 年代起，国外学者已开始关注战略性新兴产业。Blank（2008）认为，战略性新兴产业是初创期的产业，具有与突破性创新相关联的特征，并且其发展对于其他产业具有促进作用，主要体现在技术的支持。
国内学者也分别从概念内涵、产业特征、其创新活动等多方面进行探讨。李媛（2013）认为战略性新兴产业是一个复合型的概念，包含了战略性和新兴性的共同特点。它是在特定阶段，随着经济发展方式向更高质量转变的需求加剧，以新产业和新技术为基础，主导技术发展的未来和以取得技术突破为前提，并且在未来对经济社会产生重要影响的支柱性、主导性的产业。就战略性新兴产业创新能力的研究方面，许珂（2018）利用 AHP 层次分析法，给创新能力指标赋值，得出我国战略性新兴产业的创新能力评价，并且发现我国制度环境与产业发展不协调，要加强政府的支持。谭晓丽（2019）结合当前经济环境，认为发展战略性新兴产业是必然选择，是我国经济高质量发展、经济转型升级的重要引擎。但在不断研究中，学者也提出一些我国战略性新兴产业的发展问题，黄燕秋（2019）我国战略性新兴产业发展区域明显失衡、产业发展不协调、国际上处于弱势地位。
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第 2 章 税收政策促进战略性新兴产业发展的理论分析
2.1 战略性新兴产业的内涵与外延
2.1.1 战略性新兴产业的概念
《国务院关于加快培育和发展战略性新兴产业的决定》中明确规定战略性新兴产业是以重大技术突破和重大发展需求为基础，对经济社会全局和长远发展具有重大引领带动作用，知识技术密集、物质资源消耗少、成长潜力大、综合效益好的产业。
战略性新兴产业包括：高端装备制造、新一代信息技术、新材料、生物、新能源、新能源汽车、节能环保、数字创意、相关服务业。
2.1.2 战略性新兴产业的特征
从战略性新兴产业的定义，可看出战略性新兴产业的“战略性”与“新兴性”突出，他是新兴产业但同时具有强烈的国家发展意志，是新兴产业和战略性产业的重叠。借鉴李媛（2013）的分析，“战略性”本质决定了他的发展有全局性、引导性、外部性；“新兴性”本质使其自身具有鲜明的创新性、成长性、风险性的主要特征。
2.1.2.1 战略性
2.1.2.1 战略性
战略性是对于国家、社会而言，表示他的发展对总体经济有着关键、方向性的指导意义，对经济、社会发展有着全局和长远的重大引领作用。战略性新兴产业产生于后金融危机时代，经济生产发展方式转变显得更加尤为迫切，资源要素促进经济发展日益趋紧，让技术要素成为促进经济发展的第一动力成为各国的共识，国家为了抢占技术制高点，掌握未来发展的主动权，各国所着重发展的一批特殊、重要产业。这决定了战略性新兴产业的发展好坏直接关系到经济、社会发展全局，其正外部性效果明显。
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2.2 税收政策促进战略性新兴产业发展的理论依据
2.2.1 产业生命周期理论
2.2.1.1 产业生命周期
产业生命周期，是一个产业的发展历程，指每个产业从开始形成到最后衰退的过程，且其从最初的产生到最后的衰落呈现出不同阶段性特征。一个产业的生命周期可分成四个阶段：形成阶段、成长阶段，成熟阶段和衰退阶段。在不同的时期，促进其发展的动力不同，发展的表现形式也呈现不同的特征。
不同产业的生命的周期因为产业性质的差异会呈现不同的成长轨迹，但总体上呈现一种“S”型的增长轨迹。在形成阶段，此时产业不成熟，市场中的企业数量少，竞争弱，整体技术水平低，企业的规模小，市场需求不足，导致生产成本高，利润十分有限，而研发投入成本高，创新不确定性因素大。在成长阶段，此时的企业规模扩大，产业结构逐步完善，技术水平有所改善，向规模化生产发展，企业的生产成本降低，产品价格下降；与此同时，市场规模也进一步扩大，企业利润快速增长。到达成熟阶段，一些企业已形成垄断优势，新进入企业数量
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第 3 章 战略性新兴产业研发创新的现状分析 ............................. 16
3.1 样本与数据来源 ............................... 16
3.2 创新能力指标 ........................... 18
3.3 战略性新兴产业的现状分析 ....................................... 19
第 4 章 战略性新兴产业现行税收优惠政策分析 ........................................ 26
4.1 现行所得税税收优惠政策概述 ................................ 26
4.2 不同税收优惠方式对企业研发创新的影响 ....................... 28
第 5 章 不同税收优惠方式激励企业研发创新的实证检验.................. 32
5.1 研究假设 ............................. 32
5.2 数据来源与样本选取 ......................... 33
5.3 变量与模型设计 ............................. 34
第 5 章 不同税收优惠方式激励企业研发创新的实证检验
5.1 研究假设
如前所述，税收优惠政策对企业研发创新的影响，主要是通过为企业“减负”；纠正创新活动的外部性；给市场释放积极信号等多种途径激励企业研发创新。首先，税收优惠是国家通过减少税收，让渡一部分利益增加企业的税后利润，减轻企业负担，起到了“减负”的作用。并且通过对企业研发要素投入实行税收优惠，企业可以降低创新活动的投资成本，减少企业资金流出，一方面直接减轻研发压力，同时还可以提高企业的内部融资能力。其次，研发活动具有公共属性的特点，大量学者研究发现，企业创新活动给企业带来的收益低于创新活动的社会收益，一项创新成果可以被其他企业快速享用，并且成本与创新主体所投入的相差甚远，导致企业创新热情低下，而税收政策可以纠正研发活动的外部性。同时研发活动
