本文是一篇税收论文，在本文中,笔者尝试着对燃油税制度的国际比较及我国的政策选择、燃油税开征对我国汽车产业的影响及对策这两个问题进行了一定的研究。在对燃油税制度的国际比较及我国的政策选择这一问题进行研究时,本文主要运用的是比较分析的方法,将我国燃油税政策与世界发达国家进行了一定的比较,得出了以下主要的结论第一,我国的燃油税政策处在刚刚实施的初级阶段,仅仅是完成了“费改税”的这一初级目标,其主要政策目标还是在于为我国的公路建设与维护筹集资金,在未来我国燃油税制度的完善过程中,需要朝着突出燃油税节能和环保效应的政策目标前进。
1绪论
1.1研究背景及问题的提出
2008年12月18日,国务院印发了《关于实施成品油价格和税费改革的通知》,并决定于2009年1月1日起正式实施成品油税费改革政策,就此这项孕育了14年之久的税费改革终于正式出台。燃油税的实施是大势所趋,符合我国的税费改革目标。到目前为止,全世界已有100多个国家实施了燃油税。我国这次实施的燃油税与其他国家燃油税相。比有何异同、我国的燃油税政策是否完善,这又成了摆在我们面前的重要课题。燃油是各类汽车的主要驱动能源,燃油税的实施必将对我国的
燃油是各类汽车的主要驱动能源,燃油税的实施必将对我国的汽车产业带来一系列的影响。燃油税的实施必将对汽车消费产生重要的影响,通过对消费的影响进而带动整个汽车产业格局的改变。那么这些具体的影响又是如何呢我国的汽车产业在面对这些影响时又当如何应对呢这些问题都有待我们去进行认真的研究和分析。
笔者作为一名税收专业的硕士研究生,也是一名多年的汽车爱好者,一直以来都对燃油税的开征十分关注,因此选取该题目作为我的硕士毕业论文题目。笔者希望通过自己的研究,能够对我国燃油税政策的逐步完善、对我国汽车行业的进一步发展提出一些有益的建议。
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1.2研究目的和意义
燃油税的开征是一个热门话题,从2009年1月1日燃油税开征伊始,各种报刊杂志上经常可以看到有关燃油税的话题,然而在燃油税出台后,关于燃油税开征的课题却并没有见到。从文献检索中我们可以发现,在燃油税出台后,针对燃油税的相关文献大多数只是进行了浅显、初步的分析,缺乏深度和系统、全面的研究。本文将在己有研究的基础上,运用比较分析的方法,对燃油税制度的国际比较及我国的政策选择这一课题进行研究。笔者希望通过自己的研究,能为我国燃油税制度的不断完善提供一定的建议。与此同时,本文还运用定性与定量分析相结合的方法,兼论了燃油税制度下我国汽车产业的应对策略选择问题。也希望能通过自己的研究,为我国汽车产业的发展与壮大尽到一点绵薄之力。
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2燃油税基本理论研究
2.1对燃油税含义的界定
我们要对与燃油税有关的课题进行研究,首先就应该对什么是燃油税进行一定的界定。燃油税在国外一般也称为汽油税、汽车燃油税和燃油消费税等。它属于消费税中的一种类别,是具有使用费性质的消费税。有关燃油税的具体定义,就已有的相关文献来看,有以下两种。
一种定义认为,所谓燃油税,即将以前普遍征收的养路费和其他相关费用合并成燃油税,实行捆绑收费,通过法律约定整合各部门间的利益,从而最大限度地节约能源和基础设施开支。其基本原理是军辆类型及行驶里程长短、载货量大小是与耗油量的多少紧密相连的,耗油越多证明其享有使用公路的权利越多,因此,包含在油价中上交的燃油税就随之增多,对公路养护所尽的义务也就越多,从而体现了“多用多缴,少用少缴”的公平原则。
另一种观点是将燃油税定义为包括石油产品消费税等在内的车用燃料间接税的统称,而并非单纯指“费改税”,即取代养路费、公路客运附加费、公路运输管理费等相关规费后的车用燃料税收①。该种定义的主要原因是由于世界各国针对燃油的税收类型多样,例如,美国的燃油税主要表现为联邦政府和各州、地方政府对石油产品征收的消费税,日本的燃油税则包括汽油税、柴油税、地方道路税和天然气税。为了便于国际比较和研究,欧佩克和国际能源署已将各种直接影响油价的税收统一换算成从量的税率。因此将燃油税定义为包括石油产品消费税等在内的车用燃料间接税的统称。
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2.2开征燃油税的必要性分析
到目前为止,世界上已有多个国家开征了燃油税。根据我国经济发展等具体情况来看,我国开征燃油税存在着一定的必然性,主要体现在以下几个方面。
