本文是一篇税收论文研究，笔者认为目前税收风险管理的结果运用侧重于对企业的风险管理，主要通过风险管理手段查补税款和滞纳金的方式进行处罚。但对于中小企业整体行业性的疑点问题，采取点对点的管理模式，无法给中小企业整体形成警示与规模效应。因此税务部门必须要通过税收风险案件的查处，出台相应的行业性税收风险指导意见，由点到面，扩大风险管理的范围。 对于中小企业的税收风险分析工作，我们可以把动态指标监控作为分析与研究的着力点与重要抓手，省局可以针对行业平均利润水平，行业平均销售价格等指标来进行疑点筛查纳税评估，根据行业发展状况动态调整相应指标范围，县市税务局可以结合行业动态标准，对所辖企业进行动态监控，对于指标明显异常企业可以进行上门核查、进行税务约谈的方式来处理。同时税务部门可以组织编写风险分析指标与风险管理典型案例，按半年上报风险分析报告，按年报送调研成果，开展优秀“指标、案例、报告”评选活动，推动风险管理成果实出最大程度共享。
第一章 绪论
第一节 研究背景与研究意义
一、中小企业税收风险管理研究背景
中小企业作为市场经济体系中最具生命力与活力的群体，成为国民经济发展中最活跃的力量，为经济发展和人民生活提供了强有力保障。随着中小企业的蓬勃发展，一方面企业对健全财务制度、降低税收成本的需求不断加强，另一方面随着税收政策变化的加快，日趋复杂的涉税环境也需要企业进行适应与调整，中小企业面临的税收风险不断加大。
淮南市作为一个以煤炭开采为支柱产业的能源型城市，正处于产业升级转型关键时期。前些年淮南市依靠煤炭资源迎来了发展的黄金期，机械制造、物流运输、餐饮服务等依托煤炭经济蓬勃发展，展现出勃勃生机。近年来伴随着煤炭价格的下行，煤炭经济持续疲软，淮南市处于产业转型的阵痛期，中小企业在刺激消费、增强市场活力中扮演着越来越重要的作用。为激发中小企业的发展潜力，实现大众创业万众创新的目标，财政部、国家税务总局出台了一系列税收优惠政策，税务部门如何确保减税降费落地生根，确保中小企业税收优惠应享尽享，成为当今税收工作的一大主题。
在新的形势下，税收风险管理也必须与时俱进、不断升级。本文以淮南市税务局为例，从淮南市税务局近年来税收风险管理工作的发展着手，结合相关风险管理案例，依托理论研究对目前淮南市风险管理存在的问题及成因进行分析，努力探索出一条契合基层税务机关实际的风险管理道路，为其他地区的税务风险管理工作提供经验借鉴。
近年来对于税收风险管理理论研究不断深入，但针对于中小企业的税收风险管理理论却相对匮乏，研究方向主要集中于大企业的税收风险防范问题方面。由于在当前形势下，中小企业的税收环境与风险特征均发生了巨大的变化，关于中小企业的税收风险理论研究尚不充足。本文希望通过对淮南市税收风险管理工作的分析，进一步扩展基层税收风险管理的理论基础，对税收风险制度和方式进行创新，为深化税收风险管理的相关理论做出贡献。
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第二节 文献综述
一、国外文献综述
关于风险管理的研究可以追溯到 1930 年，宾夕法尼亚大学教授罗门·许布纳教授提出需要对风险进行全民系统地分析分解，对风险管理的办法进行筛选和重组，同时针对性提出解决方案，形成系统体系，从而达到风险管理的最终目标。1997 年，国际经合组织（OECD）将税收风险管理理论引入到风险管理的实践之中，并发表了税收风险管理的一般性指导原则，将税收风险分为纳税风险和收入风险。2004 年，OECD 推出了《遵从风险管理：管理和改进税收遵从》，作为税收工作的操作应用指引，OECD 将风险管理的相关理论引入税收风险管理中，指出税收风险来源于纳税人的不遵从行为所产生的不确定性及提高遵从度带来的不确定性及负外部性；税收风险管理的目标是降低不遵从风险、防止税款流失；税务风险管理是一个不断循环的过程，开始于战略规划、通过识别分析、评级排序、过程控制，最终落脚于绩效评价，再进行更新战略规划；税务部门的税收征管作用体现在提升纳税人遵从度、降低征管成本与提高效率等方面。①2017 年，OECD 发布《税务管理 2017：OECD 成员国及其他发达和新兴经济体的比较信息》提出了税收遵从生态系统的概念。OECD 税收风险管理观念已演变为税收风险管理理论成果，对我国风险管理的研究起到了积极的借鉴作用。
