本文是一篇税收论文，农产品深加工业在促进城乡协调发展、破解“三农”问题上具有特别重要的作用。支持农产品深加工,不仅可以有效地提高农产品附加值,培植主导产业和促进区域经济发展,而且还可以带动农村专业合作红唯只的发展,增加就业,促进农民增收。为此,要加大财政贴息政策扶持力度,对国家级和省级重点农业产业化龙头企业技术改造、原料基地建设给予重点扶持。可选择丫定数量具有较大规模的国家级和省级重点农产品深加工龙头企业年加工值或销售收入1亿元以上作为支持对象,中央财政给予贴息。贴自、资金主要用于企业在固定资产、技术改造和流动资金贷款等三个方面的利自、补助,以鼓励企业在金融市场自主融资。
1导论
1.1选题背景和意义
由美国房地产泡沫破裂引起的次贷危机演变成为金融危机,而后不断地问实体经济蔓延,最终形成了席卷全球的经济危机。IMF最新预测,2009年世界经济增长率将进一步放缓至。面临经济危机的不良影响以及世界环境的不断恶化,2008年10月13日,中央提出“灵活、审慎”的宏观经济政策,实施积极的财政政策。2008年11月9日,又出台了扩大内需的十项措施,投资总额达到了4万亿元。
现阶段,我国强调扩大内需的目的很明确,就是为了让经济增长的方式由投资驱动型转向消费驱动型,让消费成为经济增长的主要动力。最终消费分为政府消费与居民消费,长期以来政府消费在最终消费中的比重变化不大,处于基本稳定状态。因此,最终消费的变动很大程度上取决于居民消费的变动,居民消费实际决定了最终消费。而我国是一个农业大国,农村人口占据了左右。要扩大我国的消费需求,增加农村居民的消费才是关键。本文就是从这点出发,主要研究农村居民消费的现状、规模及地位、影响因素以及刺激农村居民消费的财税政策,具有一定的现实意义。
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1.2理论框架
迄今为止,经济学的消费理论主要是以工业国经济、社会发展实践为样本而产生的,具体包括：（1）英国著名经济学家凯恩斯认为,消费主要取决于消费者的净收入,现期收入与现期消费支出之间存在稳定的函数关系,消费将随着收入的增减而增减,但消费的增加量小于收入的增加量,即所谓的“边际消费倾向递减规律；（2）杜森贝里的相对收入假说认为,消费不仅与居民个人的现期收入有关,还与相对收入有关。一方面,消费者的消费支出不仅受其自身收入的影响,而且受周围的人的消费行为及其收入和消费的相互关系的影响,这就是消费的“示范作用”另一方面,消费者的消费支出不仅受自己目前收入的影响,而且受到自己过去收入和消费水平的影响,特别是过去“高峰”时期的收入和消费水平的影响,消费支出的变化落后于收入的变化,这种情况被称为消费的“棘轮作用。（3）美国经济学家弗里德曼的持久收入理论是用人们的长期收入未来收入来分析现期消费支出的变化。他认为消费者在某一时期的收入由两部分构成持久收入和暂时收入。消费者的消费支出取决于持久收入而不是暂时收入,即消费者以他可以支配和预期可以得到的全部收入来安排现期消费。所以,只有持久收入有了稳定的增长,消费才会增加,反之,消费就会下降。这一理论能够很好地解释中国大部分农村居民的消费心理美国经济学家莫迪利安尼的生命周期理论则把人生分为三个阶段少年、壮年和老年,消费支出的变化同一生的不同阶段有关。在少年与老年阶段,消费大于收入。因此,壮年阶段多余的收入用于偿还少年时期的债务或储蓄起来用于养老。消费者对于一个具体时期的消费取决于他对一生收入的预期,而不是取决于当前时期的收入。
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2农村居民消费的现状分析
2.1农村消费市场的内涵和特征
2.1.1农村消费市场的内涵
农村消费市场是指农村居民或家庭为满足其生产和生活需要而买卖有关商品的交换关系的总和。这里的商品,既包括有形的物质商品,又包括无形的劳务商品和精神商品既包括生活消费品,又包括生产资料消费品。因为农村消费市场的消费主体是农户,其不仅是消费者,而且是生产者。农户生活消费支出的数量和质量,在很大程度上取决于其作为生产者所生产的产品的数量和质量,而后者又与农户的生产消费相关。从这点上来说,农户的生产消费决定其生活消费。对农户而言,生产消费和生活消费都是必需的,但生产决定消费对农户来说具有更深的涵义,即农户的生产不仅决定他人对农产品的消费,而且决定其自身对各种商品的消费。
2.1.2农村消费市场的特征
农村消费市场是生产消费市场和生活消费市场的统一,因此农村消费市场兼具生产者市场和消费者市场的特征。但由于我国农户从事家庭小规模生产,从而使得农村消费市场的特征更倾向于消费者市场的特征。具体来说,我国农村消费市场主要有以下特征：
（1）消费者人数众多,涉及面广。就分散、小规模生产的农户而言,无论是生活消费,还是生产消费,都具有人数众多,涉及面广的特征。就生产消费而言,我国是一个农业人口占多数的农业大国,农业实行的是统分结合的双层经营机制,这就决定了我国农村消费市场生产消费的人数众多。双业生产消费包括对种子、化肥、农药、农机等的消费,其涉及面也很广。