一是规范税制,公平税负的需要。公平是税收的基本原则,在亚当·斯密的税收四原则中,公平原则列为首位。社会公平问题历来是影响政权稳固的重要因素之一,税收公平原则更是各国政府完善税制所追求的目标之一。税收的社会公平,最早指的是税额的绝对公平,即要求每个纳税人都应缴纳相同数额的税。亚当·斯密所指的税负公平,强调每个纳税人都应按同一比例纳税,这就是说,不同收入水平的纳税人,其缴纳的税收绝对额虽不同,但其承担的税负或税率是相同的,反映到税制上就是实行比例税率。而瓦格纳将公平的标准从绝对公平发展到相对公平,即征税要考虑纳税人的纳税能力,纳税能力大的应多纳税,纳税能力小的则少纳税,它要求税制应实行累进税率。税收的社会公平性之所以重要,不仅是由于公众对之关注和反应,而且是人类文明进步的一种反映。税收还必须遵循两条最主要的原则受益原则和能力原则。政府所提供的公共物品的成本费用的分配,要与社会成员从政府所提供物品中获得的收益相关联。这种税负的公平性在交通和车辆方面就主要体现在“多用路者多出钱,少用路者少出钱”。而车辆用路的多少直接与燃油的使用量挂钩,用路多者燃油的消耗就多,用路少者燃油的使用也就比较少。在图2一1中我们给出了实行燃油税和实行养路费的情况下,消费者所支付的费用情况。从图中我们可以看出,我国长时间实行的养路费政策一般是按车的吨位和运营收入方式计费,实质上是一种定额收费,不管跑不跑,都要交费不管跑多少,都交一样的费,不能体现税负公平原则。而在征收燃油税后,消费者的费用支出随着用油量的变化而变化,恰好能够体现出“多用路者多出钱,少用路者少出钱”这一公平原则。
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3我国燃油税制度的比较分析.................18
3.1我国燃油税的出台历程.................18
3.2我国燃油税政策分析.................18
4燃油税开征对汽车产业的影响及对策.................30
4.1我国汽车消费的规模与结构.................30
4.2燃油税开征对我国汽车产业的影响.................30
5总结.......................43
4燃油税开征对汽车产业的影响及对策
4.1我国汽车消费的规模与结构
根据中国汽车工业协会的最新统计,2008年国产汽车的销售量为938.05万辆,其中乘用车销售万辆,占整个汽车销量的以上。因此,本文将选取乘用车市场作为我们的分析对象。
20世纪80年代,私人汽车开始在我国出现。随着我国经济的不断发展,人民生活水平的不断提高,越来越多的居民开始有能力购买汽车作为自己出行的交通工具。私家车在我国的汽车销售中所占的比例也越来越高。表一中列举了近年来我国汽车保有量、私人汽车保有量以及私人汽车保有量占全国汽车保有量比重的情况。
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5总结
放眼全球,燃油税的实施是大势所趋,有着其必然性。我国的燃油税处于刚刚实施的阶段,有着许多的新课题等着我们去进行研究。在本文中,笔者尝试着对燃油税制度的国际比较及我国的政策选择、燃油税开征对我国汽车产业的影响及对策这两个问题进行了一定的研究。
在对燃油税制度的国际比较及我国的政策选择这一问题进行研究时,本文主要运用的是比较分析的方法,将我国燃油税政策与世界发达国家进行了一定的比较,得出了以下主要的结论：
第一,我国的燃油税政策处在刚刚实施的初级阶段,仅仅是完成了“费改税”的这一初级目标,其主要政策目标还是在于为我国的公路建设与维护筹集资金,在未来我国燃油税制度的完善过程中,需要朝着突出燃油税节能和环保效应的政策目标前进。
第二,我国燃油税政策需要在以下几个方面进行逐步的完善一是我国的燃油税税率应逐步提高以体现燃油税的节能与环保效应二是我国燃油税的征税对象可适当扩大,将车用液化天然气纳入到燃油税的征收范围中来三是我国燃油税收入的中央与地方间的分配机制应得到完善四是我国燃油税税款的管理方式函待出台五是对非公路用油者的税收减免与补贴机制应更加规范和具体。
在分析燃油税开征对我国汽车产业的影响时,本文主要采用了定性分析与定量分析相结合的方法,从燃油税开征对汽车消费者的影响入手,进而分析出燃油税开征对我国汽车产业的具体影响,并在此基础上,为我国汽车产业提出了一定的应对策略选择。在这一部分中,本文主要得到了以下结论：
第一,我国燃油税的开征会在以下几个方面对我国汽车业产生影响一是燃油税开征会使我国的汽车产业结构得到一定的调整的改善二是我国的自主品牌汽车会在燃油税开征中得到进一步的发展三是燃油税的开征会进一步促进汽车在我国的普及四是我国新能源汽车的研发会因为燃油税的开征而得到一定的推动。
第二,我国的汽车行业在面对燃油税开征所带来的影响时,应当采取以下的发展策略一是加大对更加节能和环保的经济型车和微型车的开发二是着手研究柴油轿车的发展三是大力发展新能源汽车。
参考文献（略）