2009 年，Frances 为税收风险管理下定义为：通过各项风险管理举措，尽可能降低税收征管成本提升税收征收程度，降低执法风险，确保税款足额入库。即通过最小的资源成本获得最大的征管效果。2011 年，Amadieu 在税收风险管理定义的前提下，对税收风险进行分类，将税收风险分为税法遵从风险、税收执法风险、税源管理风险、税务改革风险、涉外税务风险等内容。同时根据风险管理的相关内容，将风险管理流程进行研究，将其分为风险规划、风险识别与风险评估和风险应对等环节，最终形成风险管理的闭环。2012 年，Nelson 对税收风险管理的作用与意义提出了自己看法，他认为税务风险管理的作用主要包括以下几点：第一，为税务机关掌握纳税人信息并将纳税人进行分级分类管理提供了可能；第二，为税务机关合理优化资源配置，降低税收征管成本提供了可能性；第三，为提高纳税人遵从度，将事后监管模式变为事前提醒、提示引导成为了可能。同时他认为，各国应该在税收实践中充分运用风险管理的各项措施，建立符合本国国情的税收风险管理体系。2014 年，Bourquard 指出，税收大数据不仅是一种可以利用的重要资源，更是需要保护的重要资产。通过大数据进行税收风险管理，将有效提升税收征管工作的行政效率，可以打击税务欺诈，减少税款流失。
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第二章 淮南市中小企业现状、特点与税收情况分析
第一节 淮南市中小企业发展现状与特点
一、淮南市中小企业发展现状
（一）淮南市中小企业数量分析
受淮南地域面积狭小且经济体量较小缘故，截止到 2019 年 8 月 31 日，淮南市目前工商登记在册的共有 44861 户，去除个体户及尚未在税务部门登记的部分企业，目前淮南市共在税务机关登记在册企业 35164 户，根据工信部下发的《中小企业划型标准》，淮南市中小企业 35130 户，数量占全市企业数量的比重超过 99.90%。
根据图 2-1 所示，从 2010 年至 2019 年，淮南市大企业数量基本保持稳定，这与淮南市近年来的经济发展模式密不可分。由于淮南市经济结构单一，大企业为煤电企业为主，其他行业几乎没有大型企业。而中小企业数量变化较为剧烈，恰好与淮南市经济发展状况相适应。
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第二节 淮南市中小企业税收情况分析
一、淮南市中小企业税收收入变化情况分析
从下图 2-4 所示，淮南市中小企业从 2015 年至 2018 年税收贡献总体上升，税收收入由 30.78 亿元上升至 46.8 亿元，平均增速为 17.35%，中小企业税收收入占淮南市税收收入总额的比重也从 30.78%上升至 46.8%,中小企业对于税收贡献度不断上升，中小企业在淮南市经济建设中扮演着更加重要的角色。
对各年变化原因进行深入分析，2016 年由于营改增的全面推开，为确保“营改增各行业税负只减不增”的任务完成，国家出台了各项优惠和过渡政策，淮南市整体税收收入下降幅度较为明显，中小企业税收收入也呈现负增长态势，下降至 28.69亿元。2018 年由于煤炭行业压力较大，淮南市重点税源企业税收贡献不升反降，而中小企业特别是房地产企业税收贡献度明显上升，中小企业税收比重猛增至 29.67%。
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第三章 淮南市中小企业税收风险管理概况 ...................... 16
第一节 现行税收风险管理工作机制 .................................... 16
一、税务风险管理机构设置 .......................................... 16
二、税收风险管理制度框架 .......................................... 16
第四章 淮南市中小企业税收风险管理问题及成因分析 ............ 28
第一节 淮南市税收风险管理中存在的问题分析 .......................... 28
一、数据源头难掌握——涉税信息真假难辨 ............................ 28
二、数据分析效果差——风险识别能力不足 ............................ 29
第五章 深化中小企业税收风险管理工作建议 .................... 35
第一节 加强第三方数据管理，提升内部数据质量 ........................ 35
一、接通联接外部数据，提升有效数据量 .............................. 35
二、增强数据质量维护，堵塞征管漏洞 ................................ 35
第四章 淮南市中小企业税收风险管理问题及成因分析
第一节 淮南市税收风险管理中存在的问题分析
一、数据源头难掌握——涉税信息真假难辨
由于中小企业数量多，同行业风险点相仿，对于中小企业风险管理而言，如何获取真实、高效的数据信息是税收风险管理工作的核心与关键。没有高质量的数据