（2）购买属小型小额购买。农户是农村消费市场的主要消费单位,相对于农村消费市场整体而言,单个农户对生活消费品和生产资料商品的购买量都较小。
（3）购买频率不稳定。农户对生活消费品的购买频率较高,但对生产资料商品的购买频率较低。因为农业生产具有季节性,所以农户的生产消费也具有季节性。
（4）购买的流动性较小。由于农村的交通、通讯条件差,农户到城市购买相关商品的总成本较高,农户购买商品一般在乡镇集市上购买,因此农村消费市场消费者购买的流动性较小。
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2.2我国农村消费市场的规模及地位
中国农村消费市场的发展态势,是中国新一轮经济增长的契机,也是撬动世界经济的杠杆。中国农村消费市场的重要意义不仅体现于庞大的市场规模,更体现于巨大的市场潜力。当前中国GDP对世界经济增长高达9.84%的贡献率和中国农村人口11.32%占世界人口犯的市场规模,都决定了其在未来世界经济增长中的重要地位。
2.2.1中国农村消费市场的规模
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3制约我国农村居民消费的因素分析……........23
3.1收入因素……........23
3.1.1影响农民收入的因素……........23
3.1.2农村收入水平的现状……........23
4刺激我国农村居民消费的税收政策研究................34
4.1刺激农村居民消费的现有税收政策的缺陷................34
4.1.1现行税制区别城乡居民消费结构的调整力度不够................34
4.1.2现行税制对城乡居民收入差距的调节力度不够................34
5刺激我国农村居民消费的财政政策研究................44
5.1免税补贴,努力增加农民的收入................44
5.2优化财政支出结构,为扩大内需创造新的增长点................44
4刺激我国农村居民消费的税收政策研究
4.1刺激农村居民消费的现有税收政策的缺陷
我国现有税制是以统一的城乡生产、经营、销售、消费为基础的税制,并未考虑城乡发展的“二元”经济差异状况。因此,现行税制对当前刺激我国农村居民消费存在以下几方面不足：
4.1.1现行税制区别城乡居民消费结构的调整力度不够
现行税制区别城乡居民消费结构的调整力度不够,主要表现是消费税的征税范围、税率设置仍不够科学。消费税的征税对象应是非大众的日常消费品,其征税项目应与消费水平和消费结构保持动态协调。我国于年起征收消费税,`征税范围包括类消费品,经过十几年的经济发展,人们的消费水平和消费结构己发生重大变化,一些原本为高档消费品的己成为普通消费品,同时又出现一些新的高档消费品和消费行为,因此消费税的征税范围和税率应适时做出调整。现行消费税对少数普通消费品如化妆品、啤酒、黄酒及部分生产资料如轮胎、酒精仍在征税,且税率较高,目前各种中低档化妆品、啤酒等,早己步入寻常百姓家,对它们征税不但实现不了公平,而且无法促进农村居民的消费需求。与此对照,诸多新兴奢侈性消费行为,例如高档音响设备、高档摄像器材、高档家具、高档装修材料、高消费场所、高档旅游娱乐项目等,却游离在征税范围外,没有得到消费税应有的调节。这不仅难以体现税收公平,也限制了农村居民消费结构的升级,不利于促进农村居民消费的增长。
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5刺激我国农村居民消费的财政政策研究
5.1免税补贴,努力增加农民的收入
农业税一直在农民总收入中占有相当大比重。我国自开始减少和减免农业税以来,相继出台了一些减轻农民负担、促进农村消费的政策。如年,商务部、财政部制定了家电下乡补贴政策,并开始在山东、河南、四川三省实行彩电、冰箱、洗衣机、手机四大家电下乡的小规模试点。2009年2月1日起,家电下乡开始在全国推行,并将摩托车、电脑、热水器和空调等产品也列入家电下乡政策补贴范围。家电下乡政策的出台,是国家为应对金融危机,拉动农村消费的一个政策手段,通过家电下乡,把农民需要的彩电、冰箱、洗衣机等家电推向农村市场,可以扩大内需,刺激农民购买的欲望,充分调动其积极性。据《中国财富》的测算,连续年将彩电、冰箱、洗衣机、手机等农民需求量最大的产品“下乡”,可实现家电下乡产品销售近亿台,累计可拉动消费9200亿元。在“家电下乡”、“农机下乡”、“汽车、摩托车下乡”等一系列扩内需政策拉动下,农村市场表现出了很强的活力。统计数据显示,今年前三季度,我国城市消费品零售额61013亿元,增长14.8%，县及县以下消费品零售额2
